德光聯合會計師事務所 | 每日電子報

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.17 親人去世留有股票，若在去世後才配發股利，到底算遺產還是繼承人所得？財政部北區國稅局表示，判斷關鍵只要兩步驟，先區分股票類型，再確認股利權利何時確定，就能知道是否應併入遺產總額申報。 被繼承人生前持有股票，公司可能在其死亡當年度發放現金股利或股票股利，也就是「應收股利」。這筆股利究竟屬於被繼承人的遺產，還是繼承人的所得，北區國稅局解釋，關鍵並不是股利何時入帳，而是領取股利的權利是在死亡前還是死亡後確定，且上市櫃公司與未上市公司認定方式並不相同。 第一種類別是上市、上櫃或興櫃公司股票，國稅局官員指出，認定基準為「除權（息）交易日」，只要除權息交易日發生在被繼承人死亡日前或當天，就代表領取股利權利已在生前確定，這筆股利屬於遺產，應併入遺產總額申報遺產稅。 第二種類別則是未上市、未上櫃且非興櫃公司股票，則要以「股東會決議基準日」判斷，若公司沒有另外訂定除權基準日，則以股東會決議的「股利發放日」作為基準，只要基準日在死亡日前或當日，股利同樣屬於遺產；若基準日落在死亡日之後，就不屬於遺產，而是由繼承人取得的所得。 舉例來說，小齊（化名）持有某上市公司股票，公司公告6月1日為除息日，每股配發現金股利5元，但小齊於6月5日過世，由於除息日早於死亡日，代表領取股利的權利已在生前確定，因此這筆股利應併入遺產總額申報遺產稅。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.8.14 財政部中區國稅局表示，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，杜絕納稅義務人利用轉換納稅主體規避稅負，財政部於113年1月31日台財稅字第11200686900號令修正營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（下稱擴大書審要點）第9點，自112年度起，排除行業代號「6811-12自有不動產租賃」及「6811-13不動產轉租賃」適用擴大書審要點。 該局舉例說明，A商行為經營不動產租賃業，112年度營業收入新臺幣880萬元，為了適用較低的擴大書審純益率，而選用行業代號「6700-12不動產投資開發」申報，並按同業利潤標準淨利率10%計算所得額，以規避不得適用擴大書面審核申報之業別，嗣因未提供帳簿憑證供核，該局按實際營業內容，按行業代號「6811-12自有不動產租賃」同業利潤標準淨利率38%核定調增所得額。 該局特別提醒，出租自有不動產業者辦理營所稅申報時，應按正確行業代號申報，避免因申報錯誤而調整補稅。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：大屯稽徵所 營所遺贈稅股 陳美芸 電話：（04）24852934轉109   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.8.14 財政部中區國稅局表示，營業人及自然人向境外電商（如Google、Microsoft、Amazon、Apple……等）購買電子勞務，應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）及跨境電子勞務交易課徵營業稅規範等相關規定申報繳納營業稅。 該局表示，營業人向外國事業、機關、團體或組織，購買網路行銷廣告、線上服務等，應由勞務買受人依營業稅法第36條規定報繳營業稅。 該局進一步說明，不同類型之勞務買受人向境外電商購買電子勞務之稅務處理方式略有不同，表列說明如下： 勞務買受人 申報繳納方式 一般營業人 若購進勞務專供銷售應稅貨物或勞務使用，免予繳納營業稅，惟仍應於給付報酬之次期開始15日內，於營業稅申報書第74欄位申報給付額。 兼營營業人 應於給付報酬之次期15日內，就給付額依營業稅法第10條規定之徵收率（現行為5%），計算營業稅額，並應依「兼營營業人營業稅額計算辦法」計算繳納。 小規模營業人及機關團體 應於給付報酬之次期15日以前，就給付額依營業稅法第10條規定之徵收率（現行為5%）填具「購買國外勞務營業稅繳款書（408）繳納營業稅」。 自然人 境外電商如銷售電子勞務予境內自然人年銷售額逾一定基準（自114年起為新臺幣60萬元），應依營業稅法第28條之1規定辦理稅籍登記，並由境外電商開立雲端發票予自然人。 該局提醒，上開向境外電商購買電子勞務之買受人，應確實瞭解相關規定，倘一時疏忽未依規定報繳營業稅，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：員林稽徵所 銷售稅股 黃冠誌 電話：（04）8332100轉302   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.8.14 財政部關務署表示，燁聯鋼鐵股份有限公司及唐榮鐵工廠股份有限公司申請對自越南產製進口特定冷軋不銹鋼扁軋鋼品課徵反傾銷稅、臨時課徵反傾銷稅及回溯課徵反傾銷稅，財政部依申請書所附資料認進口涉案貨物已達傾銷及損害我國產業之合理懷疑，為查明國產同類貨物是否遭受進口產品不公平競爭，經提交關稅稅率審議小組審議結果，於115年8月14日公告展開調查，以維護國內產業公平合理貿易環境。 關務署說明，財政部已依平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法規定，移請經濟部就有無損害我國產業進行調查，經濟部依該辦法第12條規定應於接獲通知翌日起40日內，將初步調查認定結果通知財政部；若經認定有損害我國產業，財政部應於接獲經濟部通知翌日起70日內，作成有無傾銷之初步認定，再據以決定是否臨時課徵反傾銷稅。另外，為防止調查期間進口商大量進口涉案貨物，致破壞反傾銷措施之救濟效果，申請人亦申請對開始臨時課徵反傾銷稅之日前90日內進口之貨物回溯課徵反傾銷稅，財政部將於完成傾銷最後認定時，一併公告回溯課徵傾銷部分之認定結果。 關務署指出，本案特定冷軋不銹鋼扁軋鋼品為捲盤狀或非捲盤狀，經冷軋後，不論是否經任何表面處理或進一步加工之冷軋不銹鋼扁軋鋼品，厚度0.05公厘（含）以上至6.10公厘（含）以下，並排除表面經塗鍍或被覆金屬之鋼品；主要供加工處理為不同之用品，應用於餐廚用具、食品、家電、建築裝潢、航太、石化、機械及交通業等。利害關係人如欲就涉案貨物範圍或公告內容表示意見或提供資料，請於公告日起20日內將書面資料提供該署（地址：臺北市大同區塔城街13號）。 關務署進一步表示，涉案製造出口商如充分配合反傾銷案調查，得獲核定個別傾銷稅率，而我國廠商進口應課徵反傾銷稅之涉案貨物時，須提交涉案廠商生產並直接出口至我國之證明資料，經海關審核後，方得適用該廠商之個別稅率。因此倘進口商欲向財政部就本案申請接受調查，建議通知相關交易之國外出口商或製造商一併於期限內提出申請，以維權益。 申請書公開版及展開調查公告請至財政部關務署官網（ https://web.customs.gov.tw/貨物通關/反傾銷及平衡稅措施/調查中案件-反傾銷稅案 ）查閱或下載。如有疑問，請電洽該署諮詢專線（02）2550－5500分機1032。 新聞稿聯絡人：王科長 聯絡電話：02－2550－5500分機1056 文章...

金融監督管理委員會 115.8.13       鑒於國際洗錢手法日益複雜，因應亞太防制洗錢組織(APG)全球第五輪相互評鑑，金管會提醒會計師為客戶準備或進行洗錢防制法第5條第3項第3款所訂交易行為時(如提供公司登記或資本額查核簽證服務等)，應確實依會計師防制洗錢及打擊資恐辦法規定落實客戶盡職調查(CDD)及疑似洗錢交易申報(STR)，善盡專家職能，以防堵不法集團洗錢活動。     金管會於近期辦理會計師事務所現地洗錢防制檢查時，發現缺失主要樣態包括未對客戶及案件進行風險評估；未瞭解客戶之所有權及控制權結構；未辨識及驗證客戶之實質受益人；對高風險客戶未採取加強審查措施；未評估疑似洗錢交易之情形；未於現地檢查時提供完整工作底稿；未確實執行客戶身分確認措施並保存相關資料；未於確認客戶身分時利用外部資料庫或資訊來源確認客戶及其實質受益人是否為現任或曾任國內外政府或國際組織之重要政治性職務人士，亦未注意是否屬法務部公告之制裁名單等。        為協助會計師辨識疑似洗錢態樣，金管會已責成會計師公會檢討修正會計師疑似洗錢或資恐交易態樣，並加強教育訓練及宣導，以提升辨識能力及防制洗錢意識。同時，金管會亦將持續採行風險基礎方法每年辦理洗錢防制檢查作業，針對高風險事務所及缺失態樣加強查核，對於違反相關規定者，將依法裁處，以督促會計師落實法令遵循，爰會計師除應重視所提供專業服務之品質外，更應秉專業誠信落實洗錢防制內部控制及風險管理機制，與金管會共同提升我國洗錢防制制度韌性，展現我國打擊金融犯罪之作為。 聯絡單位：證券期貨局會計審計組 聯絡電話：(02)2774-7391 如有任何疑問，請來信： 本會民意信箱 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.13 企業買回自家股票後，若因註銷庫藏股產生損失，在辦理未分配盈餘申報時，必須依規定順序沖抵，應先沖抵同種類庫藏股交易所產生的資本公積，再依序沖抵86年度前保留盈餘、87年度後保留盈餘，一步一步來，否則恐因申報錯誤而遭補稅。 企業透過註銷庫藏股可達到減資目的，過程可能會產生資本公積或損失。若有產生損失，應依規定順序沖抵資本公積或盈餘，以免踩到稅務地雷。 台北國稅局表示，依國際會計準則及企業會計準則公報規定，註銷庫藏股所產生的損失，應先沖抵同種類庫藏股交易所產生的資本公積；若資本公積不足，再沖抵保留盈餘，也就是說，企業不能因當年度發生庫藏股註銷損失，就直接認定可列為未分配盈餘減除項目，仍須依規定逐步檢視沖抵方式。 不過，沖抵保留盈餘也不是企業自行決定順序，而是必須依財政部規定，先沖抵86年度以前的保留盈餘，再依序沖抵87年度以後的保留盈餘。 其屬沖抵該交易上年度及當年度稅後盈餘部分，可分別列為交易上年度及當年度應加徵營所稅未分配盈餘的減除項目。 舉例來說，甲公司辦理2023年度未分配盈餘申報時，因註銷庫藏股產生200萬元損失，在沒有同種類庫藏股交易所產生的資本公積可供沖抵下，便直接沖抵當年度稅後盈餘，並列報未分配盈餘減項。 不過，國稅局查核發現，甲公司帳上仍有86年度以前的保留盈餘，依規定應優先沖抵，不得直接沖抵2023年稅後盈餘，因此剔除其列報的200萬元減除項目，補徵稅額10萬元。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.8.14 《遺產及贈與稅法》新增「大老婆條款」，並訂定回溯規定，直接從憲法法庭判決公告日後到新法施行前，一律適用新法。據了解，財政部之所以有這樣的設計，是為了避免納稅人「金蟬脫殼」，趁法律空窗期仿效「大老婆」拋棄繼承，影響國家稅收及租稅公平。 新法通常不溯及既往，但此番遺贈稅法修法，卻特別針對「大老婆條款」設計回溯機制，就是要告訴「大老婆們」，現在想如法炮製已經來不及了。 據了解，在憲法法庭公布判決後，確實有民眾試圖透過拋棄繼承，省下一筆大額稅款，財政部除了在修法前，已經先以解釋函令回應判決，在修法草案中，也回溯適用，防堵有心人士將之視為避稅巧門。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.8.13 為鼓勵住宅所有權人將其所有住宅投入社會住宅使用，提供更多居住及照顧服務等資源，住宅所有權人如果將住宅出租供興辦社會住宅，且符合「住宅法」規定之用途，從事社會住宅出租之營業人所取得之租金收入可免徵營業稅。 財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，住宅所有權人出租其所有住宅供主管機關或民間依「住宅法」第19條第1項第5款、第6款及第2項第4款規定興辦社會住宅，並於社會住宅營運期間作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務及幼兒園使用者，依同法第22條第3項規定，其取得之租金收入免徵營業稅。 該所說明並非所有出租住宅都能適用這項優惠，必須是依「住宅法」規定興辦的社會住宅，且在社會住宅營運期間依法令規定用途使用，才能適用免徵營業稅。該所進一步舉例說明，公益出租人有符合「設有固定營業場所」、「具備營業牌號」、「僱用人員協助處理房屋出租事宜」情形之一者，應辦理稅籍登記並課徵營業稅，其所有住宅出租給符合租金補貼申請資格之承租人，尚非屬依住宅法規定供主管機關或民間興建之社會住宅，自無免徵營業稅之適用。 該所提醒從事出租住宅之營業人，可先確認是否符合相關規定，如自行發現不符合免徵營業稅規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動補申報補繳稅款及利息，依法可免予處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：沙鹿稽徵所 銷售稅股 陳玉芳 電話：（04）26651351轉302 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.13 財政部南區國稅局表示，營利事業結算申報虧損，如經查得短漏報所得額，即使加計短漏報所得額後無應納稅額，仍會處以罰鍰。 該局說明，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額，應就短漏報之所得額依當年度適用之營利事業所得稅率計算之金額，分別依同法第110條第1項及第2項之規定倍數處罰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。 該局舉例，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報列報課稅所得額為虧損500萬元，嗣經查得當年度有漏報已列報成本之營業收入300萬元，經加計該筆短漏報所得額300萬元後，全年所得額仍為虧損200萬元，雖無應納稅額，但應依前揭規定，就短漏報所得額300萬元，依當年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算之金額60萬元（300萬元✕20%），按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定核算罰鍰18萬元，惟依前揭規定最高不得超過9萬元，乃裁處罰鍰9萬元。 該局提醒，114年度營利事業所得稅結算申報，雖已於今（115）年6月1日截止，營利事業如發現有短漏報所得額，請儘速向國稅局自動補報補繳稅款並加計利息，以免受罰。   新聞稿聯絡人：法務組 侯股長 06-2223111轉8128 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者余弦妙／台北報導 115.8.13 行政院會今（13）日擬通過《洗錢防制法》修正草案，針對未登記的虛擬資產、第三方支付事業或人員若涉及洗錢，金額達1億元以上，將處三年以上、十年以下有期徒刑，併科1億元以下罰金；若洗錢金額未達1億元，刑度則為六個月以上、五年以下有期徒刑。 法務部表示，現行法規雖對未完成登記或登錄，就提供服務的虛擬資產或第三方支付業者設有刑責，但因該行為先前未列入「特定犯罪」，導致業者規避監理並進而從事洗錢時，無法適用洗錢罪追究刑事責任。 此次修法特別將未依法登記營業罪，以及《虛擬資產服務法》第48條第1項等違法經營與未經許可發行穩定幣之罪，一併增列為特定犯罪，補齊制度漏洞。 根據先前法務部預告草案，此次修法重點聚焦在未登記的虛擬資產、第三方支付的事業或人員，若涉及洗錢，金額達到1億元以上，將處三年以上、十年以下有期徒刑，併科1億元以下罰金。若洗錢金額未達1億元，刑度則為六個月以上、五年以下有期徒刑。 除重懲新興洗錢管道外，此次修正草案還包含三大配套主軸。第一，明確「實質受益人」定義與罰則，參考防制洗錢金融行動工作組織（FATF）國際標準，明定實質受益人是指對客戶或法人具最終有效控制權之自然人，或由他人代為交易之本人。 同時授權主管機關訂定辨識方法，若業者違反審查規定，金融機構最高可處 1,000萬元罰鍰，指定非金融事業最高處500萬元罰鍰。 其次是接軌國際業務規範，修正信託及公司服務提供業之規範，將「擔任或安排他人擔任實質持股股東」調整為「名義持股股東」，使法規完全貼合FATF評鑑標準。 第三，建立跨機關共享與同異業照會機制，打破資訊壁壘，允許監理與執法機關調取違規受裁罰名單與資料；同時建立金融機構與虛擬資產業者間的同業及異業照會機制，強化即時查證與不法金流攔阻能力。 法務部表示，考量洗錢或資恐行為之不法金流，常涉及法定貨幣及虛擬資產間轉換，有相互查證必要，因此增訂相關配套，至於照會範圍、項目等將由主管機關另定辦法規範。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.12 財政部臺北國稅局表示，獨資商號變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新負責人，依加值型及非加值型營業稅法規定，視為銷售貨物，應開立統一發票並申報繳納營業稅。 該局說明，獨資組織雖以商號名義對外營業，惟實際上仍屬個人之事業，權利義務主體為獨資經營之自然人，故負責人變更時，因權利主體變更，其移轉存貨及固定資產之所有權與新負責人，應開立統一發票交付與新商號，另應於轉讓日起15日內申報繳納營業稅。至新商號取得該統一發票所支付之進項稅額，可依規定申報扣抵其銷項稅額。 該局舉例說明，甲君將其獨資商號A讓渡與乙君，並將名下存貨及固定資產金額新臺幣（下同）105萬元轉讓與乙君，應依其價格開立銷售額100萬元、稅額5萬元及買受人為A商號之統一發票交付與乙君，並於轉讓日起15日內申報繳納營業稅；乙君取得該統一發票，可依規定就其支付之進項稅額，申報扣抵其銷項稅額。 該局提醒，獨資商號如變更負責人時有未依規定開立統一發票情形者，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補申報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。 （聯絡人：銷售稅組温稽核；電話02-23113711分機1704） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.12 今(115)年度營利事業所得稅暫繳申報期間自本年9月1日起至9月30日止，財政部南區國稅局表示，財政部電子申報繳稅服務網( https://tax.nat.gov.tw )自8月15日起，提供暫繳網路申報繳稅軟體供營利事業下載。除特殊會計年度申報案件，營利事業可於上開申報期間利用簡易電子認證或工商憑證IC卡網路上傳暫繳申報資料完成申報。 該局說明，營利事業完成網路申報後，如需檢附投資抵減證明、會計師簽證查核報告書等相關證明文件，應於上開申報期間屆滿前，將各項證明文件加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章後，製作成PDF文件檔，再透過暫繳網路申報繳稅軟體上傳；至以紙本方式繳交附件者，於10月12日前，備齊相關文件資料，送交所屬國稅局分局或稽徵所。 該局籲請多加利用網路辦理營利事業所得稅暫繳申報，省時又便利，並請確認上傳資料的完整性，以免造成缺漏。   新聞稿聯絡人：徵收及資訊組 黃股長 06-223111轉8106   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.12 財政部南區國稅局表示，依行政程序法第74條規定，寄存送達係指由郵政機關送達文書時，如於應送達處所未獲會晤應受送達人本人，亦無受領文書之同居人、受雇人或應送達處所的接收郵件人員，得將文書寄存於送達地之郵政機關，以該寄存郵政機關之日發生送達效力。 該局進一步說明，稅捐文書如經寄存於應受送達地之郵政機關，郵務人員會製作送達通知書2份，1份黏貼於納稅義務人之住居所、事務所、營業所或其就業處所門首，另1份交由鄰居轉交或置於該送達處所信箱或其他適當位置，以為送達。至於納稅義務人實際上於何時到郵政機關領取，並不影響該寄存日即為收受送達日期的送達效力。 該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君短漏報114年度贈與稅，經稽徵機關查獲並開單補徵，繳納期限屆滿日為114年12月10日，甲君對核定應納稅額不服，於115年1月12日申請復查。惟查，該核定通知書及繳款書業經郵政機關於114年11月25日寄存於甲君住居所所在地的郵政機關，甲君雖於同年12月15日始向郵政機關領取，惟依規定仍應以寄存日114年11月25日為收受送達日期，發生送達效力，是甲君申請復查已逾法定不變期間(復查申請期間自114年12月11日起30日內，115年1月9日為最後一天)，該局乃以程序不合，駁回其復查申請。 該局提醒，納稅義務人如發現住家門首貼有郵政機關寄存稅捐文書之送達通知書時，應儘速向通知書上所載之寄存郵政機關領取，以維護自身之權益。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。   新聞稿聯絡人：徵收及資訊組 侯股長 06-2223111轉8110 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.8.12 海關於115年7月20日修正「保稅倉庫設立及管理辦法」部分條文，增訂實收資本額增加也可於線上申請報備、倉庫倉位區號標示可不限於牆上及離島免稅購物商店（下稱購物商店）貨物送外維修等優化保稅倉庫實務管理措施。 關務署說明，為落實節能減碳及無紙化政策目標，新增保稅倉庫實收資本額增加，除得以書面報備外，亦得透過保稅智慧服務平臺以線上申請報備代替換照作業。又保稅倉庫特定倉位（如倉庫中央區域）並無牆面可供標示，增訂保稅倉庫區號，除於牆上標明外，亦可透過其他方式，如由天花板懸掛或於地面標示。另為維護業者及旅客權益，並考量購物商店銷售用保稅貨物有委外維修瑕疵品的需求，故增訂購物商店自用保稅倉庫得經海關核准，送外辦理維修。 關務署最後說明，本次修正將有助於提升業者經營效能及優化保稅倉庫實務管理，保稅倉庫設立及管理辦法部分條文修正內容，已刊載於財政部「財政法規－主管法規查詢系統」網站（網址： https://law-out.mof.gov.tw/ ），歡迎民眾及保稅倉庫業者上網查詢。     新聞稿聯絡人：張科長 聯絡電話：02－2550－5500分機2751 文章含有附件 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

金融監督管理委員會 115.8.11        金融監督管理委員會(下稱金管會)通過對合作金庫商業銀行(下稱合庫銀行)違反法令之裁罰處分案。合庫銀行受理客戶申請信用卡疑義帳款，未即時向信用卡國際組織申請退款請求，致該行損失約新臺幣(下同)1億164萬元，案關缺失顯示該行有未完善建立及未確實執行內部控制制度之情事，核有違反銀行法第45條之1第1項及行為時「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」(下稱內控內稽辦法)第3條第1項及第8條第1項規定，爰依銀行法第129條第7款規定核處1,200萬元罰鍰，併依同法第61條之1第1項規定核處予以糾正，及依同條項第2款規定，停止該行受理新客戶辦理信用卡業務1個月，屆期經金管會認可改善情形後始得重新辦理。  一、受裁罰之對象：合庫銀行 二、裁罰之法令依據：銀行法第61條之1第1項、同條項第2款及第129條第7款 三、違反事實理由： (一)  該行自104年至113年間受理客戶申請信用卡疑義帳款案件時，未即時向信用卡國際組織申請退款請求計6,334案，致該行損失約1億164萬元。案關缺失顯示該行有未完善建立及未確實執行內部控制制度，及有礙健全經營之虞。 (二) 經核該行有下列缺失事項： 1、未完善建立內部控制制度： (1) 未完善建立信用卡疑義帳款作業規範及相關控管機制：該行未對信用卡疑義帳款案件相關處理之作業程序及時效控管、帳務處理等訂定相關業務規範及內控制度，且對於信用卡疑義帳款處理，從系統登打、追蹤進度、及帳務調節均由同一人辦理，欠缺牽制原則。 (2) 未建立對疑義帳款文件保存或銷毀之作業程序及內部控制制度：104年至109年疑義帳款案件之複查申請書、持卡人聲明書、交易明細等文件均於 110年至113年間銷毀，惟部分案件尚未完成疑義帳款作業程序，致無法釐清實際處理情形。 (3) 未建立妥適之內部稽核機制：該行業務單位未訂定疑義帳款案件處理之業務流程，稽核單位未發現且未就重點控管項目訂定查核工作底稿，形同有業務卻無內部稽核制度情事。 2、未確實執行內部控制制度： (1) 未確實執行信用卡會計帳務處理作業：該行內部控制作業手冊雖已訂定信用卡會計作業控制重點，惟本案信用卡系統及會計主機系統帳務未連動、未銷帳明細帳未依規清理及未檢附佐證文件，且該行未確實執行信用...

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.12 新竹市稅務局提醒，借名登記的不動產若涉及繼承，法院調解筆錄等法律文件最好明確載明取得原因，否則可能影響免徵契稅權益。 依《契稅條例》規定，不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有等方式取得所有權，原則上應申報繳納契稅，但若因繼承取得不在契稅課徵範圍內。若房屋屬借名登記，借名人死亡後，也須證明借名人才是實質所有人，才能將房屋納入遺產，由繼承人承受並適用免徵契稅。 舉例來說，竹科工程師小李（化名）的父親生前出資興建一棟未辦保存登記建物，但房屋借名登記在小李名下，父親過世後，兄弟姊妹對房屋歸屬發生爭議，最後透過法院調解，約定由全體繼承人共同持有建物處分權。當家人向稅務局申請變更房屋稅納稅人時，法院調解筆錄沒有載明是因「繼承」取得，稅務局主動發文向法院查證，確認兄弟姊妹的公同共有關係確實因繼承產生，才依法認定免徵契稅。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.12 財政部台北國稅局提醒，教育、文化、公益及慈善機關團體辦理所得稅結算申報時，常見四大錯誤，包括結餘款未依規定編列使用計畫、以前年度結餘款支出錯列、漏報股利收入，以及將銷售貨物或勞務收入錯誤分類，都可能牽動免稅標準適用，應特別留意。 公益、慈善團體不代表所有收入都免稅，辦課程收學費、承接政府委辦業務、舉辦活動收門票，甚至收到公司配發的股利，都有不同的所得稅申報規定，常見有四大錯誤。首先是結餘款未必免稅。台北國稅局解釋，機關團體當年度用於與創設目的有關活動支出，如果低於基金每年孳息及其他各項收入的60%，且當年度結餘款超過50萬元，就必須針對當年度全部結餘款編列使用計畫，並報經主管機關查明同意，留供以後年度使用，當年度結餘款才能免納所得稅。 第二類常見錯誤與過去年度結餘款有關。如果機關團體先前已針對當年度結餘款編列使用計畫，並經主管機關同意留到以後年度使用，之後實際動用這筆錢時，相關金額不能再次列入使用年度支出項目，導致錯誤計算當年度支出比率。第三是漏報股利收入，部分機關團體可能持有國內公司股票，國稅局提醒，不論取得的是現金股利或股票股利，都應計入銷售貨物或勞務以外收入，才能正確計算當年度餘絀及支出比率，不能因為本身具公益、慈善性質，就直接忽略股利收入。 第四則是收入性質錯誤分類。國稅局指出，機關團體舉辦各項訓練課程向參訓學員收費、承接政府委辦業務取得收入，或舉辦運動賽事及其他活動收取門票，都屬於銷售貨物或提供勞務給他人並取得對價的行為。 上述收入應計入當年度銷售貨物或勞務收入總額，再依免稅標準判斷是否課徵所得稅。實務上常有機關團體誤將這類收入列入銷售貨物或勞務以外收入，進而影響所得計算的正確性。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.11        南區國稅局新化稽徵所表示，為輔導營利事業瞭解營利事業所得稅暫繳相關規定、申報實務及電子發票開立流程，訂於115年8月28日星期五上午8時30分至12時舉辦「115年度營利事業所得稅暫繳申報與營業稅電子發票講習會」，講習地點為新化稽徵所後棟一樓大禮堂(臺南市新化區中正路588號)，歡迎營利事業負責人或會計人員、科學園區及工業區廠商、工(商)業會及同業公會、稅務代理業者等踴躍報名參加。 　　該所提醒，本場講習會自即日起至8月25日止受理報名，請至南區國稅局網站(https：//www.ntbsa.gov.tw)首頁/網頁下方精選櫥窗〔學習資訊站〕/講習會線上報名，名額有限，額滿為止。上課講義請於115年8月25日下午1時起至前揭網站〔學習資訊站〕/講習會講義項下下載運用，歡迎大家多加利用，如對講習會細節有相關問題，歡迎撥打服務電話(06)5978211分機403陳先生洽詢，該所將竭誠為您服務。        另外，該所呼籲民眾，國稅局不會以電話指示至ATM操作退繳稅，如發現有不肖之徒假借稅務人員名義，不法勒索或詐騙稅款等情事時，請向南區國稅局政風室提出檢舉，檢舉專線：（06）2229451，或撥打165反詐騙專線諮詢以免上當受騙。 新聞稿聯絡人：服務管理股黃股長 聯絡電話：（06）5978211轉400 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.8.11 基隆關表示，為利海關即時掌握報關業人員離職資訊，適時採取相應門禁管控，以避免報關證遭第三人冒用，進出通關場所，衍生貨物控管安全疑慮。依報關業設置管理辦法第24條第1項規定，報關業者於領取報關證之員工離職時，應自該員工離職翌日起1個工作日內，以書面或線上方式向海關申報，並於7日內繳銷其報關證。倘業者事前知悉員工離職日期，亦可提前向海關申報並繳銷，請務必留意相關期限，以免受罰。 基隆關 說明 ，如查有違反前 述 規定情事 ，海關將視個案違規情形 ，依同辦法第36條規定 ， 對 報關業予以警告或處新臺幣 （下同）6,000 元以上30 ,000 元以下罰鍰 ， 情節重大者，得停止6個月以下報關業務或廢止其報關業務證照 。 基隆關 進一步 說明，為便利業者辦理離職申報，關港貿單一窗口 （CPT） 設有 「報關業者申報離職員工作業（WJC06）」系統，供業者以工商憑證或經授權自然人憑證登入CPT（ https://portal.sw.nat.gov.tw ） ，路徑如下：「通關服務/憑證通關服務/憑證登入/線上委任系統/公司委任個人作業/報關業者申報離職員工作業」完成線上申報，並應於員工離職7日內郵寄或親自送件方式繳銷離職員工報關證。 請業者確實依規定辦理離職申報及繳銷，共同維護貨物控管安全及通關秩序 。 若有疑問，可洽詢該關業務二組（電話02-24202951分機5420）。 聯絡人：業務二組簡股長       電話：（02）2420-2951 分機5420 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.11 公益出租人享有租稅減免，台北市稅捐處提醒，房東簽租約時要特別注意兩大細節，只要其中一項不符合，就可能無法取得公益出租人資格。 近期有房客已成功請領住宅租金補貼，但房東最後卻與租稅優惠擦身而過，主因是租約記載有問題，例如出租人並非房屋所有權人，或租約沒有完整填寫出租人的身分證字號，導致主管機關無法認定公益出租人資格。 稅捐處指出，依內政部「公益出租人資格認定作業要點」，第一個關鍵是租約上的出租人須與房屋所有權人為同一人，也就是說，即使房子確實是自己的，但若簽約時由配偶、父母或子女等親屬出面，以親屬名義擔任出租人，仍無法被認定為公益出租人。 第二個容易忽略的細節則是身分資料。租賃契約除要寫明出租人姓名，也須載明出租人身分證字號，若資料填寫不完整，同樣可能影響資格認定。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.10 財政部臺北國稅局表示，納稅義務人辦理個人綜合所得稅結算申報後，如發現有短漏報所得應儘速向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款，以免受罰。 該局說明，依所得稅法第71條規定，納稅義務人應於每年5月1日至5月31日止，辦理個人綜合所得稅結算申報。如果有短漏報所得，經稽徵機關查獲，除補稅外還須依同法第110條規定處以罰鍰。但若在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息後免予處罰。 該局舉例說明，甲君已依規定辦理112年度個人綜合所得稅結算申報，但漏未申報出租予個人之A房屋租賃所得480,000元及B房屋租賃所得600,000元，嗣檢舉人於113年8月向國稅局檢舉甲君漏報A房屋租賃所得，甲君於113年9月向國稅局補報A房屋及B房屋租賃所得並補繳稅款，經國稅局查核後，甲君補報B房屋租賃所得600,000元，屬未經檢舉及未經國稅局進行調查之案件，適用自動補報補繳加計利息免罰規定，而漏報A房屋之租賃所得480,000元，因甲君經人檢舉後始辦理補報，故無法適用上開免罰之規定，仍應處罰鍰。 該局呼籲，納稅義務人如發現有短漏報所得，應儘早向國稅局辦理補報並補繳稅款，以免受罰，若有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。 （聯絡人：法務組陳股長；電話02-23113711分機2071） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部北區國稅局 115.8.10 財政部北區國稅局表示，隨著智慧化自動導引與零售技術進步，國人透過自動販賣機（下稱自販機）購買食品及飲料的消費型態極為普及。為保障消費者兌獎權益，並落實節能減碳推動電子發票政策，財政部修正統一發票使用辦法第18條及「營業人以自販機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點」，規定銷售食品及飲料的自販機由原先每日「彙開」統一發票，改為「逐筆」開立統一發票交付買受人。  該局進一步表示，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條及統一發票使用辦法第18條第2項但書規定，營業人以自販機銷售食品及飲料者，應逐筆開立統一發票。考量營業人調整資訊系統或汰換舊機台需要緩衝時間，財政部訂定分階段適用期限：凡營業人於111年1月1日以後取得的自販機，其緩衝期已於111年底屆滿；至於110年12月31日以前取得的老舊機台，則應於116年12月31日以前完成調整或汰換。該局強調，目前距離最終緩衝期限僅剩約1年半，請仍使用舊式機台的營業人預為規劃，儘速聯繫系統商或產製廠商辦理軟硬體升級。 該局舉例說明，甲公司經營連鎖運動中心，店內設置50台銷售瓶裝飲料的自販機，該等機台均於109年間購入，屬110年12月31日以前取得的機台。依現行規定，甲公司目前仍可於每日營業終了時彙開一張統一發票；惟自117年1月1日起，該50台機台均必須具備逐筆開立發票（含電子發票）之功能。若屆時甲公司仍未完成機台調整，經查獲將依營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。 該局呼籲，請經營食品及飲料自販機的營業人主動檢視機台取得日期，如屬110年12月31日以前取得者，請儘速於116年12月31日前完成機台升級或換裝具備逐筆開立統一發票功能的設備，避免屆期因機台廠商排程擁擠或機件短缺而影響營運。營業人如自行發現有未依規定開立情事，在未經檢舉及未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補報補繳所漏稅款者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢。 新聞稿聯絡人：銷售稅組     蔡股長 聯絡電話：（03）3396789轉1280 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.8.10 為利物流中心貨物重整後帳務資料更正確，以協助業者及早發現報單誤繕或其他申報錯誤情形，財政部關務署於保稅智慧服務平臺（下稱保稅平臺）新增物流中心重整電子化申辦作業，並自115年8月5日上線。 關務署說明，本作業上線前，物流中心業者於線上申請重整，僅能將重整表單轉為PDF掃描檔或JPG影像檔後傳輸平臺，致系統無法進行數位化分析。為便於業者申辦，該署於保稅平臺上，提供多種重整申辦類型與其對應的EXCEL格式表單及填報範例，便利業者依重整態樣填寫後傳輸資料，加速申辦效率，系統正確讀取該資料後，即得與業者申報進出倉報單進行加值分析，計算貨物重整前後單位轉換的數量，並對出倉數量進行核銷及庫存結算，海關可協助業者及早發現是否正確填報重整數量或有其他申報錯誤情形，以優化帳務及庫存管理。 關務署最後說明，業者申請重整前，請至保稅平臺／表單下載專區／物流中心下載新版重整表單（分為BAE001A多件貨物合為一貨物案件、BAE001B重裝案件或分割案件及BAE001C前後數量相同案件），使用者操作手冊並已置於前開專區，業者倘有填報問題，歡迎洽詢該署承辦窗口，電話：（02）2550－5500分機2751。 新聞稿聯絡人：張科長 聯絡電話：02－2550－5500分機2751 文章含有附件 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／即時報導 115.8.8 房屋稅、地價稅自住優惠別搞混！房屋稅2.0新制上路後，不少民眾以為只要房屋設有戶籍、沒有出租或營業，就能同時享有房屋稅與地價稅自住優惠。其實，兩者在適用條件、戶數限制、面積、申請期限及納稅基準日都不相同，且必須分別提出申請並經核准，才能適用優惠稅率。 首先，房屋稅自住住家用稅率部分，稅務局解釋，須同時符合房屋未出租、未供營業使用，且供本人、配偶或直系親屬實際居住，並完成戶籍登記等條件。此外，本人、配偶及未成年子女全國合計以3戶為限。若全國僅持有1戶自住房屋，且房屋現值在規定標準以下，還可適用最低1%的優惠稅率。 至於地價稅自用住宅用地優惠稅率千分之2，則須符合「3要件、2限制」。 3要件包括土地所有權人、配偶或直系親屬須在該地設有戶籍、土地未出租或供營業使用，以及土地上的房屋須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有。 2項限制則是都市土地面積不得超過300平方公尺（約90.75坪）、非都市土地不得超過700平方公尺（約211.75坪），且土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬原則上僅能有1處適用自用住宅優惠；若要第2處也適用，則須由成年直系親屬設籍。 舉例來說，王先生在金山街及關新路各有一戶自住房屋，自己設籍在金山街，太太與未成年子女設籍在關新路，兩處房屋都符合房屋稅自住條件，因此都可按1.2%自住房屋稅率課徵；至於地價稅因有「本人、配偶及未成年受扶養親屬僅限1處」的規定，因此只能擇一處適用自用住宅優惠稅率。 兩種稅的申請期限不同，房屋稅須於每年3月22日前提出申請，地價稅則須於9月22日前申請，才能自當期或當年適用優惠，逾期則須等到次期或次年才能享有。此外，兩稅的納稅基準日也不同，房屋稅以每年2月底為準，地價稅則以8月31日為準，當天房地登記在誰名下，誰就是納稅義務人。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.7 財政部臺北國稅局表示，營利事業有解散或廢止時，扣繳義務人應就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。 該局說明，扣繳義務人之法定義務，包括扣繳稅款及申報扣繳暨免扣繳憑單之義務。是扣繳義務人於年度中給付各類所得，應依所得稅法第88條、第89條及第92條規定，扣繳稅款及辦理扣免繳憑單申報，其扣免繳憑單申報期限為次年1月底前（如1月遇連續3日以上國定假日者，申報期限延長至2月5日止），但營利事業有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依所得稅法第92條第1項但書、財政部81年5月6日台財稅第810147156號函及87年3月26日台財稅第871935947號函規定，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於主管機關核准文書發文日之次日起算10日內向該管稽徵機關辦理申報。 該局舉例，A商號經臺北市商業處113年9月30日核准歇業登記，該商號於113年1月至同年9月給付甲君租賃所得計1,170,000元，扣繳義務人雖已依規定扣繳稅款計117,000元，惟未於臺北市商業處113年9月30日核准歇業登記發文日之次日起算10日內之法定申報期限即113年10月10日（因是日適逢國慶假期，依法順延至113年10月11日）前申報扣繳憑單，遲至114年5月間始自動補申報，經該局依所得稅法第114條第2款規定處罰鍰。 該局呼籲，扣繳義務人應注意各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報相關規定，於規定期限內辦理申報，以免因逾期或漏未申報而受罰。如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321或向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所洽詢。 （聯絡人：法務組洪股長；電話02-23113711分機2051） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.7 財政部臺北國稅局表示，白海豚颱風即將來襲，請民眾隨時關注颱風動向，做好防災準備，並注意自身安全，若發生財產損失，可申請稅捐減免，以維護自身權益。 該局說明，民眾因颱風造成財產損失時，請把握災害損失減免三步驟「拍照存證」、「檢附文件」及「申請減免」，並於災害發生後30日內，報請轄區稅捐稽徵機關辦理稅捐減免相關事宜。 該局進一步說明，受災納稅義務人可依相關稅法規定申報（請）災害損失稅捐減免，以減輕負擔。該局提供所得稅、營業稅、貨物稅及菸酒稅等稅目之減免規定請民眾參考（詳「災害損失稅捐減免一覽表」）。 該局強調，對於民眾因災害造成的財產損失，將秉持從寬、從速、從簡原則，積極協助及輔導受災納稅義務人申報（請）各項稅捐減免事宜。該局並提醒民眾除了可以紙本臨櫃辦理或郵寄申請外，也可連結至財政部稅務入口網線上申請，快速又省時。納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報（請）方式有不明瞭的地方，請多利用財政部網站災害協助專區（ https://www.mof.gov.tw/ ）查詢相關資訊，或就近向所在地稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打免費服務專線0800-000321，將有專人為您服務。 （聯絡人：綜合行政組陳股長；電話2311-3711分機1950） 文章含有附件 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部北區國稅局 115.8.7 財政部北區國稅局表示，公司向金融機構或他人借入資金支付利息，同時將資金以未收取利息或收取利息偏低方式貸與他人者，依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第97條規定，相當於貸出款項所支付之利息或其差額，不得列報利息支出。 該局說明，營利事業因借款所支付之利息，原則上得列報為費用；惟如借入資金後，將資金無償貸與他人，或收取利息低於支付之借款利息，等同將借入資金供他人使用，其相當於貸出款項所支付之利息或差額，應自利息支出中調減，不予認定。 該局舉例說明，甲公司114年度向銀行借款新臺幣（下同）5,000萬元，年利率2%，列報利息支出100萬元。惟經查核發現，甲公司同年度將其中1,500萬元無息貸與A股東供其個人使用，依查核準則第97條規定，應按無息貸與金額計算相當之利息30萬元（1,500萬元×2%），自列報之利息支出中調減，不得認列為費用。 該局特別提醒，營利事業如有資金貸與他人情事，應審慎檢視資金來源及借貸條件，並於辦理營利事業所得稅結算申報時，依規定自行調整利息支出，以免稽徵機關查獲調整補稅。營利事業如有不明瞭之處，歡迎至 該局網站 查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。 新聞稿聯絡人：營所稅組     張股長 聯絡電話：（03）3396789轉1320 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.6 財政部臺北國稅局表示，為維護租稅公平，該局持續進行扣繳檢查作業，扣繳單位於給付各類所得時，扣繳義務人應依所得稅法第88條、第89條及第92條規定扣繳稅款並依限申報扣（免）繳憑單，若扣繳義務人違反扣繳或依限申報扣（免）繳憑單義務，稽徵機關將依所得稅法第111條及第114條規定處罰。 該局整理下列扣繳義務人易短漏扣繳或未依規定辦理扣繳申報而遭稽徵機關裁罰之疏失，提醒扣繳義務人多加留意： 一、扣繳單位於給付各類所得時，未依各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法規定辦理扣繳。 二、營利事業給付非中華民國境內居住者（包含個人及營利事業）之股利或盈餘，扣繳義務人未依規定扣繳率21%扣繳，或未於代扣繳稅款之日起10日內繳納扣繳稅款及申報扣繳憑單。 三、職工福利委員會尾牙摸彩給付三節獎金或慶生禮品，未申報免扣繳憑單。 四、扣繳單位舉辦競技或機會中獎活動、尾牙摸彩活動，給付獎金或獎品，未依規定扣繳及申報扣繳憑單。 五、扣繳單位發行員工認股權證，未依規定辦理申報免扣繳憑單。 六、扣繳單位給付退職人員之退休金，未依規定計算應稅退職所得，且未扣繳及申報扣繳憑單。 該局呼籲，扣繳單位給付各類所得時，扣繳義務人如有短漏扣繳稅款或未辦理申報扣（免）繳憑單情事，在稽徵機關查獲前，儘速向國庫繳清稅款並向扣繳單位所在地國稅局辦理補申報扣（免）繳憑單，可減輕處罰。如有任何疑問，歡迎利用智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。 （聯絡人：綜所遺贈稅組蘇股長；電話02-23113711分機1560） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.6 財政部南區國稅局表示，民眾辦理遺產稅申報時，如被繼承人生前借錢給其投資經營公司，於死亡日尚有未受償的借款餘額，因屬被繼承人遺留對公司的債權，應列入遺產申報。 該局說明，國內的中小企業大多屬家族企業，股東個人與公司間常有資金借貸往來，若股東借款給公司，公司列於資產負債表的負債項下，意即公司對股東負有清償借款之義務。因此，股東死亡時，公司尚未償還股東之債務，屬股東對公司的應收債權，繼承人應列報遺產。 該局進一步說明，查核被繼承人A君遺產稅申報案時，發現A君為甲公司負責人，依其死亡日時甲公司之資產負債表所示，流動負債項下有「股東往來」700餘萬元，經查係A君對甲公司之債權，惟繼承人未於申報期限內申報該筆債權，除補徵稅額外，並遭處罰鍰。 該局提醒，遺產稅納稅義務人應在申報期限內辦理申報，若被繼承人有投資未上市（櫃）公司者，除應注意申報所遺投資價額外，如尚有對公司的應收債權，亦應併計遺產總額申報，以免因短漏報遺產而遭受處罰。若有相關疑義，可撥打免費服務專線0800-000321洽詢。   新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組 顏股長 06-2223111轉8066 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.6 在景氣波動商業環境中，營利事業「轉虧為盈」是其經營目標，然以往年度營業虧損，原則上不得扣抵本年度盈餘，但營利事業若適用所得稅法第39條「盈虧互抵」規定，即可將過去10年內經稽徵機關核定的虧損，自當年度純益中扣除。 財政部南區國稅局表示，營利事業若欲適用所得稅法第39條第1項但書「盈虧互抵」規定，將過去10年內的核定虧損自當年度純益中扣除，必須同時符合下列「四大要件」方可適用。 一、組織性質：營利事業必須是公司組織(如有限公司及股份有限公司)、有限合夥、醫療社團法人或非以公益為目的之長照服務機構社團法人。 二、會計帳冊簿據完備：必須具備完整、確實之帳簿紀錄與原始憑證。 三、藍色申報或會計師簽證：虧損年度及欲申報扣除年度，均須使用所得稅法第77條所稱之藍色申報書，或委託會計師查核簽證申報。 四、如期申報：依所得稅法第71條第1項、第75條第1項與第2項及第76條第1項規定，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於當期決算申報或清算申報期限內，依規定辦理相關所得稅申報，計算應納稅額，並於申報前自行繳納，依限辦理所得稅申報。 該局舉例說明，甲公司於114年5月31日辦理113年度營利事業所得稅結算申報，業經會計師查核簽證，申報全年所得額新臺幣（下同）850萬元，並列報適用所得稅法第39條第1項但書規定扣除110年度核定虧損350萬元，申報課稅所得額500萬元，應自行繳納稅額100萬元，惟甲公司因會計人員疏失遲至114年7月15日始完成稅款繳納，因未能於法定申報期限內繳納稅款，致未能符合如期申報要件，國稅局否准其適用盈虧互抵，調增甲公司課稅所得額350萬元，及補徵稅額70萬元，並加計利息一併徵收。 該局特別提醒，營利事業須留意適用「盈虧互抵」之要件，以免因不諳規定影響自身權益，如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）查詢相關法令或利用免付費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。   新聞稿聯絡人：營所稅組 王審核員 06-2223111轉8059 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部賦稅署 115.8.6 財政部於今（6）日發布解釋令，核釋網路借貸平臺業務事業（P2P平臺業者）為借貸雙方提供資金借貸媒合相關服務，並控管借貸款項金流移轉者，於給付借貸款項之利息所得予出借人時，應依所得稅法第88條、第89條及第92條規定辦理扣繳稅款、申報及填發扣（免）繳憑單。 財政部說明，近年網路借貸平臺業務逐漸發展，部分P2P平臺業者提供借貸媒合服務，且參與借貸交易利率之訂價及交易管理，並向借貸雙方收取服務費用，借貸款項之利息係由P2P平臺業者指示銀行或電子支付機構管理，或由平臺自行代理收付，P2P平臺業者對資金移轉具有實質控制及管理，為利息所得之給付人，屬所得稅法第7條第5項及第89條規定之扣繳義務人。為明確扣繳義務，該部發布解釋明定P2P平臺業者給付借貸款項之利息所得予出借人時，應依規定辦理扣繳相關事宜，借款人免再就該利息辦理，以簡化程序。 財政部提醒，本解釋令自發布日施行，本解釋令發布日前給付之利息所得，應由出借人就收取之利息所得併入當年度所得辦理所得稅申報，免由P2P平臺業者補辦理扣（免）繳憑單申報。 附件：財政部115年8月6日台財稅字第11504580740號令 新聞稿聯絡人：蔡科長博聿 聯絡電話：02-23228423 文章含有附件 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／即時報導 115.8.5 不少民眾為了換屋，會先購買預售屋，再出售原本自住房屋，以為只要預售屋簽約時間符合規定，就能申請房地合一稅自住房地重購退（抵）稅優惠。不過，台北國稅局提醒，預售屋的簽約日不是房地取得日，而是以建案完工、辦妥所有權登記日為準。若新屋取得日與出售舊屋的所有權移轉登記日相隔超過2年，就無法適用重購退（抵）稅優惠。 國稅局表示，房地合一稅自住房地重購優惠除了必須符合本人、配偶或未成年子女在出售及重購房屋都已辦妥戶籍登記並實際居住，且房屋未出租、未供營業或執行業務使用等條件外，出售舊自住房地與重購新自住房地的所有權移轉登記日，還必須相隔2年內，才能申請退（抵）稅。 國稅局指出，預售屋在交屋前，既無法設立戶籍，也不能實際居住，因此不符合自住房地的規定。此外，民眾簽訂預售屋買賣契約時，取得的只是買賣契約權利，並非房地所有權。直到建案完工交屋，並完成建物及土地所有權登記後，才算真正取得房地，也是認定是否符合2年內重購的重要依據。 舉例來說，小君2021年5月簽約購買預售屋，2023年2月出售原自住房屋，並繳納房地合一稅200萬元。之後預售屋於2026年3月完成交屋及所有權登記，小君認為應以2021年簽約日計算取得時間，因此申請200萬元重購退稅。 不過，國稅局認定，預售屋在交屋前無法設籍及居住，不符合自住房地規定，因此新屋取得日應以2026年3月7日完成所有權登記日為準，而非2021年簽約日。由於新屋取得日距離出售舊屋已超過2年，因此不符合房地合一稅重購退（抵）稅優惠要件，無法退還200萬元稅款。 國稅局提醒，預售屋從簽約到交屋通常需要2至4年，換屋族若規劃申請房地合一稅重購退（抵）稅優惠，應提前留意交屋及所有權登記時程，以免因誤認簽約日就是取得日，錯失退稅資格。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.6 個人捐贈公益團體，若符合條件可免計入贈與總額。財政部台北國稅局提醒，公益捐贈免稅有兩大要件，一是受贈單位須符合資格，二是捐贈人及親屬擔任董事、監事人數不能超過法定比例。 其中最容易被忽略的是「董事長也是董事」，若因此導致董事席次超過限制，捐出的財產仍須計入贈與總額課徵贈與稅。 依《遺產及贈與稅法》規定，個人捐贈財產給教育、文化、公益、慈善、宗教團體或祭祀公業，並非一律都能免課贈與稅。 首先，受贈單位必須是依法登記的財團法人，且符合行政院訂定的「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」，該筆捐贈才能不計入當年度贈與總額；若受贈單位不符合相關規定，捐贈金額仍須計入贈與總額，依法課徵贈與稅。 其次，捐贈人、配偶及三親等內親屬擔任受贈財團法人董事或監事人數，不得超過全體董事或監事人數的三分之一，只要超過這項限制，即使捐款用途屬公益性質，也不能適用不計入贈與總額的優惠。 舉例來說，美美（化名）擔任某財團法人基金會董事長，2024年間捐贈現金500萬元給該基金會，並主張屬公益捐贈，因此不計入贈與總額，該基金會共五名董事，其中包括董事長在內，美美的妹妹小花也是董事，美美誤以為董事長不需列入董事席次，因此認為自己與親屬擔任董事的人數沒有超過法定比例。 國稅局解釋，董事長是由董事互相推舉產生，本身仍具有董事身分，因此也應列入全體董事人數計算，因此美美及三親等內親屬擔任董事共有二人，占全體五名董事的五分之二，已超過法定三分之一的限制，這筆500萬元捐款仍須計入美美當年度贈與總額，依法課徵贈與稅。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.8.5 財政部中區國稅局北港稽徵所表示，財政部於本(115)年5月27日發布解釋令，納稅義務人、配偶或受扶養親屬因身心障礙而購買或租賃下列具醫療性質之輔具支出，得於申報綜合所得稅時，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，列報醫藥及生育費列舉扣除： 一、依身心障礙者權益保障法第26條第2項授權訂定「身心障礙者醫療復健費用及醫療輔具補助辦法」第5條附表所列之醫療輔具。 二、依身心障礙者權益保障法第71條第2項授權訂定之「身心障礙者輔具費用補助辦法」第2條第2項所列「身體、生理與生化試驗設備及材料」、「身體、肌力及平衡訓練輔具」及「預防壓瘡輔具」3類輔具。 該所進一步說明，為簡化納稅義務人申報綜合所得稅檢附文件之作業程序，納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買或租賃上開醫療性質之輔具，已依規定向直轄市、縣（市）主管機關申請補助核准者，納稅義務人可檢附主管機關函復之審核結果及統一發票或收據影本，就超過補助部分之輔具支出列舉扣除；未申請補助或主管機關未予補助者，應檢附醫師出具之診斷證明及統一發票或收據正本，核實列舉扣除。 另為落實納稅者基本權利保障，確保納稅者權利，稅捐稽徵機關設置有納保官，民眾如遇有稅捐爭議、申訴或陳情、救濟諮詢，可向納保官尋求協助。納稅者可透過書面、言詞、網路、電話或傳真等多元管道提出申請，相關訊息可至財政部中區國稅局網站(網址為 https：//www.ntbca.gov.tw )納稅者權利保護專區查詢。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠服務。 〔附財政部115年5月27日台財稅字第11504528580號令〕 新聞稿聯絡人：北港稽徵所 服務管理股 沈小姐 電話：（05）7820249轉202 文章含有附件 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部北區國稅局 115.8.5 財政部北區國稅局表示，納稅義務人若有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象時，稽徵機關得依稅捐稽徵法第24條規定，向法院聲請就其財產實施假扣押，以為稅捐保全。 該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君於113年間出售房地，但在申報個人房屋土地交易所得稅時，因列報不符合規定的免稅額，經該局核定補徵稅額新臺幣140餘萬元。甲君收到稅單後申請復查，但稽徵機關同步查得其正在辦理名下另外2筆不動產的移轉過戶，意圖利用行政救濟期間脫產。 該局進一步指出，考量甲君名下除刻正辦理移轉的2筆不動產外，僅有少數股票、投資及銀行存款等高流動性資產，為防範其變現脫產，立即向管轄法院聲請假扣押獲准，並移送行政執行分署執行，及時扣押其存款及債權，同時查封正在出售中的不動產，成功阻斷其買賣交易。甲君為能順利完成過戶交屋，最終同意繳清全部稅款，案關稅收順利徵起。 該局特別呼籲，欠稅人切勿心存僥倖，以為提起行政救濟就可規避稅捐執行，一旦被查出蓄意隱匿或移轉財產，財產將面臨假扣押命運，屆時不僅信用受損，更會嚴重影響個人或企業的資金運作。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。 新聞稿聯絡人：徵收及資訊組　 王股長 聯絡電話：（03）3396789轉1180 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

金融監督管理委員會 115.8.4        金融監督管理委員會(下稱金管會) 配合我國將於117會計年度適用國際財務報導準則第18號「財務報表中之表達與揭露」(下稱IFRS 18)規定，並參考證券發行人財務報告編製準則財務報告申報採無紙化規定，研擬修正「保險業財務報告編製準則」(下稱財務報告編準)之相關規定，將使財務報告之表達及揭露透明、更具比較性，本次共計修正7條條文及18個格式、新增1個、刪除3個格式，相關修正理由及內容如下： 一、推動財務報告申報無紙化：為落實減碳及永續，保險業現行以紙本方式申報與抄送之財務報告及相關附件，自公告申報116年第1季財務報告起，將全面改為以電子檔案上傳至人身保險業辦理資訊公開管理辦法及財產保險業辦理資訊公開管理辦法所定之主管機關指定之網站。 二、依IFRS 18規定可促使保險業於財務報表進行更優化與具連結性之描述，及滿足財務報表使用者對財務報表表達可進一步提供更多資訊與透明度之期待，爰修正下列規定： (一) 綜合損益表之調整內容： 1、調整損益表之結構：明定綜合損益表之收益及費損應按營業、投資、籌資、所得稅或停業單位等種類分別列報，以利投資人清楚瞭解損益來源，保險業應評估其主要經營活動項目，以將收益或費損分類至適當種類，例如：投資於資產屬主要經營活動，來自該資產之利息收入等列於營業種類，反之，則分類為投資種類。 2、調整列報項目：例如新增「營業損益」、「籌資前稅前損益」及「稅前損益」等小計項目，並新增「其他分類至營業種類之收益及費損」等單行列報項目。 3、調整「營業費用」之揭露項目：保險業現行已將營業費用以功能別之方式列報，依IFRS 18第83段規定新增單一附註中揭露項目之資訊，例如減損損失及減損損失之迴轉。 (二)資產負債表及現金流量表微幅修正： 1、保險業應於資產負債表以單行項目列報商譽。 2、因應綜合損益表分類改變，同步修正現金流量表格式。 (三)總則及附註揭露之修正：保險業財務報告應說明其業務狀況重大項目之彙總與細分，於附註揭露減損損失等性質別費用資訊，及應揭露管理階層定義之績效衡量指標(MPM)相關資訊。        金管會表示，本次預告修正係配合IFRS 18規定調整損益表收益與費損之分類方式等，可提供財務報告使用者瞭解保險業財...

金融監督管理委員會 115.8.4        鑒於虛擬資產交易具匿名性及跨境流通特性，為有效管理並降低虛擬資產移轉所衍生之洗錢與資恐風險，防制洗錢金融行動工作組織（FATF）建議各國主管機關推動轉帳規則（Travel Rule）相關機制，我國雖已於110年6月30日發布之提供虛擬資產服務之事業或人員防制洗錢及打擊資恐辦法（下稱本辦法）第7條訂定相關規範，惟考量Travel Rule於實務執行上，仍面臨各國法規要求差異、資訊傳輸系統規格不一致及跨境系統介接不易等困難，相關機制迄今尚未施行。        金管會於114年9月22日公布完成洗錢防制登記之虛擬資產服務商（VASP）名單後，即持續與中華民國虛擬通貨商業同業公會（下稱VASP公會）研商 Travel Rule 推動事宜。經金管會與VASP公會多次討論並取得共識後，規劃採分階段方式實施 Travel Rule，第一階段先行適用於境內 VASP 間之移轉（預計115年10月施行），第二階段再擴及至境內與境外 VASP 間之移轉（預計116年年底施行）。        為符合國際規範，金管會參考 FATF 修正後第十六項建議及其註釋內容，配合研擬修正本辦法，並將於近期辦理法規預告，修正重點如下： 一、增定「上限強化型」資訊蒐集機制：VASP 不論移轉價值多寡，均應實施Travel Rule，惟於移轉價值逾新臺幣3萬元時，應依轉出人及接收人之身分屬自然人或法人，分別取得額外資訊（如：轉出人為自然人者，應額外取得其出生日期及住所地地址；如為法人者，則應額外取得其官方辨識編號及設立登記地地址），以強化交易可追溯性及洗錢防制監理措施。 二、新增接收方（VASP）應核對接收人（客戶）資訊之義務：VASP於擔任虛擬資產移轉之接收方，且移轉價值逾新臺幣3萬元時，應就轉出方所提供之接收人資訊，與其所持有之客戶資訊進行核對，以強化資訊正確性及風險控管機制。 三、新增本條適用範圍及期程之訂定：考量國內外VASP間系統介接及實務運作調整等作業尚需一定時間，爰增訂適用範圍及施行期程相關規定，以利分階段推動。        金管會表示，此次修正草案除將刊登於行政院公報外，亦將於...

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.5 財政部台北國稅局表示，家人去世留下預售屋，在申報遺產稅時，必須掌握三大重點：預售屋屬於債權、價值計算方式、應主動申報，才能避免漏報而遭補稅或處罰。 首先，交屋前的預售屋不是房屋，而是一項「債權」。台北國稅局解釋，被繼承人生前與建商簽訂預售屋買賣契約後，如果房屋尚未興建完成、也還沒辦理交屋及所有權移轉登記就不幸過世，留下的並不是房屋、土地所有權，而是依照契約向建商請求交付房地的權利。 也就是說，法律上認定繼承的是一項「債權」，而不是一間已屬於被繼承人的房子，這項權利仍應列入遺產總額，依法申報遺產稅。 其次，遺產稅不是按預售屋總價申報，而是以死亡前已支付的房地價款計算。 不少人看到預售屋總價動輒數千萬元，擔心必須全額列入遺產，但國稅局指出，債權價值應以被繼承人截至死亡日止，實際已支付給建商的各期房地價款認定，而不是依契約總價計算。 舉例來說，一名民眾購買總價7,000萬元的預售屋及停車位，預計年底交屋，但在交屋前不幸過世。經檢視買賣契約、統一發票及匯款紀錄後，截至死亡日止，共支付建商2,300萬元，因此繼承人申報遺產稅時，應列報的是2,300萬元的債權，而非7,000萬元房地。 最後，不少民眾以為，只要查看遺產稅財產參考清單，就能知道有哪些財產需要申報，但若被繼承人生前購買的是尚未完工交屋的預售屋，清單上往往不會顯示相關資料，容易讓繼承人誤以為不用申報。 國稅局表示，繼承人申報遺產稅時，若完全依賴參考清單，很可能忽略這項財產而漏報。 建議繼承人主動向建商查詢被繼承人生前已繳納的房地價款，並備妥房地預定買賣契約、各期付款發票及匯款證明等資料，據以計算截至死亡日止已支付的金額，列為遺產中的債權申報。 國稅局提醒，不動產雖還沒過戶，不屬於被繼承人的房屋或土地，但仍是對建商的一種「債權」，換句話說，只要有付款，就要把付款金額列入遺產申報，在申報遺產稅時不能忽略。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.4 財政部臺北國稅局表示，個人捐贈財產予教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業，若受贈單位屬於依法登記之財團法人組織且符合行政院規定標準，該筆捐贈得不計入捐贈人當年度贈與總額。該標準包含須符合捐贈人、配偶及3親等以內親屬擔任受贈單位董事、監事之人數比例限制規定。 該局說明，依遺產及贈與稅法第20條第1項第3款及「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」第2條第1項第3款規定，對財團法人組織之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業捐贈之財產，捐贈人及其配偶及3親等以內之親屬於受贈單位擔任董事或監事，其人數超過全體董事或監事人數3分之1，即無不計入贈與總額規定之適用；另董事長為董事互相推舉產生，亦應列入計算前開全體董事人數。 該局舉例，甲君擔任某財團法人基金會董事長，113年間捐贈現金500萬元予該基金會，並主張該筆捐贈不計入贈與總額。該基金會設董事（包含董事長）5人，其中甲君與董事乙君為兄妹關係，甲君誤認董事長不須列入董事人數計算，惟本案甲君、配偶及3親等以內親屬擔任董事之人數為2人（董事長亦應列入計算），依比例計算為5分之2，超過3分之1限制，爰該筆500萬元捐款仍應計入甲君當年度贈與總額課徵贈與稅。 該局呼籲，個人捐贈財產予財團法人組織，應留意不計入贈與總額相關法令，避免因不符規定而影響自身權益，如有相關稅務疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321，或就近向所轄國稅局洽詢。 （聯絡人：綜所遺贈稅組黃股長；電話02-23113711分機1530） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.8.4 基隆關表示，隨著暑假旅遊旺季持續熱絡，為協助旅客順利通關並落實洗錢防制措施，提醒旅客出入境攜帶現金、有價證券、黃金及其他有洗錢之虞物品，達洗錢防制法及洗錢防制物品出入境申報及通報辦法（下稱申報辦法）申報規定者，應主動向海關申報；未依規定申報或申報不實者，海關將依洗錢防制法相關規定裁處及通報，籲請旅客注意申報規定，避免因疏忽或誤解法規，導致財物遭沒入或罰鍰。 基隆關說明，依申報辦法第3條及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定，旅客出入國境攜帶現金部分，新臺幣以10萬元為限、人民幣以2萬元為限，其他外幣則以等值1萬美金為限；非現金部分，有價證券總值以等值1萬美金為限、黃金以等值2萬美金為限、其他有洗錢之虞物品(如鑽石、寶石及白金等)以等值新臺幣50萬元為限，攜帶以上物品超過限額者，均應主動向海關申報。 基隆關進一步說明，出入境旅客攜帶新臺幣或人民幣超過上述限額部分，雖經申報仍不得攜出入；攜帶黃金(或其他有洗錢之虞物品)逾2萬美金者，則須另向經濟部國際貿易署申請輸出（入）許可證並向海關辦理報關驗放手續，應特別留意，以免影響通關。 基隆關提醒，上述各項洗錢防制物品申報金額均以每位旅客於同日單一航（班）次個別計算，且無年齡限制。如對申報規定有疑義，請於通關前主動向海關人員洽詢，誠實申報，安心通關，保障自身權益。 聯絡人：稽查組劉股長        電話：（02）2420-2951 分機1136 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.8.4 財政部南區國稅局表示，營業人於採購貨物或勞務時，應確實取得實際交易對象所開立之統一發票等合法憑證。若無實際進貨事實，卻取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額，將構成虛報進項稅額之違章行為，除面臨補徵營業稅及加處罰鍰外，若涉及以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，稽徵機關將依法移送地方檢察署偵辦刑事責任，營業人切勿心存僥倖。 該局說明，營業人購進貨物或勞務，倘未依法取得並保存憑證，或取得非供本業及附屬業務使用之憑證，相關進項稅額均不得申報扣抵銷項稅額。稽徵機關利用財稅大數據分析及智慧化審查系統，針對無實際交易卻開立或取得發票之異常流向進行持續性查核，營業人切勿聽信不法管道購買憑證充抵成本費用，以免觸犯法網。 該局特別提醒，營業人如有因一時疏忽或不瞭解法令規定，致發生取得不實進項憑證申報扣抵銷項稅額之情事，只要在未經他人檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關辦理自動補報並補繳所漏稅款及加計利息，即可依法免予處罰。   新聞稿聯絡人：銷售稅組 徐股長 06-2223111轉8085 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

工商時報 呂淑美 115.8.3 臺灣證券交易所今天宣布，為落實公平、安全與透明之資本市場管理原則，並提升交易效率，自上半年啟動檢視後，已綜合考量近期市場變化、過去實施成效與影響，以及各界對注意暨處置相關規定之建議後，爰修正處置有價證券之處置期間、撮合作業時間及公布注意交易資訊標準，並自年8月10日起實施， 證交所表示，當有價證券漲跌異常波動較大時，為適度提醒投資人注意交易風險，自84年訂定注意暨處置相關規定，注意處置制度係維持市場秩序之中性措施，迄今已因應各階段市場變化歷經多次檢討修正。 證交所已完成修正處置有價證券之處置期間、撮合作業時間及公布注意交易資訊標準，並自8月10日（下周一）起實施，相關內容如下： 一、 調整處置期間： 1.第一次及第二次(含)以上遭發布處置之有價證券，處置期間為5個營業日(原為10個營業日)。 2.遭發布處置之有價證券，若於計算發布處置基數期間內，同時有因當沖交易占比過高而公布注意交易資訊者，處置期間為7個營業日(原為12個營業日)。 ...

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.8.3 財政部台北國稅局提醒，旅行社非辦理旅遊所需，僅單純代一般餐飲業者銷售餐券，因非執行旅行業專屬法定業務，不得開立「旅行業代收轉付收據」，應針對銷售餐券收取代價全額開立統一發票給買受人。 依交通部與財政部規定，旅行業者在執行旅行業專屬法定業務，例如銷售國際航線機票、國內外及大陸旅行團團費、代訂國內外及大陸地區飯店、車、船、門票、代辦簽證工本費等旅遊相關營業項目，應開立旅行業代收轉付收據交付旅客，並逐項依規定就其收付價款差額，彙總開發票報繳營業稅。 舉例來說，消費者陳先生向甲旅行社購買南投二日遊4,699元行程，另加購台北知名燒肉店999元餐券，旅行社收取南投行程費用4,699元，應開立旅行業代收轉付收據，交給陳先生；代售餐券則屬一般代售業務，應針對該餐券全額999元開立統一發票。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.4 房屋稅2.0上路後，多屋族若繼承共有房屋，房屋稅負可能因此增加。新竹市稅務局表示，只要善用戶籍設立方式，符合自住房屋規定，仍有機會讓所有繼承人持有房屋都適用自住優惠稅率，降低房屋稅負擔。 稅務局表示，自住房屋須符合未出租、未供營業使用，並供本人、配偶或直系親屬實際居住，且完成戶籍登記等條件，本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內，可適用1.2%自住稅率；若全國僅持有一戶且符合房屋現值等規定，還可適用1%優惠稅率。 房屋稅2.0採全國歸戶、全數累進課稅，多屋族若持有非自住房屋，稅率提高至2.6%至4.8%；即使因繼承共有房屋可適用較低的1.5%至2.4%稅率，仍高於自住房屋稅率，因此妥善規劃戶籍仍有節稅空間。 舉例來說，竹科王媽媽與兩名女兒共同繼承一間房屋，三人各持分三分之一，但王媽媽及大女兒原本各自已有一戶自住房屋，此時，可由王媽媽將戶籍遷入繼承取得的房屋，再由小女兒將戶籍遷入王媽媽原本的自住房屋，如此一來，三間房屋都符合自住房屋設籍規定，皆可適用自住優惠稅率。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.8.4 「勞退純舊制轉新制」方案自今年7月17日上路，KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師陳志愷分析，勞工可留意三大稅務重點，包含自提退休金免計當年度所得、結算舊制退休金移入專戶時不課稅、請領時依退職所得規定計稅。 根據方案，在勞退新制實施後，仍選擇適用勞基法舊制退休制度的勞工（純舊制勞工），可在每月工資6%範圍內，自願提繳退休金至個人退休金專戶。此外，符合退休條件且持續受雇的純舊制勞工，也可與雇主合意提前結算舊制退休金，並將結算金額全數移入勞保局個人退休金專戶，以享有新制退休金最低收益保障。 陳志愷指出，此次修法主要有兩大目的，一是讓純舊制勞工也能透過自願提繳退休金增加退休準備，二是讓符合退休資格的勞工，不必等到真正離職退休，便可先將舊制退休金移入個人退休金專戶，提早累積投資收益。 他提醒，勞工提出自願提繳申請時，雇主不得拒絕；若勞雇雙方同意提前結算舊制退休金，結算金額也必須全數移入個人退休金專戶，不能只移入部分或直接領取現金。 在稅務方面，陳志愷提醒三項重點。第一，純舊制勞工自願提繳的退休金，因同樣依勞退月提繳工資分級表辦理，依規定不計入提繳年度薪資所得課稅。 第二，提前結算的舊制退休金移入個人專戶時，因勞工尚未真正領取退休金，因此移入當下不需課稅，而是等到未來實際請領退休金時，再依退職所得規定計算稅負。 第三，不論是自願提繳的退休金、提前結算移入專戶的舊制退休金，或專戶投資所累積的收益，未來請領時都將合併計算退職所得，只有超過退職所得免稅額的部分，才需要繳納所得稅。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.8.3 財政部臺北國稅局表示，繼承人如因故無法一次繳清稅款，可向國稅局申請按其法定應繼分繳納部分遺產稅，先行辦理不動產公同共有繼承登記，以免遭地政機關列管。 該局說明，被繼承人遺產中遺有不動產，繼承人於遺產稅繳清前，可向國稅局申請按其法定應繼分繳納部分遺產稅，申請核發公同共有同意移轉證明書，即可據以向地政機關辦理不動產繼承登記。但全部遺產稅款未繳清前，不得就該公同共有不動產為分割登記或處分、變更及設定負擔登記。 該局舉例說明，被繼承人甲君遺產稅之應納稅額為100萬元，繼承人分別為配偶A君及3名子女。因繼承人無法一次繳清稅款以辦理不動產繼承登記，A君乃向國稅局申請按其法定應繼分（即4分之1）繳納25萬元（100萬元×1/4）的遺產稅。於繳納稅款後，向國稅局申領公同共有同意移轉證明書，以辦理不動產之繼承登記。 該局特別提醒，遺產稅由全體繼承人負連帶清償責任，如逾期仍未繳清全部稅款，不因繼承人已按應繼分繳納部分稅款，而免除移送強制執行。為免影響自身權益，仍請納稅義務人務必如期繳清全部稅款。  （聯絡人：徵收及資訊組李股長；電話02-23113711分機2140） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.7.31 財政部臺北國稅局表示，營利事業由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則而追溯調整期初保留盈餘淨增加數，應列為變更年度未分配盈餘之加項。 該局說明，依財政部109年1月15日台財稅字第10800614920號令規定，自107年度起，營利事業因國際財務報導準則或企業會計準則公報之會計準則版本變動、採用新發布會計公報，或由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則，其變更會計準則當年度追溯調整產生之期初保留盈餘「淨增加數」，為所得稅法第66條之9第2項規定之「本期稅後淨利以外純益項目計入當年度未分配盈餘之數額」，其追溯調整產生之期初保留盈餘「淨減少數」，為同條第2項第7款規定之「本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額」，應併計變更會計準則當年度之未分配盈餘數額，計算應加徵之營利事業所得稅。 該局舉例說明，甲公司申報112年12月31日資產負債表，填報累積盈虧項下之「追溯適用及追溯重編之影響數」項目8,000萬元，經查其內容係甲公司於112年度由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則而追溯調整產生之期初保留盈餘淨增加數，依上開規定，應列為變更會計準則當（112）年度未分配盈餘加項，惟甲公司於辦理112年度未分配盈餘申報時漏未併計，該局乃調增未分配盈餘8,000萬元，補徵稅額400萬元（8,000萬元×5%）並裁處罰鍰。 該局呼籲，營利事業如有由企業會計準則公報變更採用國際財務報導準則而追溯調整期初保留盈餘淨增加數，未依上述規定併計變更會計準則當年度之未分配盈餘數額者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。 （聯絡人：營所稅組陳股長；電話02-23113711分機1308） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.7.31 財政部臺北國稅局表示，個人購入預售房地，於105年1月1日以後交屋並予以出售，適用房地合一稅制，該房地持有期間應自取得所有權移轉登記日起算，不得將交屋前之預售房地持有期間併入計算。 該局說明，由於預售房地與完工後之成屋為不同交易標的，個人若向建設公司購入預售房地，待建築完工並取得房地所有權後出售，屬於成屋交易，依房地合一課徵所得稅申報作業要點第3點、第4點及第5點規定，應以該成屋完成所有權移轉登記日為取得日，並自取得日起算至出售並完成所有權移轉登記日為持有期間，不得將預售房地持有期間合併計算。 該局舉例說明，甲君於109年8月間與乙建設公司簽約，以總價900萬元購入新北市三重區預售房地，該房地興建完成後於114年9月中旬辦妥所有權移轉登記，同年11月以1,300萬元出售。甲君申報房地合一稅時，誤將持有期間自109年8月起算，按稅率20%計算應納稅額，自行繳納稅額74萬元〔（成交價額1,300萬元-取得成本900萬元-移轉等費用30萬元）×20%〕，經該局依上開規定，以甲君取得該房地所有權登記日（114年9月中旬）起算，重行計算其持有期間未達2年，應按45%稅率計算應納稅額166.5萬元，核定應補徵稅額92.5萬元（166.5萬元-自行繳納稅額74萬元）。 該局特別提醒，個人購入預售房地於交屋後出售，縱使建商因天災、事變等不可抗力因素導致預售房地延後交屋，也不影響以「登記日」作為房地持有期間起算點之認定。民眾辦理房地合一稅申報時，務必確認持有期間起算點。如有疑義或不諳稅法規定，請撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。 （聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話02-23113711分機1570） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.7.31 財政部臺北國稅局表示，不少民眾因換屋需求，選擇先購買預售屋及其坐落基地（下稱預售屋），再出售原有自住房屋、土地（下稱自住房地），如欲適用房地合一所得稅自住房地重購優惠，須留意預售屋簽約日並非房地取得日，必須俟建案完工後，辦妥所有權登記日方為房地取得日，若該日距出售舊房地移轉登記日超過2年，將無法適用房地合一稅自住房地重購退（抵）稅優惠。 該局說明，個人出售適用房地合一稅制之自住房地，欲申請重購自住房地退（抵）稅優惠，除須符合個人或其配偶、未成年子女應於出售及重購之自住房地辦竣戶籍登記並實際居住，且該等房屋無出租、供營業或執行業務使用等要件外，出售舊自住房地與重購新自住房地之所有權移轉登記日相距必須在2年內，始得適用房地合一所得稅重購自住房地退（抵）稅優惠。 該局進一步說明，預售屋交屋前，因無法辦理戶籍登記及供居住使用，不符合自住房地之要件，無法適用重購退（抵）稅優惠。又預售屋於施工期間尚未完成建築及所有權登記，民眾簽訂預售屋買賣契約，係取得契約權利，而非房地所有權，俟建案完工交屋並完成建物及土地所有權登記之日，始為房地合一稅制規定的新房地取得日，也是判斷是否符合舊房地出售前後2年內重購新房地的重要依據。 該局舉例說明，甲君於110年5月與建設公司簽訂A預售屋買賣契約，112年2月1日出售原自住B房地，依規定申報並繳納房地合一所得稅200萬元，嗣A預售屋興建完工，甲君於115年3月7日完成所有權登記取得A房地所有權，並辦妥戶籍登記，旋主張A房地係於110年5月（預售屋簽約日）取得，且先後於兩屋設籍，並有居住事實，申請重購自住房地退稅200萬元。經該局以A預售屋尚未完工交屋前，未能辦理戶籍登記及供居住使用，不符自住房地之規定，而交屋後其房地取得日應以115年3月7日所有權登記日為準，非預售屋之簽約日，因此，取得A房地距出售B自住房地已超過2年，爰認定不適用重購自住房地退稅之規定。 該局提醒，預售屋自簽約至交屋往往需時2至4年，民眾規劃換屋欲申請適用重購自住房地退（抵）稅優惠，請注意相關規定。如有疑義或不諳稅法規定，請撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。 （聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話02-23113711分機1570） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.co...

財政部臺北國稅局 115.7.31 財政部臺北國稅局表示，納稅義務人於105年1月1日「以前」簽訂不動產預售買賣契約書，而於105年1月1日「以後」始完成買賣登記取得房地所有權，納稅義務人出售該房地時，核屬個人房屋土地交易所得稅（即房地合一稅）之課稅範圍，應依所得稅法第14條之5第1款規定，辦理房地合一稅申報事宜。 該局說明，依所得稅法第4條之4第1項規定，納稅義務人交易於105年1月1日以後取得之房地者，應課徵房地合一稅。再依房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點本文規定，房屋、土地取得日之認定，以完成所有權移轉登記日為準。是以，個人向建設公司購入預售屋，待建築完工並取得房地所有權後出售，屬於成屋交易，應以成屋「完成所有權移轉登記日」為取得日，如取得日在105年1月1日「以後」者，縱該房地之預售屋買賣契約書於105年1月1日以前簽訂，仍應適用新制房地合一稅之相關規定。 該局指出，納稅義務人甲君114年間出售臺北市A房地，自行於綜合所得稅結算申報列報房屋財產交易所得，經該局以甲君雖於103年10月間與建商簽訂該房地預售屋買賣契約書，惟於107年8月始完成所有權移轉登記，因此A房地係屬105年1月1日以後取得者，乃依所得稅法第4條之4第1項規定，核定甲君房地合一稅課稅所得二百餘萬元，應補稅額五十餘萬元。 該局呼籲，納稅義務人交易於105年1月1日以後始登記取得所有權之房地，請務必留意前開規定，依限辦理房地合一稅申報，漏未申報者只要在未經檢舉或稽徵機關調查前，向戶籍所在地之國稅局自動補報，並補繳應納稅額及加計利息，即可免除房地合一稅逃漏稅之處罰。 （聯絡人：法務組洪股長；電話02-23113711分機2051） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw