德光聯合會計師事務所 | 每日電子報

金融監督管理委員會 115.9.24 金融監督管理委員會(下稱金管會)近日通過對台灣人壽保險股份有限公司(下稱台灣人壽或該公司)處分案。台灣人壽為處理客戶反映未收到已失效保單之退費事宜，調查過程中發現有異常情事，於114年12月1日向金管會辦理員工挪用懸帳款項重大偶發事件通報。嗣經金管會對台灣人壽辦理一般業務檢查，發現該公司辦理保險商品保全、復效、退費、檔案管理、金融消費者保護及防制洗錢及打擊資恐等作業，核有違反保險法及洗錢防制法相關規定之情事，依保險法第171條之1第4項規定核處新臺幣(以下同)960萬元罰鍰。一、受裁罰之對象：台灣人壽二、裁罰之法令依據：保險法第171條之1第4項三、違反事實理由： (一) 台灣人壽辦理退費及懸帳清理作業有未落實執行內部控制制度： 1、案關退費案件之退費對象均非保單關係人，且退費原因均登打為續期保費溢繳退費，惟相關案件未留存付款憑證或簽呈，有未確認付款憑證或簽呈文件即逕予放行付款或轉帳情事，加以部分覆核人員有出借帳號及密碼，或有未落實覆核情事，且未依內部作業規定執行交易對象姓名檢核。 2、辦理懸帳清理作業，雖訂有由會計部每季通知各單位清理並回復逾期理由、預計沖銷日之內部規範，惟對於已歸屬特定保單之懸帳款項，未有定期陳報機制，致有已建立之懸帳款項久未處理，另對於清理方式(如退費、轉帳、入帳)亦未有相關定期檢視之管控表。 3、對於退費交易後檔案歸檔，僅規範實體文件之歸檔頻率及保存期限，未有付款交易憑證、簽呈及相關應檢附文件之完整歸檔控管機制。另客戶服務二部辦理112年及113年自行查核作業，列有各項給付是否均有請款依據、是否符合內控之查核項目，惟經查所留存相關查核底稿，對保戶款項退費作業之建檔、覆核及放行之作業流程，並未對退費憑證文件進行抽查，查核項目設計有欠完整。 (二) 該公司辦理保單保全處理作業及人員權限控管有未完善建立內部控制作業： 1、辦理退費時得將受款人更改為非保單關係人之特定第三人，卻未建立異常交易(行為)監控機制，且同一筆懸帳款項拆多次付款，亦未建立合理性及必要性之評估或管控措施。 2、辦理保單自動墊繳之帳務處理作業，對系統存在之「轉帳」及「不喪失價值條款( Nonforfeiture option)」功能，員工得利用該等功能，將保...

營利事業要注意！違規罰鍰不得列報費用或損失

財政部高雄國稅局 115.9.24 營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，除應注意各項收入及費用是否符合稅法規定外，也應特別留意因違反各項法規所繳納之罰鍰，不得列為費用或損失。財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失；同法施行細則第42條之1並明定，前開法條所稱之各項罰鍰，係指依各種法規所科處之罰鍰。因此，營利事業即使係因營業場所或營業活動違反相關法規而經主管機關裁處罰鍰，該罰鍰仍不得列報為費用或損失。該局舉例說明，甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，將該公司因營業場所未符合公共安全相關規定，遭主管機關裁處之罰鍰列報為其他費用。因該筆支出係屬依相關法規所科處之罰鍰，依所得稅法第38條及同法施行細則第42條之1規定，不得列為費用或損失，故予以核減，調整增加所得額。該局特別提醒，營利事業應注意各項支出之性質，除各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等不得列報外，凡因違反各種法規所遭裁處之罰鍰，亦不得列為費用或損失，以免遭調整補稅。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321洽詢，或至該局網站( https://www.ntbk.gov.tw )利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：營所稅組聯絡人：賴股長聯絡電話：(07) 7256600 分機7130 撰稿人：鄭小姐聯絡電話：(07) 7256600 分機7139 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

遺產管理人注意！應於法院選定日起6個月內催告債權並向國稅局申請延期申報遺產稅

財政部臺北國稅局 115.9.24 財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡遺有財產，若無遺囑執行人及繼承人，稽徵機關或其他利害關係人得依遺產及贈與稅法第6條第2項、民法第1178條第2項及家事事件法第136條規定，向法院聲請指定遺產管理人。其申報遺產稅之期限，自法院選任遺產管理人之日起算6個月內；若因正當事由無法如期申報，務必於申報期限屆滿前以書面申請延期。該局說明，遺產管理人依民法第1179條規定，須聲請法院依公示催告程序，限定1年以上期間，由被繼承人之債權人向遺產管理人報明債權；在此期間未屆滿前，無法確定被繼承人生前未償債務並自遺產總額中扣除，故遺產管理人如已向法院聲請辦理公示催告程序，可申請延長申報期限至公示催告期間屆滿後1個月內辦理遺產稅申報。該局舉例說明，甲君於114年10月20日死亡，其繼承人均已向法院聲請拋棄繼承，國稅局以利害關係人身分向法院聲請選任遺產管理人，經法院115年1月15日裁定選任乙君為遺產管理人，其法定遺產稅申報期限至115年7月15日，乙君於115年3月20日刊登公示催告公告債權人報明債權期限1年3個月，因債權清理需待催告期滿始能確認，乙君應於原到期日115年7月15日前，申請延長申報期限至債權公示催告期間屆滿116年6月20日後1個月內，即116年7月20日以前申報遺產稅。該局提醒遺產管理人，應注意申報期限之規定，不能如期申報者，應於規定申報期限屆滿前申請延期，若有疑義，或不諳稅法規定者，可撥打免費客服電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局，以維護自身權益。（聯絡人：綜所遺贈稅組洪股長；電話02-23113711分機1610）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營利事業取自所得稅協定國之境外所得，因未適用協定而溢繳之國外稅額，不得申報扣抵

財政部臺北國稅局 115.9.24 財政部臺北國稅局表示，營利事業如有取得源自所得稅協定國之境外所得，且依協定規定屬他方締約國免予課稅之所得（如：營業利潤），或訂有上限稅率之所得（如：股利、利息及權利金收入），其因未適用所得稅協定相關規定而溢繳之國外稅額，不得申報扣抵我國應納稅額。該局說明，所得稅法第3條第2項規定，營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅，但其來自中華民國境外所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，可於規定限額內，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。另依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，屬於他方締約國免予課稅之所得，或訂有上限稅率之所得，不得申報扣抵其未適用所得稅協定而溢繳之國外稅額。爰此，營利事業如取得源自所得稅協定國之境外所得，係屬他方締約國免於課稅之所得者，應優先向他方締約國申請適用所得稅協定減免稅額，如營利事業未申請適用所得稅協定致溢繳國外稅額，依上開規定，該溢繳之國外稅額不得申報扣抵我國應納營利事業所得稅。該局舉例說明，我國甲公司113年度營利事業所得稅申報，列報取自日本A公司給付之權利金收入2,300萬元，及於日本繳納之所得稅可扣抵稅額380萬元。惟我國與日本已簽署「亞東關係協會與公益財團法人交流協會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，依該協定第12條第2項規定，權利金之上限稅率為10%，其於日本適用前揭協定應扣繳之稅額為230萬元（2,300萬元×10%），甲公司未向日本稅務機關申請適用協定而溢繳之日本稅額150萬元（380萬元-230萬元），依上開規定不得扣抵，案經該局調減甲公司之境外所得可扣抵稅額150萬元。該局提醒，營利事業如有取自所得稅協定國之境外所得，應向他方締約國申請適用所得稅協定相關規定，以免因未申請適用協定而溢繳稅額，不得申報扣抵我國應納營利事業所得稅，遭調整補稅。（聯絡人：營所稅組孫審核員；電話02-23113711分機1218）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

網紅取自平臺分潤收入，符合規定者應依法辦理稅籍登記並報繳營業稅

財政部高雄國稅局 115.9.24 隨著網紅經濟快速成長，廣告分潤、粉絲打賞、頻道付費訂閱等收入型態已成為該新興產業的重要商業模式。個人經常性於網路（包括但不限於社群媒體、影音平臺及線上媒體，下稱平臺）發表創作或分享資訊，自平臺取得分潤性質之勞務收入，符合規定者應依法辦理稅籍登記並報繳營業稅。財政部高雄國稅局近期輔導轄內網紅甲君自動補申報114年1月至115年6月間創作影片，授權境外平臺YouTube使用播放廣告、提供付費電子勞務，並取得平臺分潤性質勞務收入合計新臺幣(下同)700萬元，除加計利息補繳營業稅15萬元外，亦補辦理稅籍登記。該局表示，網紅在中華民國境內銷售貨物或勞務(含自平臺取得之分潤收入)，凡符合（一）設有實體固定營業場所、具備營業牌號或僱用人員協助處理銷售事宜（二）透過網路銷售，當月銷售額達營業稅起徵點(銷售勞務50,000元、銷售貨物100,000元)情形之一者，即應依法辦理稅籍登記，每月銷售額達統一發票使用標準20萬元者，應依法以稅率5%報繳營業稅，未達統一發票使用標準者以稅率1%課徵營業稅。該局進一步說明，以前述境內網紅甲君為例，其每月銷售額已超過使用統一發票標準，除應辦理稅籍登記，並依稅率5%報繳營業稅。其取得境外平臺分潤收入，應依收看影片觀眾所在地位於境內或境外，適用不同稅率課稅，如為境內觀眾收看，屬境內銷售勞務，適用稅率5%課稅；如為境外觀眾收看，則屬外銷勞務，適用稅率0%。甲君報繳之營業稅計算如下表：境內網紅甲君觀眾所在地應稅銷售額適用稅率繳納營業稅額境內（占45%） (註:影片觀看地在境內) 315萬元 (700萬元*45%) 5% 15萬元 (315萬元/1.05*5%) 境外（占55%） (註:影片觀看地在境外) 385萬元 (700萬元*55%) 0% （屬外銷勞務） 0 元該局提醒，網紅及自媒體創作者請自行檢視自身收入性質與營業規模，只要在未經他人檢舉或稽徵機關調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補辦稅籍登記，並補...

「接軌國際　行穩致遠」-環境部×金管會共同優化永續揭露接軌路徑，兼顧資訊品質與產業競爭力

金融監督管理委員會 115.9.23 金管會與環境部於今（23）日聯合宣布，在國家永續目標不變的前提下，參考近期歐盟及亞洲鄰近國家等主要市場永續揭露準則簡化趨勢，適度調整上市櫃公司適用IFRS永續揭露準則(下稱永續準則)之相關規定，以衡平資訊品質及公司負擔。高品質的永續資訊揭露，是台灣資本市場吸引國際長期資金的核心競爭力。本次調整在確保大型企業提供高品質資訊揭露的前提下，採行比例原則，適度調整第三階段適用永續準則對象，引導實收資本額20億元以上及環境部納管應盤查及查驗的上市櫃公司逐步建立永續治理及資訊揭露能量，至於資本額未達20億元且非環境部納管的上市櫃公司，仍強制須揭露氣候相關之基本資訊，有序推動永續相關資訊之揭露，共同鞏固台灣資本市場的永續競爭力。政策背景：國際趨勢與台灣現況 2026年3月，歐盟正式實施Omnibus I指令，將企業永續報導指令（CSRD）強制適用公司數由約5萬家大幅縮減至約5,000家（削減約90%），並同步削減強制性資料點逾60%。鄰近市場(包括日本、韓國、澳洲)等主要市場亦均採分階段、分規模方式循序漸進接軌，務實解決中小型企業接軌準則面臨不相稱行政負擔之問題。台灣於2023年發布「我國接軌IFRS永續揭露準則藍圖」，並於2025年修正「公開發行公司年報應行記載事項準則」（下稱年報準則）及相關函令，要求上市櫃公司自115會計年度起按實收資本額分三階段適用永續準則，並於年報中以專章方式揭露永續相關財務資訊，目前第一、二階段大型上市櫃公司已依時程推進，整體接軌方向與國際一致。惟考量第三階段公司家數眾多、資源相對有限，且近期歐盟等國際主要市場亦陸續針對中小型企業採取簡化等具體調整措施，金管會爰於2026年5月透過「IFRS永續揭露準則認可諮詢小組」進行問卷調查，廣泛徵詢公司、投資人及會計師事務所意見，依據問卷調查結果，多數企業反映氣候以外永續資訊判斷困難，且面臨供應鏈資料取得挑戰，金管會爰於評估國際趨勢、企業準備程度及利害關係人需求，並與各相關團體充分溝通後，研擬本次調整方案。上市上櫃公司適用IFRS永續準則之調整及過渡措施本次調整方案經邀集環境部、經濟部等召開工作小組會議進行初步溝通，並再召開專家諮詢小組會議討論，與會學者專家、...

有關八結國際股份有限公司及六月初一股份有限公司涉及逃漏稅案將依檢察官起訴事證依法辦理

財政部中區國稅局 115.9.23 財政部中區國稅局表示，八結國際股份有限公司及六月初一股份有限公司之營利事業所得稅案件，近期因司法偵辦，本局全力配合司法調查，近日業經臺灣臺中地方檢察署偵查終結起訴，將依起訴內容及相關事證另案依法核處，尚無該等公司所稱「日前經主管機關正式確認程序合法合規、全額完稅」之情事。新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組張雁萍電話：（04）23051111轉2260 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經核定使用統一發票，未依規定使用將補稅受罰

財政部中區國稅局 115.9.24 財政部中區國稅局豐原分局表示，營業人如因營業規模擴大、營業性質或營業能力等，經稽徵機關重新認定已達使用統一發票標準，而核定使用統一發票者，或於設立稅籍登記時即核定使用統一發票者，均應自核定使用日起依法開立統一發票，並依規定辦理營業稅申報，以免因未如期依規定使用統一發票而遭補稅及處罰。該分局說明，經稽徵機關核定使用統一發票之營業人，未如期依規定使用發票，稽徵機關將依加值型及非加值型營業稅法第47條規定，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰，屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰，並得停止其營業；並依同法第43條規定，稽徵機關得依照查得資料，自核定使用統一發票日起，就其銷售額按營業稅稅率5%計算銷項稅額，扣減依法得扣抵之進項稅額後補徵應納稅額。該分局提醒，營業人接獲核定使用統一發票公文，或於設立稅籍登記時即核定使用統一發票者，應依規定建置開立統一發票相關設備，誠實開立統一發票並如期申報營業稅。若仍沿用小規模營業人方式經營或未依規定開立統一發票，不僅須補徵營業稅，亦將依法裁處罰鍰。該分局呼籲，營業人應隨時留意自身營業規模及適用制度，如對是否應使用統一發票或營業稅申報方式有疑義，可向所在地國稅局洽詢，以確保符合稅法規定，安心經營事業。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：豐原分局銷售稅課李玉婷電話：（04）25291040轉330 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

父母替子女清償信用卡費，應留意贈與稅課稅規定

財政部臺北國稅局 115.9.23 財政部臺北國稅局表示，父母以自己資金無償為子女清償信用卡費，如償還金額加計當年度其他贈與財產價值超過贈與稅免稅額，應依法課徵贈與稅。該局說明，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，以贈與論。信用卡消費產生之應付信用卡費屬於持卡人之個人債務，如父母無償代子女償還，核屬父母無償承擔子女信用卡債務，該代償之信用卡費金額應以贈與論，併入父母當年度贈與總額中計算，課徵贈與稅。該局舉例說明，甲君114年間自其銀行帳戶提領存款代為償還兒子乙君積欠銀行之信用卡費500萬元，未辦理贈與稅申報，經該局查得，通知依限補申報，惟甲君逾期仍未申報，乃依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，就該代償信用卡費金額500萬元（甲君當年度無其他贈與），補徵甲君應繳贈與稅額25.6萬元〔（500萬元-免稅額244萬元）×10%〕，並處罰鍰。該局提醒，父母出資代子女償還積欠之各項貸款或債務時，如加計當年度其他贈與財產價值超過當年度贈與稅免稅額，應向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。如有相關稅務疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321，或就近向所轄國稅局洽詢。（聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話02-23113711分機1530）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

115年營業用車輛下期使用牌照稅將於10月1日開徵，繳納期限至11月2日截止

財政部賦稅署 115.9.23 財政部賦稅署表示，今（115）年營業用車輛下期使用牌照稅將於今年10月1日開徵，繳納期間原自10月1日至同月31日止，繳納期間末日適逢假日，截止日順延至11月2日，請納稅義務人於期限內繳納。財政部賦稅署說明，自用車輛使用牌照稅於每年4月1日開徵，營業用車輛（可從行車執照分辨自用或營業用）則於每年4月及10月分上、下二期開徵。今年營業用車輛下期使用牌照稅繳款書，近日各地方稅稽徵機關將郵寄納稅義務人，未接獲繳款書或對稅額有疑問者，可向車籍所在地地方稅稽徵機關或其派駐監理機關服務櫃檯申請補發或查詢。為利稅款繳納，財政部提供多元化繳稅管道，納稅義務人可登入「地方稅網路申報作業入口網」（https://net.tax.nat.gov.tw），利用工商/金融憑證或統一編號加車牌號碼，直接線上查繳稅款；持繳款書至代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納；稅額在新臺幣3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富、OK等便利商店繳納；或透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及電子支付帳戶等方式繳稅。另外，還可使用行動裝置掃描繳款書上QR-Code連結至網路繳稅服務網站（https://paytax.nat.gov.tw），或透過開辦行動支付工具繳稅服務業者之APP進行繳稅。各項繳稅方式作業細節可參閱繳款書上繳納說明或至「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw）「線上服務」項下「電子申報繳稅服務」查閱。該署特別提醒，切勿點選來路不明之連結，以免上當受騙。財政部賦稅署提醒，已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶轉帳繳稅之納稅義務人，應於繳納期間截止日（今年11月2日）於帳戶內預留足額之存款，以備提兌。稽徵機關不會以電話要求確認存款帳戶餘額，請務必小心求證。財政部賦稅署補充說明，為簡政便民及節能減碳，自112年7月1日起，各地方稅稽徵機關提供使用牌照稅繳款書（或長期約定轉帳繳納通知）歸戶服務，納稅義務人得於開徵2個月前，向車籍所在地之地方稅稽徵機關申請，就同一直轄市、縣（市）轄區內之全部車輛進行歸戶，每張歸戶繳款書以5筆車籍為限，已申請歸戶之車輛車籍如無移轉管轄，不必每年申請。該署鼓勵民眾多加利用「地方稅網路申報作業入口網」（https://net.tax.nat...

金管會開放銀行申請試辦存款代幣業務

金融監督管理委員會 115.9.22 為因應現實世界資產（RWA）代幣化之發展，並參酌國際間存款代幣之發展情形，金融監督管理委員會（下稱金管會）於今日（22日）開放銀行申請試辦存款代幣業務，以提供銀行發展存款代幣實際運作模式、技術應用及風險管理機制之空間，並作為未來相關監理制度及法規調適之參考。金管會表示，銀行發行存款代幣，係將銀行存款以區塊鏈等新型態之表彰或記錄方式呈現，其法律性質仍屬銀行存款，相關業務原則上依現行銀行法等相關法規辦理，屬既有商業模式之擴展，爰銀行得依「金融業申請業務試辦作業要點」（下稱本要點）向金管會申請試辦。銀行如擬申請試辦存款代幣業務，應依本要點規定檢附相關書件，並於營業計畫書中具體說明下列事項：一、存款代幣之試辦範圍及使用場景。二、存款代幣之發行、移轉、贖回及銷毀流程，以及與現行存款、匯款（轉帳）等作業之差異分析。三、存款帳務與代幣帳本之勾稽、對帳及控管機制。四、所使用之技術架構、系統運作方式及安全控管機制，例如分散式帳本技術或區塊鏈架構、節點、錢包及智能合約等。五、試辦期間屆滿或停止試辦時，存款代幣之贖回、銷毀及客戶權益保障機制。金管會表示，將持續關注國內外存款代幣及現實世界資產代幣化之發展趨勢，並透過銀行試辦存款代幣業務，瞭解市場需求、業務運作情形及相關風險，適時研議修正相關監理制度及法令規範，兼顧金融創新發展、金融市場穩定及客戶權益保障。聯絡單位：銀行局法規制度組聯絡電話：(02)8968-9625 如有任何疑問，請來信：本會民意信箱閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

115年度營所稅暫繳申報籲請營利事業及早辦理

財政部南區國稅局 115.9.22 財政部南區國稅局臺南分局表示，營利事業會計年度採曆年制者，115年度營利事業所得稅暫繳申報期間自115年9月1日起至9月30日止，請於期限內完成申報。該分局說明，依所得稅法第67條規定，除符合特定條件免辦理暫繳，或採試算前6個月所得額計算暫繳稅額者外，其餘營利事業應按上年度結算申報應納稅額二分之一計算暫繳稅額，填具申報書並檢附繳款收據辦理申報；營利事業如按上年度結算申報所得稅應納稅額二分之一計算暫繳稅額，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行繳納暫繳稅款後，免再填具暫繳申報書辦理申報。該分局進一步說明，符合免辦暫繳規定，如獨資、合夥組織、小規模營利事業、依法免徵營利事業所得稅者、上年度結算申報無應納稅額、本年度新開業、或暫繳稅額在2,000元以下等情形。該分局提醒，採網際網路方式辦理暫繳申報之營利事業，可在申報期間屆滿前，直接透過網路上傳附件資料，免再寄送紙本，如無法及時網路上傳附件或附件上傳不成功者，則應於115年10月12日前，將應檢附之證明文件以紙本方式寄交所在地之國稅局。如有疑問，可於上班時間撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。新聞稿聯絡人：營所遺贈稅課褚課長聯絡電話：06-2220961轉100 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

個人出售舊制房屋財產交易所得，應核實計算並計入個人綜合所得稅申報

財政部中區國稅局 115.9.23 財政部中區國稅局豐原分局表示，納稅義務人如有出售104年12月31日以前取得之房屋(舊制房屋)，於申報綜合所得稅時，因未提示或無法提示實際成本費用，而採財政部頒定標準計算財產交易所得併入綜合所得總額申報計稅者，嗣後若稽徵機關查得實際交易成本費用，且計算所得高於按財政部頒定標準計算者，仍應就差額補徵稅款及裁罰。該分局說明，個人出售舊制房屋財產交易所得之計算，如買賣契約已區分房屋與土地的個別價格，即按賣出房屋價格減除買入房屋價格及相關費用，計算房屋財產交易所得；如買賣契約僅約定房地交易總價，未區分房屋及土地之個別價格，依據財政部83年1月26日台財稅第831581093號函規定，應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例計算房屋之財產交易損益。房屋財產交易損益計算方式如下：出售房地價格－買進房地價格－相關必要費用＝房地交易損益房地交易損益×【出售時房屋評定現值／(出售時房屋評定現值＋出售時土地公告現值)】＝房屋財產交易損益該分局舉例說明，甲君於114年3月18日出售102年4月2日取得之臺中市豐原區房地，房屋及土地銷售價格總計新臺幣（下同)30,000,000元(未區分房屋、土地個別價格)，出售房地當年該房屋評定現值為550,000元，甲君申報時以114年財政部頒定標準計算該房屋財產交易所得132,000元(即房屋評定現值550,000元×財政部頒定標準24%)申報綜合所得稅，嗣經國稅局查得該房地原買入總價9,580,000元(未區分房屋、土地個別價格)，買賣所發生相關必要費用包含仲介費、代書費、規費、契稅、印花稅、土地增值稅等計1,050,000元。依出售時房屋評定現值550,000元，土地公告現值2,200,000元，計算房屋價值占全部房屋土地價值比例為20%【550,000元／(550,000元+2,200,000元)】，核定房屋財產交易所得為3,874,000元【(30,000,000元－9,580,000元－1,050,000元)×20%】，調增甲君財產交易所得3,742,000元(3,870,000元－132,000元)，予以補稅及處罰。該分局提醒，民眾出售舊制房屋應核實計算財產交易所得並誠實申報，若有短、漏報所得，請儘速向所轄國稅局補（更正）申報及加...

債權逾期2年催收未果，呆帳損失應以「存證函退回年度」列報

財政部臺北國稅局 115.9.22 財政部臺北國稅局表示，營利事業如有債權逾期2年，經催收後仍無法收回，應於取具郵政事業以「拒收」為由退回存證函之年度列報呆帳損失。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條第5款及第8款規定，營利事業如有逾期2年債權，經催收後未能收取本金或利息者，取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，可視為實際發生呆帳損失；此外，依「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」第6點第3款規定，債權逾期2年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回的存證函，並提示相關債權證明文件，經國稅局查核屬實者，以存證函退回之年度作為呆帳損失列報年度。該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案，列報呆帳損失1,000萬元，經查其內容係110年6月間銷售貨物給乙公司之應收帳款未獲清償，甲公司於112年12月寄發存證函向乙公司催收，嗣於113年1月取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，由於存證函實際退回年度為113年，依上開規定，該筆呆帳損失應列報於113年度，而非112年度。因此，甲公司於112年度列報該筆呆帳損失1,000萬元，核與規定未符，爰剔除該筆呆帳損失，補徵稅額200萬元。該局提醒，營利事業債權逾期2年，經催收取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如存證函寄交年度與退回年度不同，應注意呆帳損失是以存證函退回年度為列報年度，以免因不符遭調整補稅。（聯絡人：營所稅組梁股長；電話02-23113711分機1250）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

公開發行公司提列特別盈餘公積，應留意相關規定

財政部北區國稅局 115.9.22 財政部北區國稅局表示，公開發行公司按證券交易法第41條第1項規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積部分，依所得稅法第66條之9第2項第5款規定，得列為未分配盈餘減除項目，惟應留意主管機關的相關規定。該局進一步說明，為維持公開發行公司財務健全與穩定，金融監督管理委員會110年3月31日金管證發字第1090150022號令第二點（二）規定，公開發行公司於分派可分配盈餘時，應就當期發生之帳列其他權益減項淨額，自「當期稅後淨利加計當期稅後淨利以外項目計入當期未分配盈餘之數額」提列相同數額之特別盈餘公積。公司已依規定提列特別盈餘公積者，應就「已提列數額」與「應提列特別盈餘公積數額」的差額補提特別盈餘公積，如特別盈餘公積已提足者，則毋須再提列特別盈餘公積。該局舉例說明，甲公司111年底其他權益金額為新臺幣（下同）負10億元，112年底其他權益金額為負15億元，甲公司辦理112年度未分配盈餘申報時，就其他權益減項淨額提列特別盈餘公積5億元，並列報當年度未分配盈餘減除項目，惟查甲公司112年度已提列特別盈餘公積13億元，依規定僅能就「已提列數額」（13億元）與「應提列數額」（15億元）的差額2億元補提列特別盈餘公積，甲公司超額提列3億元（5億元-2億元）部分遭該局調整補稅。該局特別提醒，營利事業列報特別盈餘公積，應留意主管機關相關規定，正確計算未分配盈餘申報減除金額，以免稽徵機關查獲調整補稅。營利事業如有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。新聞稿聯絡人：營所稅組劉股長聯絡電話：（03）3396789轉1360 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

免稅商店保稅貨物存儲期限新制將上路，保稅智慧服務同步升級

財政部關務署 115.9.22 財政部關務署配合本（115）年7月2日預告修正免稅商店設置管理辦法第20條有關保稅貨物存儲期限規定，已同步調整保稅智慧服務平臺國際免稅商店申辦及管理服務，將於辦法修正發布施行日一併上線，以完善免稅商店保稅貨物管理，提升業者申辦便利性及服務效能。關務署表示，為利免稅商店及其自用保稅倉庫之保稅貨物存儲及延長期限規範一致，避免無法相互轉儲情形，爰將免稅商店自用保稅倉庫納入有關存儲期限及展延之規定，並增訂自保稅倉庫或物流中心轉儲至免稅商店自用保稅倉庫之存儲期間起算時點，及保稅貨物存儲期限屆滿時之處理方式。配合條文修正，該署已完成保稅智慧平臺服務升級，新增免稅商店自用保稅倉庫展延申請作業並強化存儲期限檢核等管理機制。關務署進一步表示，待條文生效日起，免稅商店業者於「（NTF01）免稅商店保稅貨物存儲期限展延申請案件作業」辦理保稅貨物存儲期限展延時，將可依處所擇一選擇輸入免稅商店代碼或自用保稅倉庫監管編號，經系統自動檢核，倘申請案件進倉報單號碼之原進出口報單放行日期翌日起算至申請日止未逾2年，屬同一進倉報單所列保稅貨物，將由系統自動一併展延1年，以利業者辦理保稅貨物存儲作業。關務署提醒，前揭相關作業路徑為「保稅智慧服務平臺（網址為 https://bis.sw.nat.gov.tw/ ）／保稅申辦作業／國際免稅商店／簡易申辦／（NTF01）免稅商店保稅貨物存儲期限展延申請案件」，如有相關操作使用問題，歡迎洽詢關港貿單一窗口客服中心（免付費電話0800－299－889），將有專人提供協助與服務。新聞稿聯絡人：簡科長聯絡電話：（02）2550－5500分機2424 文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

法拍取得房地要繳契稅

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.9.22 宜蘭縣稅務局提醒，民眾向法院標購取得土地及房屋，雖不用自行申報土增稅，但房屋契稅仍須自行辦理，應在取得法院核發建物不動產權利移轉證書之日起30日內申報，逾期可能被加徵怠報金。稅務局表示，法院拍賣土地時，土增稅納稅義務人仍是原所有權人，應納稅款會依規定由法院代為扣繳，拍定人取得土地不動產權利移轉證書後，可直接辦理土地所有權登記，不必另外申報土增稅。但房屋契稅須由取得房屋的新所有權人自行申報。拍定人應在取得建物不動產權利移轉證書之日起30日內完成報繳，之後才能辦理房屋過戶。若超過期限，每逾三日將加徵應納稅額1%的怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過1.5萬元。法拍取得不動產有其計稅方式，稅務局指出，若土地及房屋拍定價款，分別低於公告土地現值及房屋評定標準價格，土增稅及契稅可以拍定價款作為計算基礎。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

如發現有短漏報個人綜合所得稅應儘速補報及補繳稅款，以免受罰

財政部中區國稅局 115.9.22 財政部中區國稅局豐原分局表示，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報後，如發現有短漏報所得應儘速向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款，以免受罰。該分局說明，我國綜合所得稅採自動申報制，納稅義務人負有依法誠實申報之義務，依所得稅法第71條規定，納稅義務人應於每年5月1日至5月31日止，辦理個人綜合所得稅結算申報。如經稽徵機關查獲應申報課稅之所得額有漏報或短報，除補稅外還須依同法第110條規定處以罰鍰。但納稅義務人在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，補(更正)申報並加計利息補繳稅款，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。該分局舉例說明，甲君已依規定辦理114年度個人綜合所得稅結算申報，其後經自行檢視申報資料，發現漏未申報配偶乙媒合仲介出售個人丙之A房屋所收取佣金收入新臺幣(下同)300,000元，甲君於115年7月底向戶籍所在地國稅局按財政部頒定一般經紀人費用率20%補報佣金所得240,000元〔300,000元*(1-20%)〕並補繳稅款，嗣檢舉人於115年8月間檢舉甲君漏報仲介A房屋出售之佣金所得，該分局即進行查核，因甲君已於檢舉前自動補報佣金所得240,000元，屬未經檢舉及未經國稅局進行調查之案件，適用自動補報補繳加計利息免罰規定。該分局呼籲，納稅義務人如發現有未依規定申報、短漏報所得情形，應儘速向所轄國稅局補(更正)申報並加計利息補繳稅款，倘屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查之案件，即有稅捐稽徵法第48條之1免罰規定之適用。如有任何問題歡迎撥打免費服務電話：0800－000321洽詢，該分局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：豐原分局綜所稅課翁惠英電話：（04）25291040轉209 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

分期付款之銷貨不論有無收到價款均應依期開立統一發票

財政部臺北國稅局 115.9.21 財政部臺北國稅局表示，營業人以分期付款方式銷售貨物，不論買受人是否已依約支付價款，均應依期開立統一發票並報繳營業稅。提醒營業人切勿因尚未收到價款而延後開立發票。該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。買賣業營業人銷售貨物，原則上應於發貨時開立統一發票，惟採分期付款方式銷售貨物者，除於約定收取第1期價款時已一次全額開立外，應於約定收取各期價款時開立統一發票。因此，即使買受人嗣後未依約支付價款，因貨物既已交付，營業人仍應依期開立統一發票並報繳營業稅。該局舉例說明，甲公司於114年1月1日以總價120,000元銷售家電商品與乙君，雙方約定採12期分期付款方式支付貨款，乙君應於每月1日支付每期貨款10,000元。惟乙君自114年7月起即未再支付貨款，甲公司僅開立114年1月至6月之統一發票，漏未按期開立同年7月至12月之統一發票60,000元，經國稅局查獲，除補徵營業稅外，並依法處罰。該局呼籲，營業人分期付款方式銷售貨物，如有未按期開立統一發票情事者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄稽徵機關辦理自動補報及補繳所漏稅額並加計利息，以免遭查獲後補稅處罰。（聯絡人：法務組李審核員；電話02-23113711分機2072）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

國稅局查帳會以正式函文通知，不會寄發電子郵件！

財政部高雄國稅局 115.9.21 財政部高雄國稅局表示，近日接獲多起營業人反映，收到署名為「臺灣財政部」、「財政部賦稅署」或「財政部國稅局」之電子郵件，以辦理「稅務查帳」、「調帳查核」為由，要求營業人於期限內點擊電子郵件連結或下載附件並填報公司帳簿憑證資料。經查該郵件寄件網域不是政府機關專用網址，均屬偽冒稽徵機關名義之詐騙釣魚郵件，籲請營業人提高警覺，切勿上當受騙。該局說明，凡涉及稅務調查、調帳查核及繳退稅等重要事項，國稅局會以正式函文寄送通知，並留有寄件人聯絡電話訊息可供查證，從未以電子郵件夾帶不明連結或需開啟之可疑附件通知辦理。收到可疑信件，請先觀察郵件的網域如屬政府機關之電子郵件網址一律以「.gov.tw」結尾，「gov」前不會冠上其他英文或數字（如123gov），如屬「.com」、「.cc」、「.vip」等就是詐騙郵件網址。該局進一步指出，該類詐騙郵件常刻意營造期限急迫感，或以「未配合查核將處罰鍰」等語氣施壓，誘使收件人於偽冒網頁輸入營業人個資如統一編號、負責人身分證統一編號及銀行帳號等資料，或請收件人下載夾帶惡意程式之壓縮附件檔案，導致收件人個資外洩、帳號被盜。該局特別呼籲，慎防稅務詐騙，請牢記防詐三招：一、小心查證，先確認寄件者網址是否以「.gov.tw」結尾；二、保持冷靜，不透漏個資、不點擊不明連結、不下載可疑附件；三、立即撥打165反詐騙專線查證。營業人如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。提供單位：綜合行政組聯絡人：林股長聯絡電話：(07)7256600分機7730 撰稿人：卜先生聯絡電話：(07)7256600分機7733 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

新聞中的法律／干預股價的違法要件

經濟日報林司涵 115.9.21 近期一起「少年股神」股票操縱案傳出犯罪所得逾4,000萬元，引發市場對「主力進出」與一般散戶交易界線的關注。正常來說，股票買賣本身並不違法，但若透過人為手段刻意干預股價走勢，並具有拉抬股價、製造交易活絡假象或藉此獲利的不法意圖，就可能觸犯《證券交易法》操縱股價規定。判斷是否構成操縱股價，關鍵在於檢視交易行為是否具有「系統性、持續性」及操縱市場的主觀意圖。以近期案件常見模式來看，若行為人透過多名親友或名下公司，在短期間大量買進特定股票，推升股價後再迅速賣出獲利，若進一步勾稽資金流向、通聯紀錄及彼此關聯，就可能成為檢調認定操縱股價的重要依據。檢調調查此類案件時，通常不會只看單一筆交易，而是拉長交易期間，檢視相關帳戶的資金來源與流向、買賣時間及價格，及交易人彼此間是否存在親友、公司或其他關係，藉此歸納是否存在固定且重複的操作模式，進一步判斷是否具拉抬股價等不法意圖。金管會則透過市場監視機制，每個交易日掌握股票異常交易情形。若特定股票或帳戶反覆出現異常交易模式，例如股價快速拉抬後立即大量賣出，或多個關聯帳戶在時間、價格及數量上呈高度一致，相關異常就可能遭列入監視，必要時移送檢調調查。依證交法第171條規定，操縱股價等重大違法行為，可處三年以上、十年以下有期徒刑，並得併科1,000萬元以上、2億元以下罰金；犯罪所得達1億元以上者，刑度更提高至七年以上有期徒刑。由於法定最低刑度達三年，一旦法院認定構成犯罪，原則上並非單純繳交罰金即可取代徒刑。不過對一般投資人而言，追漲停、當沖或集中買進單一股票並不違法。投資人若基於自身對公司基本面、產業前景或股價判斷，依正常市場機制買賣，即使最後獲利，也不會僅因交易方式積極就構成操縱股價。真正法律風險在於是否出現刻意影響市場價格或交易量行為，及背後是否具操縱市場意圖。隨著台股熱絡，網路上不少自稱「投資神人」的帳號。若僅單純分享個人對股票或市場走勢的分析，原則上不當然違法；但若以投資為名建立收費會員制度，提供具體投資建議，甚至替他人管理資金、代為買賣股票，就可能涉及《證券投資信託及顧問法》等規範。其中，未經主管機關許可經營證券投資信託或顧問業務，依法可處五年以下有期徒刑，併科100萬元以上、5,000萬元以下罰金。因此投資人若考慮委託他人代操，應先向金管會確認業者是否取得合法證券...

營利事業「逾期繳稅」未達加徵滯納金標準仍可適用盈虧互抵之規定

財政部中區國稅局 115.9.21 財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業雖依法定期限內申報但逾期繳納應納稅額，如未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，屬情節輕微，仍可繼續享有前10年虧損扣抵。該分局舉例說明，所得稅法第39條第1項但書規定盈虧互抵要件：公司組織、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證及「如期申報」，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，或於當期決算申報或清算申報期限內，依規定於法定申報期限內自行繳納應納稅額，並辦理相關所得稅申報，始符合「如期申報」要件。該分局進一步說明，凡是使用藍色申報書或經會計師查核簽證之案件，雖逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金之規定者，即營利事業雖未在期限內完稅，但只要在期滿三日內補繳，未達應加徵滯納金之規範，視為情節輕微，依然認定其符合「如期申報」要件，准予適用盈虧互抵。該分局提醒，營利事業務必留意所得稅申報期間與繳納時點，上開放寬規定僅限於「申報期屆滿翌日起三日內繳清」之案件，惟超過前述期限除須加徵滯納金，亦無盈虧互抵之適用，請營利事業依規定於法定申報期限內申報及自行繳納應納稅額，以維護自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：豐原分局營所遺贈稅課王詠榆電話：（04）25291040轉120 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

贈與股票免繳證券交易稅但仍須申報贈與稅

財政部臺北國稅局 115.9.18 財政部臺北國稅局表示，民眾將手中股票贈與他人，因不屬於買賣有價證券的行為，免繳證券交易稅，但仍須向稽徵機關辦理贈與稅申報，取得相關證明文件後，才能順利辦理股票過戶。該局說明，依證券交易稅條例第1條規定，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，依法課徵證券交易稅。因此，私人間一般買賣股票須繳納證券交易稅；但若是「贈與移轉」，由於非屬買賣行為，無須繳納證券交易稅。不過，依遺產及贈與稅法第3條、第24條及第42條規定，贈與人仍須向稽徵機關辦理贈與稅申報，取得贈與稅繳清證明書、免稅證明書或不計入贈與總額證明書，始得辦理股票移轉過戶。該局提醒，民眾切勿以為不用繳納證券交易稅就直接辦理過戶。倘對股票贈與申報流程有任何疑問，可就近洽詢各國稅局，或撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。（聯絡人：銷售稅組簡股長；電話02-23113711分機1750）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部公告對自印度、越南、馬來西亞及印尼產製進口陶瓷面磚展開落日調查

財政部關務署 115.9.18 財政部關務署表示，對自印度、越南、馬來西亞及印尼產製進口陶瓷面磚繼續課徵反傾銷稅案，財政部於115年9月18日公告進行落日調查，以維護國內產業公平合理貿易環境。關務署說明，我國於110年9月27日公告對自印度、越南、馬來西亞及印尼產製進口陶瓷面磚課徵反傾銷稅並自110年10月4日起實施，課徵期間將於115年10月3日屆滿5年，財政部於115年3月4日公告，國內同類貨物產業代表如認為有繼續課徵之必要者，得於公告翌日起1個月內提出申請。原案申請人台灣陶瓷工業同業公會及冠軍建材股份有限公司等6家公司於115年4月2日提出繼續課徵之申請。關務署進一步說明，依據申請人提供之資料，可合理懷疑如停止對涉案貨物課徵反傾銷稅，傾銷及損害可能繼續或再度發生，因此財政部決定進行調查。本案之調查程序及時限，依據平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法第44條第4項規定，財政部應自公告進行調查之日起6個月內完成傾銷調查認定，並通知經濟部；經濟部應自公告進行調查之日起展開產業損害調查，於接獲財政部通知之翌日起2個月內完成認定，並通知財政部。財政部則應於接獲經濟部通知之翌日起10日內，提交該部關稅稅率審議小組審議是否繼續課徵反傾銷稅。申請書公開版及展開調查公告請至財政部關務署官網（ https://web.customs.gov.tw／貨物通關／反傾銷及平衡稅措施／調查中案件－反傾銷稅案）查閱或下載。如有疑問，請電洽該署諮詢專線（02）2550－5500分機1009。新聞稿聯絡人：王科長聯絡電話：（02）2550－5500分機1056 文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

把握調查基準日前補報補繳綜合所得稅所漏稅款的免罰機會

財政部高雄國稅局 115.9.18 民眾於所得稅申報期間過後如發現有漏報或未申報，必須是在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關調查或經各地區國稅局聯合對外公告的調查基準日前，向所轄分局、稽徵所辦理自動補報補繳稅款並加計利息，始符合免罰的要件。所以要把握調查基準日前自動補報補繳的黃金時刻，才能確保自身權益。財政部高雄國稅局表示，稅捐稽徵機關調查課稅事實，除了寄發調查函以外，對於透過系統整合交查後所掌握的綜合所得稅資料，包含免稅額、扣除額及各類所得等，客觀上已明白足以確認納稅義務人課稅事實，得以公告方式進行，就不必另行發函調查。各地區國稅局會聯合將相關事實及調查基準日對外公告，並以「公告日」作為啟動調查的基準日；公告內容會刊載於財政部稅務入口網、稅捐稽徵機關網站，並張貼於各地區國稅局公告欄，方便民眾查詢。該局舉例說明，曾有納稅義務人以為未收到國稅局的調查函，就可以主張自動補報補繳免罰，其實不然，應先確認補報資料是否屬於上開公告已啟動調查的範圍。該局提醒，在公告綜合所得稅調查基準日前，如果稅捐稽徵機關已經接獲檢舉，或已先行發函調查，此類案件就不以公告日為調查基準日，而應以舉發日或最先進行調查之日作為調查基準日。納稅義務人如發現有未申報或短漏報所得情形，應把握在調查基準日前自動補報繳加計利息免罰的機會。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321 洽詢，或至該局網站( https://www.ntbk.gov.tw )利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：法務組聯絡人：徐股長聯絡電話：(07)7256600分機7550 撰稿人：王小姐聯絡電話：(07)7256600分機7562 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

老闆從自家公司拿錢稱「借款」借據也救不了遭補稅2,622萬元

經濟日報記者胡順惠／台北即時報導 115.9.17 老闆從自己公司拿錢，只要留下借據，就能算是「借款」嗎？一名公司負責人與配偶陸續從自家公司取得大筆資金，主張只是股東向公司借款，甚至提出借據、還款紀錄佐證，但因前後說法不一、公司帳載也對不上，加上借據缺乏利息、擔保及還款期限等一般借貸常見內容，最終仍不被國稅局採信，最初遭補稅高達2,622萬餘元。資料顯示，這家公司108年間分別匯款5,650萬餘元給負責人、1,624萬餘元給其配偶；此外，公司還以自有資金代負責人支付6,800萬元，用來購買另一名股東持有的50%股權。國稅局調查後，認為部分資金並非真正借貸，而是負責人及配偶無償取得公司資金所產生的經濟利益，因此列為「其他所得」課稅。負責人不服，主張相關款項都是向公司借來的，並非公司無償贈與，而且部分款項後來也已經還給公司，陸續提出借款契約、借據、借還款明細及匯款紀錄，希望證明雙方確實存在借貸關係。不過，國稅局調查發現，當事人對資金性質的說法多次改變。一開始主張是股東向公司借款，之後又提出股東往來分類帳，稱部分款項是公司還款給股東，後續又再提出股東向公司借款的借據及還款紀錄。帳務資料也出現落差。當事人後來提出的公司股東往來分類帳，期末餘額為2,075萬元，但公司當年度申報營利事業所得稅的資產負債表中，股東往來卻是0元，兩者並不一致。財政部也注意到，這些資金動輒數千萬元，如果確實屬於公司與股東間的借貸，照一般交易常情，理應留下較完整的借貸條件。然而當事人提出的借據未約定利息、擔保，部分甚至沒有明確還款期限，加上當事人長期擔任公司負責人，公司後來也由其家族持有，對公司資金及帳務具有高度掌握能力，因此現有證據仍不足以證明這些資金確屬一般借貸。財政部強調，公司依法成立後就是獨立法人，即使公司只有一名股東，公司與股東仍是不同的權利義務主體，公司財產不能直接視為股東個人財產。換句話說，即使是自己經營、自己持有的公司，把公司資金轉到個人名下，仍須釐清背後究竟是薪資、股利、借貸或其他性質，不能因為公司是自己的，就任意調度而不留下完整證明。不過，這也不代表公司借錢給股東一定會被課所得稅，關鍵仍在於能否證明借貸關係確實存在。若大筆資金往來僅有事後補立的借據，且說法、帳務紀錄及資金流向彼此矛盾，即使主張日後已經還款，仍可能無法取得稅捐機關採信。最終財政部駁回訴...

房屋無償借自家公司要稅

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.9.18 名下房屋免費提供自己所開公司設籍營業，即使一毛租金都沒收，仍可能被國稅局核定有租賃收入。財政部台北國稅局提醒，公司在法律上屬於法人，即使屋主本人就是公司負責人，只要房屋無償提供公司作營業使用，仍應參照當地租金行情計算租賃收入，併課個人綜所稅。此文章為付費文章，僅擷取部分內容閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

電子發票開錯或重複開立，主動報備可免罰，溢付獎金由營業人賠付

財政部中區國稅局 115.9.17 財政部中區國稅局表示，開立電子發票之營業人，系統應具備自動跳號及重號防呆檢核功能，不得重複開立或誤用字軌號碼。營業人若不慎重複開立發票或誤用字軌號碼交付消費者，致代發獎金單位溢付獎金時，依「統一發票給獎辦法」第15條之1規定，該溢付獎金應由營業人全額賠付，以維護中獎人領獎權益。該局舉例，轄內某知名連鎖飲料店因結帳POS系統升級設定疏失，誤將前期字軌號碼套用至當期使用，並已交付消費民眾。該店家發現後因無從追回發票，隨即於國稅局調查前主動報備並如實申報稅額，經查核屬實，可免予處罰，但仍列計違章次數1次；後續若有民眾持該異常發票兌獎導致溢付獎金，仍須由該店家負賠付責任。該局進一步說明，營業人發票開立異常且無法收回作廢重開，除須賠付溢付獎金外，將依「加值型及非加值型營業稅法」第48條規定處罰。惟若在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前主動具文報備，並依實際交易申報且無短漏稅額者，可依「稅務違章案件減免處罰標準」免予處罰，但仍列計違章次數1次，且1年內免罰以2次為限（達3次以上者不適用免罰）。該局提醒，營業人應定期檢查開立設備及軟體，確認具備自動匯入與重號檢核功能。如有異常，請儘速向稅籍登記所在地稽徵機關報備。如有任何疑問，歡迎撥打免費服務專線0800-000321，該局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：臺中分局銷售稅課廖柏豪電話：（04）22588181轉333 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

死亡前2年內贈與，如親屬關係已消滅免併入遺產申報

財政部南區國稅局 115.9.17 財政部南區國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、民法規定各順序繼承人及其配偶之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定視為被繼承人之遺產，應併入遺產總額課稅，但如被繼承人與受贈人間之配偶或親屬關係，於被繼承人死亡前就已消滅，則免併入遺產申報。該局舉例說明，甲君於115年9月1日死亡，其於113年10月15日贈與子媳乙君房屋1棟，惟乙君於114年6月1日與甲君之子丙君離婚，因此，甲君死亡時，乙君與甲君已無親屬關係，甲君生前贈與乙君之房屋也就免併入甲君遺產總額課稅。該局補充說明，上述案例，如甲君之子丙君先於被繼承人甲君死亡，則自丙君死亡時起，丙君與乙君間之配偶關係消滅，甲君死亡時，乙君已非甲君依民法規定之各順序繼承人之配偶，甲君生前贈與乙君之房屋，無須併入甲君遺產總額課稅。該局提醒，民眾於辦理遺產稅申報時，若有相關疑義，可撥打免費服務專線0800-000321洽詢。新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組顏股長 06-2223111轉8066 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營利事業列報差旅費，應證明與經營業務有關

財政部南區國稅局 115.9.16 營利事業負責人、經理人或員工因洽公及拜訪客戶，至各地出差列報出差旅費，除須取得機票、住宿發票等原始憑證外，更應妥善留存「與營業活動有關」之證明文件，倘若無法證明出差與經營業務有關，所列報的差旅費將無法認列。財政部南區國稅局表示，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。另查核準則第74條第1款規定，旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，憑以認定。然而，許多營利事業誤以為只要有乘坐交通工具證明及住宿憑證，即符合申報要件，而忽略填寫能證明該筆差旅費支出確實與營業有關的出差報告單，及保存與出差事由相關的證明資料（如邀請函、電子往來郵件、開會通知或參展照片等）。該局近期查核轄內甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案，其列報負責人與股東出差至歐洲之旅費約80萬元，並檢附機票票根及歐洲各飯店開立之憑證，然該局發現其出差報告單內容僅簡略記載「考察市場」，經通知甲公司補正，惟甲公司無法具體說明參訪對象或商務洽談紀錄，亦無法提示與當地潛在客戶之往來商務信件或相關合約，無法舉證該趟行程與公司業務經營有關，遂遭該局剔除該筆差旅費並補稅。該局提醒營利事業，派員出差時，應落實內部控制，要求出差人員詳實記錄每日商務行程，並在出差結束後將相關業務洽談紀錄、商務郵件等佐證資料編製成冊，與會計憑證一同妥善保存，以維護自身權益。新聞稿聯絡人：營所稅組陳審核員 06-2223111轉8046 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

高雄關籲請業者正確申報測試機水管（HOSE）稅則號別，以利貨物快速通關

財政部關務署 115.9.16 高雄關表示，近來有業者進口測試機水管（HOSE），申報稅則號別第9030.90.10號「供計量或檢查半導體晶圓或裝置之儀器器具之零件及附件」，第一欄稅率FREE，經審核結果，改歸列稅則號別第4009.41.90號「其他未附配件硫化橡膠管，已加強或另外與其他材料結合者」，按第1欄稅率8.5％核課稅捐。高雄關進一步說明，此類貨物為橡膠材質製水管不含配件，外層覆有尼龍織網及彈簧，依據海關進口稅則第90章章註一：「本章不包括下列各項：（甲）用於機器、用具或其他工業用之硫化橡膠製品……。」規定，並參據HS註解第4009節之詮釋：「……諸如此類之管子及導管也可以用一鞘狀薄層織物覆蓋，或以絨帶或編結紡織紗覆蓋，管內層或外層亦可用金屬螺旋線編入。……。」應核列稅則號別第4009.41.90號。高雄關提醒，業者報運此類貨品進口時，應依海關進口稅則相關規定正確申報稅則號別，俾利貨物快速通關。如對所適用稅則號別有疑問時，可於貨物進口前，依進口貨物稅則預先審核實施辦法規定，向進口地海關申請稅則預先審核，以加速貨物通關並減少徵納雙方爭議。高雄關稅則預先審核服務電話：(07)562-8262，如有相關疑問，歡迎來電洽詢。新聞稿聯絡人：林課員電話：07-5628223 文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

115年9月30日辦理113年度教育、文化、公益、慈善機關或團體結算申報按申報資料核定案件之公告作業

財政部臺北國稅局 115.9.16 財政部臺北國稅局表示，113年度教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）結算申報未列入選查並按申報資料大批核定之案件，於115年9月30日辦理公告。該局說明，依所得稅法第71條之1第3項規定，機關團體應依同法第71條規定，於法定期間內辦理當年度結算申報；又依稅捐稽徵法第19條第4項、第5項及稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法規定，機關團體結算申報未列入選查及未適用所得稅法第39條盈虧互抵之案件，經稅捐稽徵機關按申報資料核定者，得以公告方式代替核定稅額通知書之填具及送達。該局提醒，本項作業之公告內容將於公告日登載於財政部稅務入口網及該局網站，並同步將公告文書黏貼於該局之公告欄，機關團體可利用財政部稅務入口網（ https://www.etax.nat.gov.tw ）點選「公告訊息\核定稅額公告\營利事業所得稅（含機關或團體）結（決、清）算申報核定案件公告及查詢」查詢案件公告結果，或可至該局網站線上查詢。若需申請補發核定稅額通知書者，請至財政部稅務入口網點選「線上服務\電子稅務文件\線上申請\營所稅」或向轄區分局、稽徵所申請補發核定通知書。該局呼籲，凡符合公告作業範圍之案件，自公告日發生核定稅額通知書填具及送達之效力。機關團體如發現核定內容有記載或計算錯誤，應依所得稅法第81條第2項規定，於公告日翌日起算10日內，向該管稽徵機關申請查對更正；對於核定稅捐之處分如有不服，應依稅捐稽徵法第35條第1項第4款規定，於公告之翌日起算30日內，向轄區稅捐稽徵機關申請復查。經公告核定之案件，稅捐稽徵機關於核課期間內另經發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰。（聯絡人：營所稅組郭股長；電話02-23113711分機1320）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

核釋外國營利事業認列境外發生成本或費用證明文件免經驗證規定

財政部賦稅署 115.9.16 財政部於今（16）日發布解釋令，外國營利事業在我國境內固定營業場所申報所得稅列報在境外發生成本費用，可依國外總公司所在地合格會計師簽證載有境外成本費用計算與分攤等資料之總公司財務報告（下稱經會計師簽證國外總公司財務報告）認定，免經我國駐在地使領館或我國政府認許機構之簽證（下稱駐外館處驗證）。財政部說明，依該部86年12月4日台財稅第861924459號函及88年1月20日台財稅第881896532號函規定，外國營利事業在我國境內從事設計、包工或其他工程，其在我國境內分支機構或工程場所辦理所得稅申報時；或國外總公司直接在我國境內提供勞務之所得，由我國境內分支機構申報前開所得時，如有列報境外發生成本費用，可提示上開經會計師簽證國外總公司財務報告，且「應經駐外館處驗證」，憑以認定該等成本費用。財政部考量外國營利事業辦理前開驗證程序繁瑣，且該驗證僅證明境外文書形式效力，又衡酌實務上提示會計師簽證國外總公司財務報告足供稽徵機關審認，為簡政便民，該部發布解釋令修正前開2則函釋，刪除前開財務報告「應經駐外館處驗證」規定，減輕外國營利事業稅務遵循成本，營造友善國際投資稅務環境。新聞稿聯絡人：蔡科長緒奕聯絡電話：2322-8000分機8118 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

會計師法修正上路，因應會計師界實務需求鬆綁限制

金融監督管理委員會 115.9.15 115年8月5日公布修正會計師法第18條、第39條、第44條及第54條，因應永續資訊簽證及會計師專業服務發展需要，適度鬆綁人才資格、兼任規定及公會組織運作等限制，兼顧專業品質、人才運用與制度彈性。本次修法重點如下：一、增訂永續資訊確信助理人員資格：考量近年來永續資訊確信案件日益增加，且具備跨領域專業之需求，增訂由中華民國會計師公會全國聯合會擬訂永續資訊簽證工作之助理人員資格，並報請主管機關核定，以利延攬與永續相關跨領域專業人才共同參與。二、明定會計師得充任遺產管理人：考量遺產管理涉及財稅專業，符合會計師專業領域，惟現行該業務係歸屬於會計師業務範圍中其他與會計、審計或稅務有關概括事項中，本次修正明定得擔任遺產管理人，俾便利社會大眾尋求專業協助。三、適度放寬會計師得兼任公營事業董監事：參考公務員服務法第26條規定，放寬現行禁止兼任規定，允許會計師兼任未受有俸給且未擔任對於經營政策負有主要決策責任之董事、監察人，以借重會計師專才，提升公營事業之經營與治理效能。四、增訂公會會員大會章程委託出席之比例及有效委託之計算方式：依人民團體法第38條及人民團體會務輔導辦法第16條第3項規定，職業團體會員大會之委託代理出席人數不得超過親自出席人數之三分之一，超過時以簽到或報到之先後順序計算。惟實務上會計師公會會員人數眾多，過去曾發生會員為取得較前順序造成資源浪費，且易發生混亂而難以認定先後次序，爰增訂公會得於章程另訂有效委託出席之計算方式(如抽籤)。金管會進一步指出，為落實本次修法效益，後續將積極督導會計師公會儘速研訂永續簽證助理人員之資格條件相關辦法，並將持續檢視事務所品質管理與監理要求，期能在滿足產業需求之同時，確保查核品質，促進會計師產業邁向跨域整合的新里程碑。聯絡單位：證券期貨局會計審計組聯絡電話：2774-7391 如有任何疑問，請來信：本會民意信箱閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

115年地價稅適用特別稅率或減免徵規定者，請於9月22日以前申請

財政部賦稅署 115.9.15 財政部賦稅署表示，今（115）年地價稅將於11月1日開徵，符合土地稅法第17條及第18條規定得適用特別稅率（例如：自用住宅用地、工業用地等）或符合土地稅減免規則第7條至第17條規定得申請減免者（例如：騎樓走廊用地等），土地所有權人應於地價稅開徵40日前（即9月22日以前）提出申請，今年地價稅才能適用，逾期申請者，自明（116）年開始適用，請土地所有權人務必在9月22日以前向土地所在地之地方稅稽徵機關申請，或至財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw109w）線上申請（免用憑證），以維護自身權益。該署說明，已規定地價之土地，除依法應課徵田賦（目前停徵）者外，應課徵地價稅，納稅義務基準日為每年8月31日，亦即今年8月31日土地登記簿所載之所有權人或典權人為今年地價稅之納稅義務人。今年地價稅以土地所有權人在各直轄市、縣（市）政府今年重新規定地價後之公告地價計算徵收，基本稅率為10‰，土地所有權人在同一直轄市、縣（市）擁有之土地地價總額超過該直轄市、縣（市）累進起點地價者，則依超過累進起點地價之倍數按累進稅率課徵。該署進一步說明，已依規定申請並經核准適用特別稅率或減免地價稅者，如適用特別稅率或減免之原因未變更，免重新申請，如適用特別稅率或減免之原因或事實已消滅（例如：原自用住宅用地出租或供營業使用等），應即向土地所在地之地方稅稽徵機關申報按一般用地稅率課徵或恢復徵稅；未申報而有減少稅額者，除追補應納稅額外，將處短匿稅額3倍以下罰鍰。上述申請截止日將屆，該署籲請民眾多加留意，並多加利用財政部稅務入口網線上申請，省時又便利。新聞稿聯絡人：曾科長雅萍聯絡電話：02-23228145 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營利事業短漏報情節輕微者，仍得適用盈虧互抵的規定

財政部北區國稅局 115.9.15 財政部北區國稅局表示，依據所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定的前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。該局進一步說明，營利事業倘涉及短漏報所得額情節，原則上不得適用盈虧互抵，惟如符合財政部83年7月13日台財稅第831601175號函規定短漏報所得稅稅額不超過新臺幣（下同）10萬元或短漏報課稅所得額占全年所得額的比例不超過5%，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，得視為短漏報情節輕微，仍准適用所得稅法第39條虧損扣除的規定。該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅經會計師查核簽證申報全年所得額虧損430萬元。嗣經查核發現，該公司短漏報所得額730萬元，核定全年所得額300萬元，短漏所得稅稅額60萬元（300萬元×稅率20%），且尚有前10年核定虧損未扣除餘額2,600萬元，由於該短漏報所得額占全年所得額的比例已超過5%（短漏報所得額730萬元/全年所得額300萬元=243%），且短漏報所得稅稅額亦已超過10萬元，已不符前揭函釋所稱短漏報情節輕微的要件，不得適用盈虧互抵規定，並補稅處罰。該局提醒，營利事業適用盈虧互抵規定時，應注意所得稅法相關規定，以維護適用盈虧互抵的權益。如仍有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。新聞稿聯絡人：營所稅組陳股長聯絡電話：（03）3396789轉1340 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

對自韓國及中國大陸產製進口冷軋扁軋非方向性電磁鋼品反傾銷調查案，財政部最後認定有傾銷事實

財政部關務署 115.9.15 財政部關務署表示，中國鋼鐵股份有限公司申請對自韓國及中國大陸產製進口冷軋扁軋非方向性電磁鋼品課徵反傾銷稅案，財政部於115年9月15日公告傾銷調查最後認定結果，韓國及中國大陸涉案廠商確有傾銷情事，最後認定之傾銷差率如下：涉案國涉案廠商名稱最後認定傾銷差率韓國浦項鋼鐵公司（ POSCO ；製造商） POSCO International Corporation （出口商） Donghwa Corporation （出口商） Hyosung TNC Corporation （出口商） TOYOTA Tsusho Korea Corporation （出口商） 49.80% 其他製造商或出口商 59.35% 中國大陸所有製造商或出口商 26.44% 關務署說明，財政部前於115年6月2日公告初步認定結果，並自115年6月8日起，對涉案貨物臨時課徵反傾銷稅，因相關傾銷差率已變動，爰通知各進口地海關自9月15日起，依最後認定之傾銷差率臨時課徵反傾銷稅。如本案最終核定無須課徵反傾銷稅，上述臨時課徵之反傾銷稅，將依相關規定辦理退還。關務署進一步表示，後續調查部分，財政部已依平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法第14條及第16條規定，通知經濟部繼續完成傾銷是否損害我國產業之最後調查認定，並評估對國家整體經濟利益之影響。經濟部應於接獲財政部通知之翌日起40日內，作成前述調查認定；財政部應於接獲經濟部通知之翌日起10日內，提交關稅稅率審議小組審議是否課徵反傾銷稅。傾銷最後認定公告及傾銷最後認定報告，請至關務署官網（ https://web.customs.gov.tw／貨物通關／反傾銷及平衡稅措施／調查中案件－反傾銷稅案）查閱，如有疑問請電洽關務署諮詢專線（02）2550-5500分機1054。新聞稿聯絡人：王科長聯絡電話：（02）2550－5500分機1056 文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

非專門從事研發工作全職人員之薪資支出不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍

財政部臺北國稅局 115.9.15 財政部臺北國稅局表示，公司或有限合夥事業辦理營利事業所得稅結算申報時，如欲依產業創新條例第10條規定，申請適用研究發展支出投資抵減，應注意非專門從事研究發展工作全職人員之薪資支出，不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍。該局說明，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條規定，專門從事研究發展工作全職人員，係指公司或有限合夥事業配置於研究發展活動單位且專門從事研究發展工作之全職員工，或雖未設置研究發展單位，但配置於非屬研究發展單位專門從事研究發展活動，且投入研究發展活動之各項支出可與非研究發展活動明確區分之全職研究發展人員；相關佐證資料應提示該等人員工作內容、工作時間紀錄及足資證明其符合專門從事研究發展工作全職人員之文件，供稅捐稽徵機關審認。至於在研究發展單位或其他單位從事行政管理人員，則非屬專門從事研究發展工作全職人員之範圍，相關薪資支出不得列為研究發展支出適用投資抵減。該局舉例說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報產業創新條例第10條規定之研究發展支出2,400萬元，並於支出金額15%限度內，抵減當年度應納稅額360萬元（2,400萬元×15%），惟經該局核對研發人員名冊、工作內容及研發報告等文件，發現其中部分員工係從事行政管理工作，非屬專門從事研究發展工作之全職人員，遂調減該等員工薪資之研究發展支出400萬元，核定甲公司113年度研究發展支出適用投資抵減金額為300萬元〔（2,400萬元-400萬元）×15%〕。該局提醒，公司或有限合夥事業倘欲申請適用產業創新條例第10條規定之租稅優惠，應注意相關規定，以免影響適用租稅優惠之權利。如仍有不明瞭之處，可至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。（聯絡人：營所稅組陳股長；電話02-23113711分機1308）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

以自己之資金無償為他人購置財產應課徵贈與稅

財政部臺北國稅局 115.9.14 財政部臺北國稅局表示，納稅義務人以自己之資金，無償為他人購置財產，應依法課徵贈與稅。該局說明，遺產及贈與稅法第5條第3款規定，以自己之資金，無償為他人購置財產者，其購置財產之資金，以贈與論，應課徵贈與稅；如該購置之財產為不動產者，土地以公告土地現值或評定標準價格、房屋以評定標準價格為贈與金額。該局舉例，未成年人甲君於114年間購買新北市某精華地段房地，契約總價5,600萬元，與其資力顯不相當，經該局追查發現，甲君給付該不動產之資金係由甲君之父親乙君匯款至賣方帳戶支付，涉有遺產及贈與稅法第5條第3款以贈與論之情事，該局遂通知乙君於收到通知函後10日內申報贈與稅，嗣乙君於規定期限內以該房地之房屋評定標準價格及公告土地現值合計2,200萬元申報贈與總額，經該局核定乙君114年度應納贈與稅額195萬餘元。該局呼籲，納稅義務人如有以自己之資金，無償為他人購置財產，符合遺產及贈與稅法第5條第3款規定以贈與論之課稅要件，應即辦理贈與稅申報，或於接獲國稅局通知申報之期限內申報贈與稅，否則國稅局除將補徵贈與稅額外，並以贈與人違反申報義務，依同法第44條規定，按核定應納稅額處2倍以下之罰鍰，提醒納稅義務人留意，維護自身權益。（聯絡人：法務組洪股長；電話02-23113711分機2031）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

出售繼承取得舊制房屋，得按物價指數調整成本後計算財產交易所得

財政部臺北國稅局 115.9.14 財政部臺北國稅局表示，個人出售繼承取得之房屋，如該房屋適用所得稅法第14條第1項第7類第2款規定（即舊制）計算房屋之財產交易所得課稅，得以出售時之房屋成交價額，減除繼承時房屋評定現值「按消費者物價指數（下稱物價指數）調整」後之價值，及因取得、改良及移轉該房屋而支付之費用後餘額為所得額。該局說明，現行房地合一稅新制規定，個人出售因繼承取得之房地，於計算交易所得時，得將繼承時之房屋評定現值及公告土地現值，按物價指數調整後之價值列報取得成本，以適度減輕物價上漲造成納稅義務人課稅所得增加之影響。考量出售繼承取得適用舊制課稅之房屋亦面臨相同情形，財政部115年7月15日發布台財稅字第11504549440號令，明定個人已提供或稽徵機關已查得交易時之房屋實際成交價額者，可將繼承時房屋評定現值，按交易日所屬年月物價指數占繼承日所屬年月物價指數之比率調整後，自房屋成交價額中減除，該令對於發布時尚未核課確定之案件，均得適用。該局舉例，甲君於100年12月（物價指數92.09）繼承取得房屋1/2持分，繼承時該1/2持分之房屋評定現值為92.09萬元，並於114年8月（物價指數110.07）以500萬元將其繼承取得之房屋出售予另一共有人，另支付代書費及其他稅費計7.91萬元。在上開財政部令釋發布前，甲君出售房屋之財產交易所得為400萬元（500萬元-92.09萬元-7.91萬元）；在上開財政部令釋發布後，甲君出售房屋之財產交易所得減少為382.02萬元〔500萬元-（92.09萬元×物價指數調整比率：110.07/92.09）-7.91萬元〕。該局呼籲，個人出售繼承取得之舊制房屋，應於房屋所有權移轉登記年度之次年5月，依規定核實計算財產交易所得，併入綜合所得總額辦理結算申報。如有疑問，可撥打免付費電話0800-000-321，或洽詢各地區國稅局，以維護自身權益。（聯絡人：綜所遺贈稅組杜股長；電話02-23113711分機1570）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

免稅額用錯了，小心贈與稅找上門

財政部臺北國稅局 115.9.14 財政部臺北國稅局表示，贈與稅免稅額是以贈與人為計算單位，並非按受贈人人數分別計算，倘有未依規定致有漏報贈與稅者，除應補繳贈與稅外，還會遭處罰鍰。該局指出，依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額。贈與稅之免稅額係指贈與人在同一年度內，贈與財產價額中免課徵贈與稅之數額，尚非每一受贈人均得分別減除免稅額。以115年度為例，其免稅額244萬元，意指同一贈與人在同一年度內，不論贈與次數或受贈人人數，全年贈與總額合計僅能減除免稅額244萬元，並非每位受贈人均可分別適用244萬元免稅額。該局舉例說明，近日查獲甲君於114年1月10日贈與長子現金244萬元，另於同年5月20日贈與次子現金244萬元，又於同年10月15日贈與女兒現金244萬元，全年贈與財產總額計732萬元。甲君誤以為贈與稅免稅額係以受贈人分別計算，其贈與每位子女之財產數額均未超過贈與稅之免稅額，因此未向國稅局辦理贈與稅申報。經該局查核後，甲君當年度贈與總額732萬元，僅能減除免稅額244萬元，依法補徵贈與稅48.8萬元〔（732萬元-244萬元）×10%〕，並依規定處以罰鍰。該局提醒民眾，善用年度贈與稅免稅額合法節稅，同時應注意稅法相關規定，以維自身權益。如仍有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。（聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話02-23113711分機1630）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

個人出售不動產隨屋附贈之家電用品，不得列為交易所得之減除項目！