欠稅申請復查 財產禁止處分
欠稅申請復查 財產禁止處分 →點入看全文 2024/06/28 01:18:59 經濟日報 記者邱琮皓／台北報導
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營業人代理國外出版商招攬廣告之報酬，應依5%徵收率課徵營業稅
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營業人代理國外出版商招攬廣告之報酬，應依 5% 徵收率課徵營業稅 【財政部臺北國稅局 -2024-06-28 】 財政部臺北國稅局表示，營業人代理國外出版商招攬國內廠商刊登廣告，取得國外出版商給付之報酬，應依 5% 徵收率課徵營業稅。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第 1 條規定，在中華民國境內銷售勞務，均應依法規定課徵營業稅，同法第 4 條第 2 項第 1 款說明境內銷售勞務係在中華民國境內提供或使用者，除第 7 條第 2 款與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，可適用零稅率外，應依 5% 徵收率課徵營業稅。 該局舉例說明，本國甲公司代理國外 A 公司招攬國內廠商刊登廣告，取得 A 公司給付之報酬新臺幣 100,000 元，因其勞務是在國內提供且供國內買受人使用，與營業稅法第 7 條第 2 款國內提供而國外使用之勞務不同，該勞務報酬應依規定開立統一發票並報繳 5% 營業稅。 該局呼籲，營業人代理國外出版商招攬國內廣告取得之報酬應按前揭規定報繳營業稅，倘有任何疑問，可就近向所轄國稅局或稽徵所詢問，亦可撥打國稅局免費服務電話 0800-000-321 ，該局將竭誠為您服務。
112年度營利事業所得稅結算網路申報附件，113年7月1日前送交
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112 年度營利事業所得稅結算網路申報附件， 113 年 7 月 1 日前送交 【財政部中區國稅局 -2024-06-28 】 財政部中區國稅局表示：採曆年制之營利事業完成 112 年度營利事業所得稅網路申報後，有應繳交之附件應於今 (113) 年 7 月 1 日 (6 月 30 日為星期日順延至次日 ) 前，將相關附件資料及會計師簽證報告書寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處；該等資料亦可於 6 月 28 日前，透過電子結算申報繳稅系統上傳送交，「申報書附件資料封面」得免加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章。 該局進一步說明，如果符合下列條件則免送申報書表及相關書表 ( 含繳款書、股東會議事錄 ) ： 一、非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書。 二、無申報書附件目錄表項次 5( 境外可扣抵稅額證明文件 ) 、 7( 各頁加附之明細表或計算表等 ) 及 8( 其他各項相關文件 ) 所列文件。 三、財產目錄未採附件方式申報。 四、未適用租稅減免相關規定。 六、未適用營利事業認列受控外國企業所得適用辦法。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。
他益信託房地符合一定條件者，可按自住用稅率課徵房屋稅及地價稅
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他益信託房地符合一定條件者，可按自住用稅率課徵房屋稅及地價稅 【財政部賦稅署 -2024-06-26 】 財政部近期發布解釋令，核釋他益信託房地於信託關係存續中符合下列條件者，受益人視同房地所有權人，該信託房地准按自用住宅用地稅率課徵地價稅及按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅（下稱適用自住用稅率課徵房地稅）： 一、受益人為委託人之配偶或已成年子女，且依身心障礙者權益保障法領有身心障礙證明或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人；或受益人為委託人之未成年子女。 二、信託契約明定信託財產供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用，不得處分、出售或移轉於第三人。 三、受益人已確定並享有全部信託利益，且委託人未保留變更受益人之權利。 四、受益人本人、配偶或直系親屬實際居住使用該信託房地並辦竣戶籍登記。 五、信託房地並應符合土地稅法第 9 條、房屋稅條例第 5 條及住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準第 2 條規定無出租或供營業使用，以及土地稅法第 17 條規定都市土地面積未超過 3 公畝、非都市土地面積未超過 7 公畝及受益人本人、配偶及其未成年受扶養親屬適用自用住宅用地稅率以 1 處為限，與上開認定標準規定受益人本人、配偶及未成年子女供自住使用之房屋全國合計 3 戶以內之規定。 財政部說明，為推動行政院人權保障政策，落實主管之人權保障業務，該部成立人權工作小組，該小組 112 年 12 月 15 日會議中，與會委員針對實務上身心障礙者之父母將所居住之不動產交付信託，並以身心障礙子女為受益人，以確保該子女於父母死亡後，仍可繼續居住該信託不動產之案件，建請財政部評估此類他益信託房地適用自住用稅率課徵房地稅之可行性。經該部研議，上開人權委員所舉案情之信託房地，與現行自益信託（委託人與受益人同屬一人）房地，符合一定要件者，已得適用自住用稅率課徵房地稅之案況類同，均供本人、配偶或直系親屬居住使用，僅受益人非為委託人（即他益信託）。為確保此類案件之委託人（父母）死亡後，仍可達成以信託方式照顧身心障礙子女之目的，爰發布令釋規範他益信託房地符合一定條件者，亦可適用自住用稅率課徵房地稅。 該部特別提醒，如符合上開條件之...
繼承獨資商號之存貨及固定資產免視為銷售
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繼承獨資商號之存貨及固定資產免視為銷售 【財政部高雄國稅局 -2024-06-25 】 民眾來電詢問父親死亡時遺有使用統一發票之獨資商號，申請獨資商號負責人變更時，需就所繼承餘存貨物及固定資產開立發票嗎？ 財政部高雄國稅局表示，依財政部 88 年 3 月 11 日台財稅第 881901692 號函釋，獨資組織之營業人因負責人死亡，由其繼承人繼續經營並申請變更負責人，繼承人所繼承之餘存貨物及固定資產，非屬加值型及非加值型營業稅法第 3 條第 3 項第 2 款規定應視為銷售貨物之範圍，免課徵營業稅。如果不是上述情形，而係單純的獨資組織轉讓或變更負責人者，原負責人將其存貨及固定資產移轉予新組織或新負責人之行為，應視為銷售貨物，依規定開立統一發票並報繳營業稅。 該局以本案為例補充說明，獨資商號負責人甲君死亡，繼承人 A 君繼續以獨資組織經營，申請變更負責人為 A 君，則 A 君繼承之餘存貨物及固定資產，免視為銷售貨物課徵營業稅；但若 A 君成為負責人後，再將該獨資商號轉讓給友人 B 君，則 A 君應將該獨資商號之餘存貨物及固定資產，依規定開立統一發票報繳營業稅。 該局提醒，民眾如有營業稅問題，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
金融機構應依限申報112年度稅務用途金融帳戶資訊並自行檢視是否符合法令規定
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金融機構應依限申報 112 年度稅務用途金融帳戶資訊並自行檢視是否符合法令規定 【財政部高雄國稅局 -2024-06-25 】 依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」（以下簡稱 CRS 辦法）規定，金融機構應於每年 6 月 1 日至 6 月 30 日向轄區國稅局申報上一年度稅務用途金融帳戶資訊，本（ 113 ）年度因申報截止日適逢假日，故申報期間自 6 月 1 日至 7 月 1 日止，金融機構應如期完成申報，以免受罰。 財政部高雄國稅局說明，為確認金融機構落實遵循 CRS 辦法規定辦理盡職審查及申報作業，本年 8 月起將進行選案檢查作業，以書面檢查為原則，經書面檢查結果評估有異常者，國稅局將實地檢查釐清原因，以確保受檢金融機構盡職審查作業及申報資料完整度及正確性。 該局指出，依據上年度選案檢查結果，發現部分受檢機構未訂定或未完善內部遵循作業流程、第一線同仁不熟悉 CRS 辦法規定，致生內部管理、盡職審查與申報等類型缺失，例如 : 僅依防制洗錢作業流程或參照美國「外國帳戶稅收遵循法」而未依 CRS 辦法訂定內部流程、漏未訂定有關「被排除帳戶」「非應申報國居住者」「無資訊帳戶」「終止帳戶」作業規範及申報資料保存期限規定、未驗證稅務識別碼正確性及合理性、未正確辨識消極非金融機構實體致未取具控制權人自我證明文件、未正確執行既有個人高資產帳戶盡職審查程序及未依規定產製 XML 申報檔致申報資料缺漏等情形。 該局呼籲，金融機構本年度進行盡職審查及申報作業時，可參考財政部網頁公告的「 CRS 具重要制度面或普遍性之檢查缺失」（ https://www.mof.gov.tw/ 核心業務 / 國際財政服務資訊 / 稅務用途資訊交換 /( 七 )CRS 具重要制度面或具普遍性之檢查缺失 ) ，自我檢視作業流程是否完善，以確保符合 CRS 辦法相關規定。如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
核釋他益信託房地，受益人為委託人之配偶或已成年子女，且領有身心障礙證明或為精神衛生法第3條第4款規定之病人，或為委託人之未成年子女，於符合一定條件者，准按自住用稅率課徵地價稅及房屋稅
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核釋他益信託房地，受益人為委託人之配偶或已成年子女，且領有身心障礙證明或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人，或為委託人之未成年子女，於符合一定條件者，准按自住用稅率課徵地價稅及房屋稅 【財政部 113.06.13 台財稅字第 11304520940 號令】 以土地及其地上房屋為信託財產，於信託關係存續中符合下列條件者，受益人視同房地所有權人，該信託房地准按自用住宅用地稅率課徵地價稅及按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅： 一、受益人為委託人之配偶或已成年子女，且依身心障礙者權益保障法領有身心障礙證明或為精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人；或受益人為委託人之未成年子女。 二、信託契約明定信託財產供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用，不得處分、出售或移轉於第三人。 三、受益人已確定並享有全部信託利益，且委託人未保留變更受益人之權利。 四、受益人本人、配偶或直系親屬實際居住使用該信託房地並辦竣戶籍登記。 五、信託房地並應符合土地稅法第 9 條、房屋稅條例第 5 條及住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準第 2 條規定無出租或供營業使用，以及土地稅法第 17 條規定都市土地面積未超過 3 公畝、非都市土地面積未超過 7 公畝及受益人本人、配偶及其未成年受扶養親屬適用自用住宅用地稅率以 1 處為限，與上開認定標準規定受益人本人、配偶及未成年子女供自住使用之房屋全國合計 3 戶以內之規定。
信託業者擔任受託人，依信託契約以信託專戶之金錢實支實付受益人喪葬費，在遺產稅喪葬費扣除額額度內部分，可免檢附遺產稅完(免)稅證明書
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約定由承租人負擔租金扣繳稅款及全民健保補充保費者，應併計租金計算扣繳稅款
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約定由承租人負擔租金扣繳稅款及全民健保補充保費者，應併計租金計算扣繳稅款 【財政部高雄國稅局 -2024-06-24 】 近來接獲公司詢問，公司與房東簽訂房屋租賃契約，約定每月除給付租金外，尚需負擔房東之租金扣繳稅款及全民健保補充保費，該筆租金之給付總額及扣繳稅款如何計算？ 財政部高雄國稅局表示，租賃契約如約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費，或承租人代出租人支付之各項稅費（如房屋稅、地價稅等），該款項實質上為租賃財產權利之對價，應併計租金給付總額，並辦理扣繳稅款及憑單申報。 該局舉例說明， A 公司向 B 君（中華民國境內居住者）承租房屋，約定 A 公司每月給付租金新臺幣（下同） 30,000 元外，尚須負擔房東 B 君租賃所得之扣繳稅款（扣繳率 10% ）及全民健保之補充保費（補充保險費費率 2.11% ），因此， A 公司每月租金之給付總額為 34,133 元【每月支付租金 30,000 元÷（ 1- 租金扣繳率 10%- 補充保險費費率 2.11% ）】；亦即包含租金扣繳稅款 3,413 元（租金給付總額 34,133 元× 10% ）、全民健保之補充保費 720 元（租金給付總額 34,133 元× 2.11% ）及房東 B 君實收租金 30,000 元（租金給付總額 34,133 元 - 扣繳稅款 3,413 元 - 全民健保之補充保費 720 元）。 該局提醒，扣繳單位承租房屋，每次給付中華民國境內居住之個人租金時，應按租金給付總額之扣繳率 10% 計算扣繳稅款並代為扣取，扣繳義務人應於每月 10 日前將上一月內所扣取稅款向國庫繳清（若每次應扣繳稅款不超過 2,000 元者，則免予扣繳），並於次年 1 月底前向所轄稽徵機關辦理扣（免）繳憑單申報。如對相關扣繳規定尚有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至 該局網站 （ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
營業人自行拍賣或變賣債務人之動產抵押物，應開立銷貨發票
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營業人自行拍賣或變賣債務人之動產抵押物，應開立銷貨發票 【財政部高雄國稅局 -2024-06-21 】 債權人為保全債權，自行拍賣或變賣債務人依動產擔保交易法規定設定動產抵押之抵押物或設定動產質權之質押物，債權人及債務人如屬使用統一發票之營業人，均應開立銷貨發票與買受人及債權人。 財政部高雄國稅局表示，依財政部 99 年 7 月 19 日台財稅字第 09904066410 號令規定，債權人為保全債權，自行拍賣或變賣債務人之動產抵押物或質押物，屬加值型及非加值型營業稅法第 3 條第 1 項規定之銷售貨物行為，應依法開立銷售憑證交付買受人。債權人拍賣抵押物或質押物以抵償債務人之債務，該以物抵債之行為係屬原所有權人（債務人）銷售貨物之行為，如該抵押物或質押物之原所有權人為營業人時，債權人應於收到買受人支付價金時，通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證。 該局舉例說明，債權人甲貿易商為保全債權，將乙貿易商設定動產抵押權的車輛，依動產擔保交易法公開拍賣與丙公司，拍定價格為新臺幣（下同） 100 萬元。因甲、乙公司為使用統一發票之營業人，甲公司應開立銷售金額（含稅）為 100 萬元之統一發票交付丙公司，並應於收到丙公司支付價金時，通知乙公司開立統一發票 100 萬元（含稅之銷售金額）與甲公司作為進項憑證。另該局提醒，民眾如有其他稅務問題，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至 該局網站 （ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。