德光聯合會計師事務所 | 每日電子報

自 110 年 7 月 1 日起預售屋納入房地合一稅課稅範圍，常有民眾詢問購入預售屋，嗣交屋後出售房地，該房地之持有期間要如何計算。財政部南區國稅局表示，依所得稅法規定，交易適用房地合一稅制的房屋、土地，應依持有期間計算稅率，由於預售屋與成屋係屬不同交易標的，持有期間計算也不同。個人若向建設公司購入預售屋，待建築完工並取得房地所有權後出售，屬於成屋交易，應以成屋「完成所有權移轉登記日」為取得日，並從取得日起計算至出售並完成所有權移轉登記日為持有期間，不得將預售屋的持有期間合併計算。該局舉例說明，小明在 110 年 11 月 11 日與建設公司簽訂房地預定買賣契約書，購入 A 預售屋及其坐落基地，建案於 112 年底完工，小明 113 年 3 月 10 日辦理登記取得 A 房地所有權，復於 114 年 5 月 10 日出售並完成所有權移轉登記，則小明出售 A 房地之持有期間為 1 年 2 個月 ( 自 113 年 3 月 10 日至 114 年 5 月 10 日），未超過 2 年，適用稅率為 45% 。該局提醒，交易適用房地合一稅制的房屋、土地，應依持有期間計算稅率，並在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起 30 日內，辦理房地合一稅申報。納稅義務人在進行房地交易前，務必瞭解稅法相關規定，避免因誤算持有期間適用較高稅率而遭補稅。新聞稿聯絡人：法務組李股長 06-2298132

113年度綜合所得稅退稅憑單即將到期，請儘速兌領！

113 年度綜合所得稅退稅憑單兌領期限將在 115 年 3 月 20 日到期，提醒已收到退稅憑單但尚未兌領退稅款的民眾，儘速持憑單至指定金融機構辦理兌領或提出交換，以免影響自身權益。財政部高雄國稅局表示，退稅憑單逾期後即無法再辦理兌領或申請展期，國稅局將改以開立兌領期限為 1 年的國庫支票寄發受退稅人，民眾須再持支票向金融機構辦理存入或交換，因此提醒民眾把握退稅憑單有效期限儘速辦理兌領。該局進一步說明，退稅憑單金額未達新臺幣（下同） 5,000 元者，可攜帶國民身分證、印章及退稅憑單向憑單上所列臺灣銀行指定營業單位兌領現金；金額 5,000 元以上未滿 20,000 元者，則須利用金融機構或郵局的存款帳戶提出交換兌領；金額 20,000 元以上者，禁止背書轉讓，僅能將該憑單存入受退稅人在金融機構或郵局開立的存款帳戶。該局呼籲納稅義務人於今年 5 月辦理 114 年度綜合所得稅結算申報時，多加採用「存款帳戶」直撥退稅，不僅退稅款能在退稅當日自動撥入指定的存款帳戶，還能避免因未採用直撥退稅方式，民眾需持國稅局寄發的退稅憑單，於兌領有效期限內，至金融機構或郵局辦理託收或提兌，或因退稅憑單遺失或污損須申請補發，直撥退稅方式相較省時、安全又環保。該局溫馨提醒，詐騙手法日益多元 ATM 操作退稅程序，民眾若接獲可疑電話、簡訊或電子郵件等通知應提高警覺。如有任何疑慮或退稅問題，請撥打免付費服務電話 0800-000321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，避免自身權益受損。提供單位：徵收及資訊組聯絡人：朱素明股長聯絡電話： (07)7256600 分機 7680 撰稿人：陳采嫻聯絡電話： (07)7256600 分機 7681

營利事業繳納交通違規罰鍰，不得列為費用或損失

財政部臺北國稅局表示，營利事業繳納因違反道路交通管理處罰條例所科處之罰鍰，不得列為費用或損失。該局說明，按所得稅法第 38 條規定，營利事業經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失；同法施行細則第 42 條之 1 規定，前開第 38 條所稱之各項罰鍰，係指依各種法規所科處之罰鍰，爰營利事業因違反道路交通管理處罰條例所科處之罰鍰，尚不得列為費用或損失。該局舉例說明，該局查核甲公司 111 年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報之其他費用包含員工執行職務違反交通法規，遭依道路交通管理處罰條例科處之罰鍰數筆，金額合計新臺幣（下同） 18 萬元，該局依前開規定予以全數剔除補稅 3.6 萬元。該局呼籲，營利事業列報各項費用或損失時，應特別注意依各種法規所科處之罰鍰不得列報為費用或損失，以免遭調整補稅。（聯絡人：營所稅組梁股長；電話 02-23113711 分機 1250 ）

如何計算外僑納稅義務人領取國外雇主給付退休金之課稅所得

財政部臺北國稅局表示，個人領取的退休金，屬所得稅法第 14 條第 1 項第 9 類之退職所得，減除定額免稅金額後須併入年度所得總額申報納稅。外僑納稅義務人領取之退休金如由臺灣境內公司給付，公司會依照規定減除定額免稅金額後，就課稅所得部分開立扣繳憑單，外僑納稅義務人直接按扣繳憑單上的給付總額申報即可。該局說明，所得稅法第 14 條第 1 項第 9 類規定，退職所得依領取方式分為「一次領取」或「分期領取」，以 114 年度為例，計算方式如下：一、一次領取退職所得者，如領取總額在新臺幣（下同） 198,000 元乘以退職服務年資之金額以下的部分，所得額為 0 元；如超過 198,000 元乘以退職服務年資之金額，未達 398,000 元乘以退職服務年資之金額的部分，以該部分的半數為所得額；如超過 398,000 元乘以退職服務年資之金額的部分，則該部分之全數為所得額。二、分期領取退職所得者，以全年領取總額減除 859,000 元的餘額為所得額。該局進一步說明，外僑納稅義務人退休前，如果有部分年度在國外提供勞務，則其自國外雇主領取的退休金，應依其在我國服務年資比例來計算屬中華民國來源所得之退職所得。舉例來說，甲君於某外國公司服務 30 年退休，其中最後 10 年派駐臺灣， 114 年 6 月一次領取退休金折合新臺幣 1,500 萬元，則其屬中華民國來源所得之退休金為 500 萬元（ 1,500 萬元 × 10 年 /30 年），免稅額為 298 萬元〔（ 198,000 元 × 10 年） + （ 398,000 元 -198,000 元） × 10 年 /2 〕，應課稅退職所得為 202 萬元（ 5,000,000 元 -2,980,000 元）；甲君於申報 114 年度綜合所得稅時，需檢附相關服務年資及國外雇主給付退休金金額之證明，將退職所得 202 萬元併入當年度綜合所得總額申報納稅。該局呼籲，外僑領有退職所得，無論是國內公司支付或境外雇主給付，皆應誠實申報，如有相關疑義，可多利用外僑諮詢服務專線（ 02 ） 2311-3711 轉 1116 來電諮詢。（聯絡人：綜所遺贈稅組楊股長；電話 02-23113711 分機 1650 ）

公司出售資產收益須報稅

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/13 01:52:02 財政部南區國稅局表示，企業如果出售資產，應以售價減除未折減餘額計算損益，列入申報營所稅，以免產生收益卻漏未申報，恐遭補稅處罰..... 點入看全文

企業境外所得要課營所稅

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/13 01:52:24 財政部北區國稅局表示，企業投資境外金融商品，取得各類海外所得非屬扣繳範圍，屬於「境外所得」，依《所得稅法》規定，企業應併同境內所得合併課徵營所稅..... 點入看全文

贈與未上市（櫃）且非興櫃公司股份（權）或出資額，應按資產淨值計算贈與財產價額

財政部北區國稅局表示，新的年度開始，許多長輩規劃運用每年新臺幣（下同） 244 萬元的贈與稅免稅額，將名下未上市（櫃）且非興櫃公司股份（權）或出資額贈與子女，以進行家族傳承。該局特別提醒，有關未上市（櫃）且非興櫃公司股份（權）或出資額的贈與價值計算，依遺產及贈與稅法施行細則第 29 條規定，應以贈與日被投資公司的資產淨值估算贈與財產價額，而非以股票的面額或出資額估算。該局進一步說明，納稅義務人申報贈與稅，於估算被投資公司資產淨值時，應留意下列資產估價的兩大關鍵：一、被投資公司資產中的土地與房屋：如被投資公司名下土地與房屋，當初買入價格（帳面價值）低於贈與日「公告土地現值」或「房屋評定價值」，應依公告土地現值或房屋評定標準價格估價調整。二、被投資公司持有上市（櫃）或興櫃公司股票：如被投資公司持有上市（櫃）或興櫃公司股票的投資金額，低於贈與日當日按收盤價（無收盤價時，按最近一日收盤價）估算的投資金額，應按收盤價估價調整。該局舉例說明，甲君 115 年 1 月 19 日將其持有未上市（櫃） A 公司股份 200 萬股，贈與其子乙君，於贈與稅申報期限內，以每股面額 10 元的價額申報贈與總額 2,000 萬元及應納贈與稅額 175 萬 6,000 元。該局查得 A 公司每股淨值為 17 元，資產項目中持有 B 上市公司股票 30 萬股（每股帳面價值 100 元，帳載投資金額 3,000 萬元），於贈與日的每股收盤價為 90 元，估算時價 2,700 萬元（ 30 萬股 × 收盤價 90 元），低於 B 公司帳載投資金額，免予調整，該局遂按 A 公司於贈與日的每股淨值 17 元，調整核定贈與總額 3,400 萬元及應納贈與稅 332 萬 8,500 元。該局提醒，個人贈與未上市（櫃）且非興櫃公司股份（權）或出資額，應按贈與日被投資公司的資產淨值計算，倘公司資產中有土地、房屋、上市（櫃）有價證券或興櫃股票，應依上揭規定調整估價，以正確申報贈與財產的價額。如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話 0800-000321 洽詢。新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組郭股長聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1460

營利事業投資境外金融商品所取得之海外所得，應併計課徵營利事業所得稅

發布單位：財政部北區國稅局財政部北區國稅局表示，營利事業投資境外金融商品所取得之各類海外所得非屬扣繳範圍，核屬境外所得，應依所得稅法第 3 條第 2 項規定，併同境內所得合併課徵營利事業所得稅。該局說明，總機構在中華民國境內之營利事業，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。是以，營利事業投資境外金融商品所取得之各類海外所得，包括海外營利所得（如境外基金發放之股利）、海外利息所得（如境外債券型基金之配息）及海外財產交易所得（如處分境外基金之利得），均應併入當年度營利事業所得額課徵。該局舉例說明，甲公司 113 年度購買海外債券基金，因會計人員疏忽未詳加檢視金融機構寄發之 113 年度各類信託海外所得明細通知單，漏未將獲配之海外利息所得新臺幣（下同） 500,000 元併入辦理結算申報，致短漏報所得，經查獲補徵稅額 100,000 元並處以罰鍰。該局提醒，海外所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料之範圍，營利事業應留意是否已併入營利事業所得辦理結算申報，以免遭補稅及處罰；如經自行檢視發現有短漏報海外所得情形，於未經檢舉或未經稽徵機關調查前，得依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，向所在地國稅局補報並補繳所漏稅款，以維自身權益並免受處罰。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站查詢相關法令或撥打免付費服務電話 0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。新聞稿聯絡人：營所稅組張股長聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1320

綜合所得稅列舉扣除醫藥及生育費，受有保險給付部分，納稅義務人申報時，應自行減除

發布單位：財政部北區國稅局財政部北區國稅局表示，納稅義務人申報綜合所得稅，列報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，如受有保險給付，應自醫藥及生育費中予以減除，按減除後的餘額列報扣除。該局進一步說明，納稅義務人申報時若選擇採列舉扣除額，並列報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，應依所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目之 3 但書規定，自行減除受有保險理賠給付金額後，按減除後的醫藥費額度，列報該項列舉扣除額。該局舉例說明，納稅義務人甲君辦理 113 年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額新臺幣（下同） 200 萬元，其中 183 萬元屬配偶乙君醫療費，該局查得乙君 113 年度就醫支出的醫藥費，受有保險公司理賠給付部分計 143 萬元，依前揭所得稅法規定，甲君 113 年度得列報醫藥及生育費扣除額為 57 萬元（ =200 萬元 - 保險給付 143 萬元），該局重新計算補徵稅額 28.6 萬元（ =143 萬元 × 稅率 20 ％），甲君洽詢補稅原因，經該局詳加說明後已完納稅捐。該局提醒，經國稅局核定補稅的綜合所得稅案件，納稅義務人會同時收到繳款書與核定通知書，在核定通知書最後一頁的「調整理由、法令依據及其他補充事項」，有詳細的補稅原因說明，民眾可自行查閱檢視；如仍有疑問，請撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢，將有專人為您詳細說明。新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組邱股長聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1430

報稅請留心！海外財產交易所得莫重複扣除成本費用，以免受罰

發布單位：財政部北區國稅局財政部北區國稅局表示， 114 年度綜合所得稅結算申報即將展開，提醒民眾如有投資海外金融商品，其處分、贖回或轉換所產生的利得，屬於海外財產交易所得，應依所得基本稅額條例規定辦理綜合所得稅結算申報，並應留意申報所得金額是否正確，以免發生短漏報所得情事，致遭處罰。該局進一步說明，民眾辦理海外財產交易所得申報時，首先要注意金融機構提供的所得資料通知（對帳）單如載為「財產交易所得」，因已扣除原始取得成本及必要費用，於使用「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」申報時，「收入總額」欄位應填入該所得金額，並於「必要費用及成本」輸入「 0 」，切勿再點選採用標準費用率（ 80 ％），以免因重複扣除成本費用致短漏報所得額。該局舉例說明，日前查獲轄內甲君 113 年度投資海外金融商品獲利新臺幣（下同） 1,600 萬餘元，其申報時將所得額輸入至「收入總額」欄位，並扣除必要費用及成本 80% ，申報所得 320 萬餘元。但經查明金融機構寄發給甲君的海外所得資料，已明白揭示係扣除成本及必要費用之淨所得，甲君誤點選採用標準費用率重複扣除成本及必要費用，導致短報基本稅額 170 萬餘元〔（ 1,600 萬餘元 - 免稅額 750 萬元） ✕20 ％〕，除核定補稅外，甲君因未確認系統所列申報金額之正確性，致短報所得額及稅額，仍應依法處罰。該局提醒，由於海外所得非屬納稅義務人於查調所得後自動帶入綜合所得稅電子結算申報繳稅系統之範圍，民眾必須主動如實申報，如對金融機構計算之所得有疑問，應先核對交易資料，並向該金融機構查明，以維護自身權益；若發現有未依規定申報情形，於未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報補繳稅款並加計利息，可適用免罰規定。民眾如尚有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。新聞稿聯絡人：法務組蔡股長聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1630

隱匿財產避稅當心假扣押

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/12 01:40:30 財政部台北國稅局表示，稽徵機關為保障租稅債權，如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行跡象，將向法院聲請就其名下財產實施假扣押..... 點入看全文

未分配盈餘投資三年不能變

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/12 01:41:21 北區國稅局提醒，營利事業辦理所得稅結算申報時，應特別留意未分配盈餘實質投資減除項目的時限與使用目的規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅..... 點入看全文

個人借貸利息不列扣除額

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/12 01:41:11 財政部高雄國稅局表示，個人之間的借貸若有收取利息，應併入申報個人綜所稅..... 點入看全文

營業人出售自用乘人小汽車或轉供他人使用，應開立發票

財政部南區國稅局新化稽徵所表示，營業人出售所有自用乘人小汽車或轉供負責人、他人使用，應依規定開立發票並申報營業稅，出售資產損益應於營利事業所得稅結算申報列入申報。該所查核甲公司營利事業所得稅結算申報案件時，發現甲公司出售所有自用乘人小客車漏未開立發票申報營業稅，需補稅處罰。依加值型及非加值型營業稅法 ( 下稱營業稅法 ) 第 19 條第 5 項規定取得自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額，甲公司購入該乘人小客車取得之營業稅進項稅額雖依上開規定未扣抵銷項稅額，惟營業人將其名下所有之自用乘人小汽車出售或無償移轉予他人使用時，分屬營業稅法第 3 條第 1 項之銷售貨物及第 3 項第 1 款視為銷售貨物，應依同法第 32 條及第 35 條規定開立發票並申報繳納營業稅，違反上開規定時，除補稅外並將受罰。該所並提醒，前項出售資產係按資產售價減除其未折減餘額計算損益，應於營利事業所得稅結算申報時列入申報，以免出售資產有收益漏未申報遭補稅處罰。新聞稿聯絡人：銷售稅一股刁股長聯絡電話： (06)5978211 分機 300

稅務有爭議，請找納保官

南區國稅局民雄稽徵所表示，為落實徵納雙方實質地位平等，保障納稅者權利，該所有配置納保官，服務轄區內包含民雄鄉、竹崎鄉、新港鄉、溪口鄉、大林鎮和梅山鄉等鄉鎮的納稅者。鄉親如遇到國稅法令適用疑義、稅捐爭議案件，認為權益受損害時，可向納保官尋求諮詢與協助，納保官將致力於納稅者與稽徵機關之間溝通協調，為納稅者把關。該所進一步說明，納稅者可透過書面、言詞、網路、電話或傳真等多元管道提出申請，如欲獲得納保法相關資訊可至財政部南區國稅局網站納稅者權利保護專區查詢，該專區同時提供線上申請、線上進度查詢及列印書面申請書表等，可減少往返機關的時間，提供便民的服務。如有任何疑問，可於上班時間撥打免付費服務電話 0800-000-321 洽詢，將有專人為您服務。新聞稿聯絡人：服務管理股蕭股長聯絡電話： 05-2062141 分機 400

營利事業將資金貸與他人，應依規定設算利息收入或調減利息支出

財政部中區國稅局表示，營利事業將資金無償或低利貸與他人，應注意利息收入列計之合理性，並依規定設算利息收入或調減相對應之利息支出，以免因利息收入申報數額偏低或未列計，遭調整補稅。中區國稅局說明，依所得稅法第 24 條之 3 第 2 項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資外，應按資金貸與期間所屬年度 1 月 1 日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。又如其資金來源為借入款項者，基於收入與費用配合原則，一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項不收取利息，對於相當於貸出款項支付之利息，依營利事業所得稅查核準則第 97 條第 11 款規定，不得列為利息費用。該局近日查核發現，某營利事業 112 年度營利事業所得稅申報案件，其損益表列報鉅額利息支出新臺幣 ( 下同 )400 萬餘元，資產負債表列報「其他應收款」 2 億餘元，進一步查核發現該應收款係於前一年貸與關係人款項未收取利息，且貸與之資金係來自金融機構之貸款，該局爰依前開規定按各金融機構實際借款利率予以調減利息支出 400 萬餘元，補徵稅額 80 萬餘元。該局提醒營利事業若有資金貸與股東或任何他人，應符合相關法令規定，以免遭調整補稅。如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：營所稅組趙素清電話：（ 04 ） 23051111 轉 7176

證交稅以成交價計算

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/11 02:38:38 財政部台北國稅局表示，買賣股票應以「實際成交價格」計算證券交易稅，非以股票面額或發行公司資產淨值計算..... 點入看全文

銷售商品禮券要開發票

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/11 02:38:22 財政部南區國稅局表示，禮券可分為「商品禮券」與「現金禮券」兩種，開立發票規定各有不同，營業人應依規定辦理，民眾持禮券消費也要留意是否應索取統一發票..... 點入看全文

企業無息出借資金設算課稅

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/11 02:39:03 高雄國稅局呼籲，企業規劃資金調度時，應釐清貸款資金來源性質外，並建立明確資金流向紀錄與合理利率依據，以免遭調整補稅..... 點入看全文

營利事業以盈餘進行實質投資列報未分配盈餘減項優惠，3年內變更使用目的未符合規定者，應補稅並加計利息

財政部北區國稅局表示，公司或有限合夥事業列報實質投資適用未分配盈餘減除項目，於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起 3 年內，將其以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，並自當年度未分配盈餘申報期限屆滿之次日或領取退稅款日之次日起至繳納之日止，依郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。該局進一步說明，按公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法第 6 條規定，除公司進行合併、分割或依企業併購法第 27 條或第 28 條規定收購，而移轉予合併後存續或新設公司、分割後既存或新設公司、收購公司，且繼續供自行生產或營業用外，相關資產未於 3 年內供營業或生產使用即應課稅。該局舉例說明，甲公司 111 年度未分配盈餘申報案，將購置之生產設備新臺幣（下同） 1 千萬元列為減除項目，經查核該公司次一年度已結束營業並轉售相關抵減設備，未符合前揭實質投資項目需供自行生產或營業使用規定，除剔除補稅 50 萬元外，並按日加計利息一併徵收。該局提醒，營利事業辦理所得稅結算申報時，應特別留意未分配盈餘實質投資減除項目之時限與使用目的規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅。如仍有不明瞭之處，可至該局網站查詢相關法令或撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。新聞稿聯絡人：營所稅組張股長聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1320

個人間借款所收取利息應自行申報當年度個人綜合所得稅

個人以不動產向他人抵押借款，債權人依借貸契約約定所收取之利息，屬債權人之利息所得，應併入當年度個人綜合所得總額申報納稅。此外，因債務人為自然人，於給付所得時無扣繳所得稅之義務，故該利息所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍，債權人於 5 月辦理個人綜合所得稅結算申報時，需自行注意計入申報，以免遭補稅及裁處罰鍰。財政部高雄國稅局表示，實務上納稅義務人常誤將此類利息納入儲蓄投資特別扣除額減除範圍，惟依據所得稅法規定，個人貸出款項取得的利息，需併入取得年度課稅，只是個人間借貸所生利息非源自金融機構之存款利息，並不符合稅法中儲蓄投資特別扣除額之減除規定。該局舉例說明，甲君與乙君簽訂借貸契約，甲君提供名下不動產設定抵押向乙君借款新臺幣 ( 下同 )1,000 萬元，且約定年利率為 10% ， 113 年度甲君共給付乙君利息 100 萬元，惟乙君 113 年度綜合所得稅結算申報，並未列報該筆利息所得，經稽徵機關查獲，除補徵稅額外，並依所得稅法規定裁處罰鍰。該局提醒，個人間設定抵押權以擔保債權，納稅義務人如有利息所得未於辦理當年度結算申報時列報者，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄國稅局補報並補繳稅款，可免於受罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：楠梓稽徵所聯絡人：莊珮蓉股長聯絡電話： (07)3522491 分機 5050 撰稿人：林郁軒聯絡電話： (07)3522491 分機 5057

納稅義務人意圖隱匿或移轉財產規避稅捐執行，財產恐遭假扣押

財政部臺北國稅局表示，稽徵機關為保障租稅債權，如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，將向法院聲請就其名下財產實施假扣押。該局說明，依稅捐稽徵法第 24 條第 1 項第 2 款規定，納稅義務人如有隱匿或移轉財產、規避稅捐執行之跡象，稽徵機關得於繳納通知文書送達後，聲請法院就其財產實施假扣押，並依行政執行法第 11 條規定，與行政執行機關協力執行扣押程序，以確保稅捐債權之徵起。該局舉例說明，甲君 114 年間以迂迴方式匯款至其子之投資公司，經該局核定贈與稅 1,000 萬元，甲君不服申請復查。嗣該局查得甲君於贈與日後出售 8 筆不動產，總價高達 1 億餘元，其名下所有不動產，除原已設定之抵押權外，另於案件調查期間，再增加設定 3 億餘元，合計最高限額抵押權高達 4 億餘元，且甲君銀行存款於贈與日後大幅驟減，確有隱匿或移轉財產跡象，該局為保全稅捐債權，乃向法院聲請假扣押獲准。甲君驚覺事關重大，立即與該局聯繫並繳清全數稅款。該局提醒，納稅義務人應如期如實申報並繳納稅捐，切勿蓄意隱匿或移轉財產，規避稅捐繳納義務，以免財產遭假扣押致影響正常經濟活動。（聯絡人：徵收及資訊組陳股長；電話 2311-3711 分機 2160 ）

遺產設有地上權可扣除估價

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/10 00:43:57 國稅局提醒，民眾在辦理遺產稅申報前，應留意土地登記謄本以維護自身權益..... 點入看全文

身障者駕照遭吊扣恢復課稅

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/10 00:43:50 屏東縣財稅局表示，身心障礙者依使用牌照稅法，每人限一輛車可免徵牌照稅，但若身心障礙者領有駕駛執照，但駕照遭到吊扣，在吊扣期間，名下原本核准免徵牌照稅車輛，將不再符合免稅條件..... 點入看全文

公司獲補助款應認列收入

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/10 00:43:47 財政部中區國稅局表示，營利事業受領政府補助獎勵的經費，除有特別規定免納所得稅者外，原則上應全數列入取得年度的收入，依《所得稅法》規定，計算營利事業所得額課稅..... 點入看全文

商家結束營業要註銷稅籍

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/09 00:43:06 財政部高雄國稅局表示，營業人在決定結束營業、完成註銷稅籍登記手續後，誤以為完成營業稅相關程序就等於稅務了結，常忽略仍需辦理註銷當期的營業稅申報，導致因逾期申報而遭受處罰..... 點入看全文

定價含稅，買賣雙方都安心

發布單位：財政部南區國稅局邇來發現部分店家未主動開立統一發票，而且遇有消費者向其索取統一發票時，要求須按標示價格另加付 5% 營業稅，國稅局恆春稽徵所表示此舉已違反稅法規定。該所說明，依加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項及第 3 項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，即定價等於銷售額加計銷項稅額。若買受人為非營業人，應以定價開立統一發票；買受人為營業人，銷售額與銷項稅額應於統一發票上分別載明。倘營業人對於應稅貨物或勞務之定價，未依前開規定內含營業稅，依同法第 48 條之 1 規定，經稽徵機關通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣 ( 下同 )1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰。若有漏開發票並漏報銷售額之情形，依同法第 51 條及稅捐稽徵法第 44 條規定補稅及處罰。該所舉例說明，甲店家於店內標明電冰箱價格 52,500 元，若銷售予非營業人，應就定價 52,500 元開立二聯式統一發票；若銷售與營業人，應開立三聯式統一發票並分別載明銷售額 50,000 元及營業稅額 2,500 元。該所呼籲，營業人於銷售應稅貨物或勞務予消費者時應依法開立統一發票，切勿以價格未包含營業稅為由，要求消費者另支付 5% 營業稅，致違反稅法規定而受罰，並提醒消費者應主動索取統一發票，以免影響自身權益。新聞稿聯絡人：工商管理股胡股長聯絡電話： 08-8892484 轉 100

買賣有價證券應按實際成交價格繳納證券交易稅

發布單位：財政部臺北國稅局財政部臺北國稅局表示，買賣有價證券，應以「實際成交價格」計算證券交易稅，非以股票面額或發行公司之資產淨值計算。該局說明，依證券交易稅條例規定，凡買賣有價證券，應由代徵人（即買受人）於買賣交割當日，按每次成交價格之一定稅率（公司發行之股票為 3 ‰）代徵證券交易稅，並於代徵之次日，填具繳款書向國庫繳納。該局舉例，甲公司為已簽證發行股票之未上市公司，其股東 A 君將其所持有之甲公司股票 200,000 股出售予 B 君，雙方議定每股成交價格為 90 元，依規定應以實際成交價格計算總價額為 18,000,000 元（ 200,000 股× 90 元），按 3 ‰課徵證券交易稅 54,000 元（ 18,000,000 × 3 ‰），惟買受人 B 君卻以甲公司每股淨值 50 元計算，繳納代徵之證券交易稅 30,000 元（ 200,000 股× 50 元× 3 ‰），經該局查獲短漏代徵證券交易稅 24,000 元，除發單向代徵人補徵稅款外，另處以應代徵未代徵之應納稅額 1 倍至 10 倍之罰鍰。該局提醒，買賣有價證券，代徵人務必履行代徵義務，按實際成交價格及規定稅率代徵並依限繳納證券交易稅，勿以股票面額或發行公司每股淨值作為成交價格計算代徵稅額，以免遭補稅處罰，如有任何疑問，可撥打國稅局免費服務電話 0800-000-321 洽詢，該局將竭誠為您服務。（聯絡人：銷售稅組黃股長；電話 2311-3711 分機 1710 ）

關係企業間資金往來之利息列報應注意事項

發布單位：財政部高雄國稅局企業資金往來型態多元，常見對關係人以無息或低利貸與情形，財政部高雄國稅局提醒，營利事業如有對關係人貸與資金未收取利息或收取利息偏低，應依貸出資金之來源性質自行依法調減利息費用或調增利息收入，以免遭調整補稅。依所得稅法第 24 條之 3 第 2 項規定，營利事業若對關係人有資金貸與或其他應收款項，未按常規收取利息或利率顯著偏低，應按資金貸與期間所屬年度 1 月 1 日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。另依營利事業所得稅查核準則第 97 條第 11 款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。該局舉例說明，甲公司 114 年 1 月 1 日以「自有資金」新臺幣（下同） 1,000 萬元無息貸與子公司，臺灣銀行基準利率為 3.244% ，甲公司於辦理營利事業所得稅結算申報時應設算利息收入 32.44 萬元 (1,000 萬元 x3.244%) 。若甲公司貸與子公司之資金係向「銀行借款」，再無息轉貸與子公司，甲公司借入款項利率年息 4% ，應就相當於貸出款項所支付利息 40 萬元 (1,000 萬元 x4%) 調減利息費用 40 萬元。該局呼籲，企業規劃資金調度時，應釐清貸款資金來源性質外，並建立明確資金流向紀錄與合理利率依據，以免遭調整補稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上洽詢。

納稅義務人以顯著不相當代價讓與財產，其差額視同贈與，應課徵贈與稅

發布單位：財政部臺北國稅局財政部臺北國稅局表示，個人如以明顯低於資產淨值之價格出售未上市（櫃）公司股權，又未能提出足以影響價格之客觀因素證明者，其差價部分將視為以顯著不相當代價讓與財產，應依法課徵贈與稅。該局說明，個人出售未上市（櫃）公司股權，買賣成交價額明顯低於讓售日該公司資產淨值估定之價格，倘無法提出合理說明及具體之證明文件，證明其他客觀因素對其讓售價格有影響，致售價確實低於股權價值，國稅局將以時價（即股權淨值）核定財產價值，並依遺產及贈與稅法第 5 條第 2 款規定，以顯著不相當之代價讓與財產者，就其差額部分視同贈與，應課徵贈與稅。該局舉例說明，納稅義務人甲君於 111 年間以每股 15 元出售未上市櫃乙公司股權 50 萬股予其子丙君，該局以系爭股權實際交易價款 750 萬元較出售日依乙公司每股資產淨值所計算之股權價值 2,750 萬元為低，又因甲君無法就出售日資產淨值與實際交易之價款差額提出合理說明及具體證明文件，該局爰認定甲君以顯不相當之代價讓與財產，乃就出售日資產淨值與實際交易價款之差額，以贈與論，並通知甲君於文到 10 日內辦理贈與稅申報，惟甲君未在通知期限內完成申報，該局乃依上開規定，核定贈與總額 2,000 萬元，應納稅額 175 萬 6 千元，並裁處罰鍰 175 萬 6 千元。該局特別提醒，個人出售未上市（櫃）公司股權時，應留意交易價格是否明顯低於公司資產淨值，避免涉及以顯著不相當代價讓與財產，而遭國稅局認定視同贈與，課徵贈與稅並處以處罰。（聯絡人：法務組洪股長；電話 2311-3711 分機 2051 ）

CFC盈餘選擇「遞延認列FVPL損益」請備妥文件！

發布單位：財政部南區國稅局財政部南區國稅局表示，考量受控外國企業（ CFC ）持有透過損益按公允價值衡量之金融工具（ FVPL ），短期損益波動幅度較大且非人為所能操控，因此放寬企業在計算 CFC 當年度盈餘時，得選擇將未實現 FVPL 評價損益遞延認列，俟未來處分或重分類時再行計算，以反映實際損益狀況。該局說明，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第 7 條第 1 項及第 3 項規定，營利事業在計算直接持有股份或資本額之 CFC 當年度盈餘時，針對該 CFC 所持有之 FVPL 公允價值變動數，得選擇遞延認列，且一經擇定不得變更，俟實際處分或重分類 FVPL 時，再將處分或重分類之 FVPL 調整數（即交易日公允價值減除原始取得成本）計入處分或重分類年度之 CFC 年度盈餘。但選擇遞延認列 FVPL 損益時，應於申報及調查時，依規定揭露並檢附必要文件以供稽徵機關查核。該局舉例說明，甲公司 112 年度列報 A 公司及 B 公司 2 家 CFC ，並於計算 A 公司及 B 公司當年度盈餘時，分別列報減除 FVPL 未實現評價利益 2,800 萬元及 6,300 萬元，但在國稅局查核時，甲公司卻未能依規定提供會計師查核 CFC 持有、衡量及處分金融工具情形之查核報告等資料供核，因此否准甲公司之 CFC 適用遞延認列 FVPL 評價損益之規定，並核定補繳稅款 1,820 萬元。該局特別提醒，營利事業若選擇 CFC 適用遞延認列 FVPL 評價損益，應對全部直接持有之 CFC 採用相同方式，且一經擇定不得變更。若日後有未採用相同方式計算，或未依限檢附必要文件，則自該年度起 10 年內不得再適用遞延認列 FVPL 評價損益之規定，且應將已累積之調整損益併入當年度盈餘。企業在享受遞延課稅優惠的同時，請留意相關規定，以維護自身權益。新聞稿聯絡人：營所稅組李股長 06-2298034

禮券消費看仔細，發票領取有差異

發布單位：財政部南區國稅局農曆年後，不少民眾會將公司發放或抽獎幸運取得的禮券，拿來兌付禮品或日常用品。財政部南區國稅局提醒，因禮券種類不同，營業人開立發票的時點也不同，民眾使用禮券消費時，是否可以索取統一發票也就不同，應注意禮券種類，以保障自身權益。該局進一步說明，依統一發票使用辦法第 14 條規定，禮券可分為「商品禮券」與「現金禮券」兩類，若禮券上載明憑券可兌付一定數量商品名稱，屬於「商品禮券」，營業人於銷售商品禮券時即應開立統一發票，日後消費者持券兌換商品時，商家不會再另行開立發票。但若禮券上僅載明金額，消費者依券面金額兌購商品，則屬於「現金禮券」，商家於消費者兌購商品時應開立統一發票。舉例來說，若民眾持百貨公司商家發行的蛋糕「商品禮券」兌換蛋糕，因發票已於禮券銷售時開立，民眾兌換時不會再收到統一發票；若持「現金禮券」兌購蛋糕，商家在交付蛋糕時應開立統一發票給民眾。該局特別提醒，民眾消費前可先查看禮券使用注意事項，確認禮券種類，如為現金禮券，結帳時除核對金額外，別忘了索取統一發票，以保障中獎權益喔！新聞稿聯絡人：銷售稅組徐股長 06-2223111 分機 8085

檢舉逃漏稅最高獎金480萬 5種身分領不到

自由時報記者鄭琪芳／台北報導 2026/03/09 07:30 財政部高雄國稅局表示，為維護租稅公平及遏止逃漏稅捐，「稅捐稽徵法」明定對於檢舉事證明確、查明屬實，經裁處罰鍰並已繳清入庫者，每案最高獎金以 480 萬元..... 點入看全文

全戶海外所得逾100萬要報稅合計超過750萬元應課最低稅負

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/09 00:46:56 高雄國稅局發現，有民眾誤以為海外所得本身 750 萬元以下不用申報，又因往年獲利未達報稅門檻所以沒有申報，在投資收益突然大增的年度，可能因疏於注意而短漏報，造成漏稅..... 點入看全文

中小企業增僱青年高齡員工　經部：5月可申報租稅優惠

中央社記者曾筠庭台北 6 日電 2026/03/06 17:31:06 經濟部指出，此措施等同由政府分擔部分人事成本，使企業在擴編人力、培育青年或延攬高齡人才時更具財務彈性與誘因；此外，人力派遣服務業也適用該項優惠，鼓勵業者擴大聘僱基層人力，增加就業機會..... 點入看全文

商家結束營業要註銷稅籍

頂樓裝光電板不會加稅

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/06 02:06:32 政府持續推動太陽光電，而不少民眾為節省夏季電費，會在自家頂樓裝設太陽能板自用..... 點入看全文

提前開下期發票要報備

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/06 02:06:47 高雄國稅局表示，發票原則上不能跨期開立，除非遇上連假等緊急狀況，且事後應報備，原則上，業者應記得提前預估連假期間發票使用量，以免措手不及..... 點入看全文

兼營業者計算抵稅額二擇一

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 2026/03/06 02:10:14 北區國稅局說明，依營業稅法與兼營營業人營業稅額計算辦法規定，兼營營業人若採「比例扣抵法」計算應納稅額或溢付稅額，取得固定資產的進項稅額，應依規定計算不得扣抵比例，不得全數扣抵或退還稅額..... 點入看全文

營利事業給付死亡員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金、喪葬費及所領取勞工保險給付、勞工退休專戶之退休金，應否申報遺產稅?

邇來有民眾至遺贈櫃檯詢問，營利事業給付死亡員工之退 ( 離 ) 職金、慰勞金、撫卹金及喪葬費，與所領取勞工保險給付、勞工退休金專戶之退休金等是否應申報遺產稅 ? 財政部高雄國稅局說明，員工若於辦理退休前不幸死亡，由雇主給付之「退（離）職金」、「慰勞金」或「撫卹金」，該類給付係因員工死亡而產生，並非其留下之財產，免予計入該名員工之遺產總額申報，而係屬於遺族之所得，應依所得稅法第 4 條第 1 項第 4 款規定徵免所得稅；然給付予死亡員工「喪葬費」，則屬該名死亡員工之財產，則應併入其遺產總額申報。另勞工保險死亡給付部分，依遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款規定，約定於被保險人死亡時，給付其所指定受益人之勞工保險金額，屬不計入遺產總額，即該筆保險死亡給付無須申報遺產稅。但是勞工個人退休金專戶之退休金，係雇主歷年為員工提繳之本金及孳息，則屬員工個人所有，若於死亡前尚未領取，性質上屬於員工死亡時遺留之財產，應併入遺產總額申報；若退休金於死亡前已領取，則該退休金已轉換成「遺產項目中之現金、銀行存款或其他資產」申報遺產稅，自然無須再另外於遺產稅申報該筆退休金，只須按扣繳義務人開立之「退職所得」扣繳憑單，依所得稅法第 71 條之 1 規定，由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於期限內代為辦理員工死亡年度之綜合所得稅結算申報。高雄國稅局為協助民眾正確申報，特別彙整常見樣態，提醒民眾留意，以免發生漏報或誤報情事：項目應否申報遺產稅說明依據退（離）職金、慰勞金、撫卹金否屬遺族之所得，非屬遺產，免併入死亡人遺產總額，應依所得稅法第 4 條第 1 項第 4 款規定徵免所得稅。 1 、參照財政部 86 年 9 月 4 日台財稅字第 861914402 號函規定。 2 、所得稅法第 4 條第 1 項第 4 款規定。喪葬費是為死亡員工之財產，應併入遺產總額。勞工保險死亡給付否給付其所指定受益人之保險金額，不計入遺產總額。遺產...

營利事業員工旅遊補助費用，應留意是否併計員工薪資所得扣繳所得稅

財政部臺北國稅局表示，營利事業舉辦全體員工均可參加之員工旅遊所支付之費用，不論是否已依法成立職工福利委員會，均免視為員工之所得；但如以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊，則應併計受補貼或受招待員工之所得課稅。該局說明，依財政部 83 年 9 月 7 日台財稅第 831608021 號函規定，營利事業如以現金定額補貼或僅招待特定員工旅遊所支付之費用，屬對員工之補助，若已成立職工福利委員會者，應認屬各該員工之其他所得，並由該職工福利委員會向所轄稅捐稽徵機關申報免扣繳憑單；至補助金額超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，或未成立職工福利委員會者，營利事業應合併員工薪資所得扣繳所得稅。該局舉例，甲公司未成立職工福利委員會，於 114 年 10 月舉辦員工國外旅遊，針對 114 年上半年度業績達成率高於責任目標 10% 以上之員工，補助旅遊費用 1 萬元，則甲公司對符合特定條件員工給予之補助，應併計員工之薪資所得扣繳所得稅。該局提醒，營利事業等組織舉辦員工旅遊所支付之費用，請留意前述規定，如有應視為員工之其他所得或薪資所得情形，扣繳單位應依規定申報扣（免）繳憑單，若有相關疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠為您服務。（聯絡人：銷售稅組潘股長；電話 2311-3711 分機 1760 ）

我國與吐瓦魯國簽署「中華民國（臺灣）政府與吐瓦魯國政府避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」

發布單位：財政部國際財政司「中華民國（臺灣）政府與吐瓦魯國政府避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」（以下簡稱臺吐所得稅協定）於 115 年 3 月 4 日，由外交部部長林佳龍與吐瓦魯國總理戴斐立（ Feleti Penitala Teo ）於吐瓦魯國簽署，該協定將俟雙方各自完成國內法定程序並以書面相互通知後，自後通知之日生效，並自生效日次年 1 月 1 日起適用。財政部指出，臺吐所得稅協定共 29 條，以國際稅約範本為藍本，歷經雙方多年諮商與推動，終就協定內容達成共識。依該協定約定，由所得來源國就他方締約國居住者（包括人民及企業）取得之各類所得提供合宜減免稅措施，避免重複課稅，並減輕稅負，例如股利、利息與權利金之扣繳稅率降至 10 ％。此外，該協定亦提供爭議解決及其他稅務合作機制。財政部說明，吐瓦魯國為我國太平洋友邦，該協定簽署生效後，對深化臺吐邦誼、促進兩國經貿關係與人才培育等交流甚具助益，雙方可強化合作推動亞太區域發展。財政部強調，該部將本互惠原則，賡續推動與我國理念相同國家洽簽所得稅協定，完善我國所得稅協定網絡，營造合宜、穩定之租稅環境。新聞稿聯絡人：王專門委員瑀璇聯絡電話： 2322-8169

海外投資AI理財，請主動查明申報繳稅喔!

發布單位：財政部高雄國稅局近年全球興起 AI 投資熱潮，許多民眾跨海布局境外或委託機構投資海外標的，讓荷包賺飽飽。以往全戶海外所得（非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得）也許未達新臺幣（以下同） 100 萬元而不用申報，但 114 年度如獲利大增，請務必向委託機構查明並依法報稅。財政部高雄國稅局說明，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，全戶當年度海外所得合計達 100 萬元，即應全數計入基本所得額申報，併同所得基本稅額條例第 12 條第 1 項規定其他各款所得合計數（即基本所得額 = 綜合所得淨額＋海外所得＋特定保險給付＋未上市櫃股票交易所得 …… ），減除免稅額 750 萬元（ 113 及 114 年度均適用）後，依同條例施行細則第 14 條規定報繳基本稅額。所以免稅額 750 萬元是全部基本所得額的減項，有些人卻誤以為海外所得本身 750 萬元以下就不用申報，又因往年獲利未達報稅門檻所以沒有申報，在投資收益突然大增的年度也疏於注意而短漏報造成漏稅，都是經常發生的違章情形，請民眾多留意。該局進一步表示，海外所得應於给付日所屬年度計入基本所得額，只要所得已實現，不論是否匯回臺灣，皆應依法申報。以投資股票為例，係以「交割日」所屬年度為準；如果是基金受益憑證交易所得，就是「契約約定核算買回價格之日」所屬年度；海外基金如果是轉換，轉換即為贖回原基金，並以贖回基金之金額，再重新投資購買新基金，因此於基金轉換當年度即應計算原基金損益申報納稅。該局提醒，海外所得非屬結算申報時稽徵機關提供查調之所得範圍，請記得逐年向委託機構查明所得明細，並依法申報基本所得額，相關通知明細如已標示為海外「所得」，自不能再按標準費用率重複扣除成本及必要費用，以免受罰；若發現有未依規定申報情形，在未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向所轄各分局、稽徵所自動補報補繳稅款並加計利息，可適用相關免罰規定。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：法務組聯絡人：徐宜畇股長聯絡電話： (07)7256600 分機 7550 撰稿人：王承筑 ...

營業人註銷登記應於規定期限辦理營業稅申報，避免受罰。