德光聯合會計師事務所 | 每日電子報

經濟日報記者江睿智／台北報導 115.8.21 為協助企業搶才、留才，立法院昨（20）日朝野協商《產業創新條例》修正草案，因國內經濟成長，股市環境已大不同，針對現行員工獎酬股票緩課稅500萬元上限，初審通過提高至1,000萬元，並自2027年1月1日實施。全案待立法院三讀。產創條例第19-1條規定，企業員工於取得股票當年度或可處分日年度按時價計算，全年合計500萬元總額內之股票，可選擇免予計入當年度應課稅所得額課稅。最快自明年起，緩課上限提高至1,000萬元，經濟部希望提供業者留才誘因。立法院經濟委員會昨日舉行朝野黨團協商產創條例修正草案，經過一小時協商，經委會召委邱志偉宣布，第19-1、第23-1、23-2及第72條照協商內容通過。其中，第19-1是自2027年1月1日實施，其餘都是自總統府公布法案後實施。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

兩項減稅大禮包拚月底三讀明年報稅適用

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 115.8.21 立法院財政委員會昨（20）日初審通過《所得稅法》修正案，預計8月完成三讀，明年5月報稅將迎來兩項減稅小確幸，首先，未成年子女免稅額加碼50％，約237萬人受惠；第二，勞保、農保、國民年金、軍公教保險的保險費，比照健保費可在報稅時全額扣除。所得稅法免稅額、扣除額攸關廣大納稅人權益，向來是立委兵家必爭之地，多達32版本所得稅法提案，昨日在立法院財委會一併討論，最終有兩項減稅新制取得共識。配合賴清德總統人口對策新戰略，財政部推出婚育家庭減稅方案，在所得稅法方面，修法讓0至18歲未成年子女，比照70歲以上直系親屬，免稅額加碼50％。以今年免稅額來看，家中每位未成年子女免稅額，將可自10.1萬元提高到15.15萬元。朝野立委今年以來也提出多項提案，包含幼兒學前扣除額、教育學費扣除額、扶養免稅額等方向，目的都是擴大支持婚育家庭，提案放寬適用範圍、或提高扣除額，昨日在協商時，為使討論聚焦，朝野立委都同意以行政院版本為主。據財政部評估，將約有237萬人受惠、減稅利益約80億元。另外，不少立委也針對保險費列舉扣除額提案。現行規定，保險費扣除額每人每年上限2.4萬元，僅健保費沒有額度上限。立委提案，認為包括軍公教保、國保、農保、勞保等強制性社會保險，也都應該比照健保，付多少、就能列多少，否則將排擠一般人身保險。昨日協商過程，朝野代表對於這項修法都有共識，財政部則表示，尊重立委提案，最後也一併通過初審。修法後，舉例來說，由公司投保的一般受僱勞工最低級距29,500元為例，個人一年自付額為8,856元，按最高級距45,800元計算，一年為13,740元，未來這些自付額在報稅時都能全額扣除，不會占用到2.4萬元的上限額度。另外，薪資所得特別扣除額配合物價指數調整，2025年每人每年最高可扣除21.8萬元，今年隨物價漲幅調升至22.7萬元，朝野立委提附帶決議，要求財政部在年底前檢討薪資所得特別扣除額，讓扣除額跟得上薪資調整。文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營業人停業中發生進貨退出或折讓，仍應於發生當期申報營業稅扣減進項稅額

財政部高雄國稅局 115.8.20 營業人購買供本業或附屬業務使用之貨物或勞務取得之進項憑證，如已申報扣抵銷項稅額，於辦理停業後發生進貨退出或折讓情形時，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定，仍應於發生進貨退出或折讓之當期申報扣減進項稅額。財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司於115年3月向乙公司購買供銷售用商品，進貨金額新臺幣（下同）40萬元，進項稅額2萬元，並於115年3至4月期申報營業稅時扣抵銷項稅額，嗣後甲公司於115年5月辦理停業登記，同年6月退回部分商品，發生進貨退出金額20萬元，進項稅額1萬元。雖甲公司當時已處於停業期間，但因該筆進貨原已申報進項稅額扣抵銷項稅額，仍應於115年5至6月期營業稅申報書列報進貨退出或折讓，扣減進項稅額1萬元。該局提醒，營業人如於停業期間發生進貨退出或折讓情形，應依規定取得或開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，並於發生當期申報扣減進項稅額 (或辦理更正申報)。如因一時疏忽漏未申報，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向管轄國稅局補報並補繳所漏稅款者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，僅加計利息免予處罰。如對相關規定有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：岡山稽徵所聯絡人：劉盈均股長聯絡電話：(07)6260123 分機5450 撰稿人：陳胤如聯絡電話：(07)6260123 分機5451 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

修正發布「使用牌照稅法與道路交通管理處罰條例涉及裁罰競合作業原則」第2點及第4點

財政部賦稅署 115.8.20 財政部於今（20）日與交通部會銜修正發布「使用牌照稅法與道路交通管理處罰條例涉及裁罰競合作業原則」（下稱競合作業原則）第2點及第4點，自114年9月30日生效。財政部說明，對於交通工具所有人或使用人違反作為義務或禁止規定者，使用牌照稅法第28條第2項（報停、繳銷或註銷牌照之交通工具使用公共水陸道路）、第30條（新購未領牌照之交通工具使用公共道路）及第31條（移用牌照），與道路交通管理處罰條例（下稱道交條例）第12條及第18條，均訂有裁處罰鍰之規定，致有一行為同時違反二個行政法上義務規定而應處罰鍰之競合情形，為使地方稅稽徵機關（下稱稽徵機關）及公路監理機關處理作業一致，該部與交通部會銜訂定競合作業原則，就新購未領牌照或報停、吊銷牌照之交通工具行駛公共道路等7種違章類型，以道交條例第12條第1項及第18條第1項規定之罰鍰金額上限新臺幣（下同）10,800元及9,600元作為裁處管轄權認定標準，超過該限額者，由稽徵機關裁罰，未達該限額者，由公路監理機關裁罰。財政部表示，上述道交條例第12條第1項罰鍰金額上限前於114年5月28日修正調高為36,000元，並自同年9月30日施行，稽徵機關應依該修正後限額辦理裁處管轄權認定及裁罰，稽徵作業尚無窒礙，惟為法制完備，該部參酌稽徵機關及交通部意見，修正發布競合作業原則第2點及第4點，將裁處管轄權認定標準之法定罰鍰最高額由10,800元修正為36,000元（第2點第1項），及酌修公路監理機關名稱，以資明確，俾利徵納雙方依循。附件：使用牌照稅法與道路交通管理處罰條例涉及裁罰競合作業原則第二點、第四點修正規定對照表新聞稿聯絡人：徐科長嘉莉聯絡電話：（02）2322-8148 文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

共有農地遭牽連兩招解套

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.19 共有農地被其他共有人拿去蓋房子、鋪水泥，自己明明仍作農業使用，卻連帶收到地價稅稅單，該如何自救？台南市財稅局表示，關鍵在於證明自己的土地仍作農用，民眾可透過簽訂分管契約，或由實際違規使用人出具切結書並檢附分管位置圖，釐清各自管理範圍，符合規定者仍可恢復免課地價稅。依規定，共有農地在無法認定各共有人管理範圍的情況下，只要共有農地有部分遭違規使用，其他共有人即使實際上仍在務農，也可能按持分比率，被改按一般用地稅率課徵地價稅。不過，即使被其他共有人拖累仍有解套方法。財稅局指出，民眾若碰到類似情況，可由共有人共同簽訂分管契約及製作分管位置圖，明確劃分各自管理範圍；也可由實際違規使用人出具切結書，證明違規土地屬於其分管範圍，並檢附分管位置圖提出申請。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

夫妻贈地申請免稅未必划算

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.20 夫妻間贈與土地，可選擇「暫不課徵」土增稅，但台中市稅務局提醒，未來土地再移轉第三人時，先前累積的土地漲價利益仍要一併計算，甚至可能因持有時間拉長、土地公告現值上升，面臨較高的土增稅負擔。稅務局說明，考量夫妻屬於生活共同體，夫妻間以贈與方式移轉土地時，可自行選擇課徵或不課徵土增稅。不過，「不課徵」並不代表「免稅」。若夫妻當次贈與選擇不課稅，並非原本應繳的土增稅消失，而是將課稅時間往後延。舉例來說，丈夫將名下土地贈與妻子，贈與當下選擇不課土增稅，妻子日後再把土地出售第三人時，計稅基礎就不只是看妻子取得土地後的漲價幅度，而是要將夫妻持有期間累積的土地漲價總數額，一併納入計算。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

房地遺產欠稅不能過戶

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.20 家人過世留下房屋、土地等財產，繼承人在辦理繼承登記前，除了處理遺產稅，別漏掉最後的地方稅「查欠」程序，以免影響後續程序。台中市稅務局提醒，只要被繼承人生前還有房屋稅、地價稅，甚至使用牌照稅、娛樂稅等地方稅欠稅，都必須先繳清並完成查欠，才能辦理後續遺產分割或不動產繼承登記。依《稅捐稽徵法》第14條規定，納稅人死亡並遺有財產時，其依法應繳納的稅捐，必須先繳清所有欠稅，之後才可以分割遺產或交付遺贈。因此，民眾辦理土地、房屋繼承時，不能只確認遺產稅是否已經處理完畢。稅務局提醒，繼承人辦理土地、房屋繼承登記前，除了須取得國稅局核發的遺產稅繳清或免稅證明書，還須向地方稅務局辦理地方稅欠稅查詢，確認被繼承人是否還有地方稅尚未繳納。其中，查欠範圍不只有準備繼承的房屋、土地所涉及的房屋稅及地價稅。如果被繼承人生前另有欠繳使用牌照稅、娛樂稅等其他地方稅，同樣必須先繳清，完成查欠程序後，才能向地政事務所辦理不動產繼承登記。若漏掉這一步，可能影響後續過戶作業。此外，被繼承人生前名下若還有汽車、機車，繼承人也別只顧著處理房地產。稅務局指出，車輛同樣應向監理機關辦理相關車籍變更登記；若未辦妥相關程序，日後車輛仍行駛於公共道路遭查獲，可能就會面臨補徵稅款並處以罰鍰。稅務局提醒民眾，家人過世後，在處理相關遺產時，務必留意相關程序，除了在國稅方面，須辦妥遺產稅申報外，也必須同步確認地方稅欠稅情況，以及車籍變更等，以免影響後續繼承登記，造成自身困擾。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

停業免辦營所稅暫繳有條件

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.20 每年9月是營所稅暫繳申報季，財政部高雄國稅局提醒，即使營利事業9月處於停業狀態，不代表可免申報暫繳，只有符合特定免辦條件才能免除，否則仍須依法計算暫繳稅額、申報及繳稅；若逾期未辦，還可能被加計利息。至於哪些情況可以免辦？國稅局解釋，像是獨資、合夥組織及經核定的小規模營利事業；上年度營所稅結算申報沒有應納稅額，或屬當年度新開業者；以及依上年度營所稅結算申報應納稅額二分之一計算後，暫繳稅額在2,000元以下者，都可免辦暫繳。此外，如果營利事業在暫繳申報期間屆滿前已解散、廢止、合併或轉讓，依法須辦理當期決算申報，也不用另外辦理暫繳。依所得稅法或其他法律規定免徵營所稅者，以及符合免納所得稅規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體等，也在免辦範圍。至於在我國境內沒有固定營業場所，營所稅依法由營業代理人或給付人扣繳的外國營利事業，以及其他經財政部核定免辦暫繳的營利事業，同樣可以免辦。國稅局指出，營所稅暫繳申報期間為9月1日至9月30日。「暫繳」是指企業先預繳一部分當年度營所稅，可分為「一般申報」、「試算申報」兩種。一般申報是以上年度營所稅應納稅額的二分之一，作為暫繳稅額；試算申報則限定會計帳冊完備的營利事業，可依今年前六月營業收入試算暫繳稅額。部分企業可能已向主管機關申請停業，以為暫時沒有營業，就不用辦理暫繳。國稅局指出，停業與是否須辦理暫繳是兩回事，營利事業在暫繳申報期間，即使處於停業狀態，只要不符合免辦暫繳規定，仍應依法辦理。國稅局提醒，停業中的營利事業若不符合免辦條件，仍應在9月底前完成申報，若逾10月31日仍未辦理，除經查明當年度1月至6月確實沒有營業額、符合規定可免予核定外，稽徵機關將依法加計一個月利息並填發核定通知書，通知營利事業在15日內補繳，企業應特別留意申報期限。文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

身心障礙者「租賃」醫療輔具支出，得列報醫藥費列舉扣除額

財政部南區國稅局 115.8.18 財政部南區國稅局表示，納稅義務人、配偶或受扶養親屬因身心障礙所需的輔具支出，不限於「購買」醫療輔具，以「租賃」方式取得之支出，於申報綜合所得稅時，都可就實際負擔之支出列報醫藥及生育費列舉扣除額。該局說明，凡是因身心障礙而負擔具醫療性質輔具之支出，包括「身心障礙者醫療復健費用及醫療輔具補助辦法」所列的醫療輔具，以及「身心障礙者輔具費用補助辦法」所列「身體、生理與生化試驗設備及材料」、「身體、肌力及平衡訓練輔具」及「預防壓瘡輔具」等3類輔具，若已向地方主管機關申請補助核准者，可檢附主管機關函復之審核結果及統一發票或收據影本，就超過補助部分之輔具支出列舉扣除；若未申請補助或未獲補助者，則可檢附醫師出具之診斷證明及統一發票或收據正本，依實際支出列報扣除。該局舉例說明，甲君115年度租賃醫療性質之氧氣製造機，今年支付租金新臺幣(下同)4.5萬元，如經主管機關核准補助2.5萬元，甲君實際負擔2萬元，可就自付的2萬元列舉扣除；如甲君未申請補助或未獲補助，則可依實際支出4.5萬元列報扣除。該局提醒，如有購買或租賃符合規定之醫療輔具，應妥善保存相關證明文件，俾利申報醫藥及生育費列舉扣除，以維護自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您解說。新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組阮股長 06-2223111轉8065 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

贈與未上市公司股權，需檢附稽徵機關證明書，營利事業始得為移轉登記。

財政部高雄國稅局 115.8.18 為利資產傳承，許多中小型家族企業會無償將股權移轉予下一代，涉有遺產及贈與稅法規定之贈與情事，應依法申報贈與稅，取得稽徵機關核發之繳清或免稅證明書後，再由營利事業據以辦理移轉登記。財政部高雄國稅局說明，依遺產及贈與稅法第42條規定，地政機關及其他政府機關，或公私事業辦理遺產或贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入遺產總額證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。如民營事業違反該規定時，依同法第52條規定，應處新臺幣（下同）1萬5千元以下之罰鍰，因此，營利事業在辦理股東贈與股權之移轉登記前，應先通知該股東提出向國稅局申報贈與稅經核發之相關證明書。該局舉例，甲君於111年11月30日贈與子乙君A公司出資額840萬元，未向國稅局申報贈與稅，經國稅局查獲後，以A公司資產淨值按出資額比例計算，核定甲君111年度贈與總額916萬元，因超過當年度贈與稅免稅額，除補徵甲君贈與稅額67.2萬元（【916萬元-免稅額244萬元】*10%）外，並裁處罰鍰；另A公司未通知甲君繳附經稽徵機關核發之贈與稅證明書，即將甲君之出資額移轉登記予乙君，處A公司1萬5千元之罰鍰。該局提醒，移轉公司股權或股票，受理機關或民營事業，應通知當事人檢附稽徵機關核發之證明書，始得辦理產權移轉，以免受罰。如有相關法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站( https://www.ntbk.gov.tw )利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：綜所遺贈稅組聯絡人：張均股長聯絡電話：(07)7256600分機7250 撰稿人：陳鳳妤聯絡電話：(07)7256600分機7259 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

雇主依法給付勞工損害賠償之「職業災害補償金」免納所得稅！

財政部高雄國稅局 115.8.18 財政部高雄國稅局表示，近來接獲公司會計來電詢問，雇主給付受傷員工之職業災害補償金是否需辦理扣繳申報？該局說明，勞工因遭遇職業災害而失能、傷害或疾病，雇主依勞動基準法第59條第1款規定給付之醫療費用補償、同條第2款規定在醫療中不能工作時，按原領工資數額予以之補償，或經醫院診斷審定為喪失原有工作能力，一次給予40個月之平均薪資補償，或其他依法雇主應負擔具損害賠償性質之補償金，依所得稅法第 4 條第 1 項第 3 款規定免納個人綜合所得稅。該局提醒，若雇主給付負傷員工具損害賠償性質之補償金外，另外再給予之額外補助費，依所得稅法第 14 條第1項第3類第4款規定，屬於薪資所得中各種補助費之一種，需計入員工薪資所得扣繳所得稅。如有法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站( https://www.ntbk.gov.tw )利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：鼓山稽徵所聯絡人：蔡宛儒股長聯絡電話：(07)521-5258 分機6630 撰稿人：謝榮銘聯絡電話：(07)521-5258 分機6631 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

115年度營利事業暫繳申報期將至，採一般暫繳方式者，無須將上年度分開計稅之房地合一稅納入計算

財政部高雄國稅局 115.8.18 115年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報即將於今(115)年9月1日正式開跑。財政部高雄國稅局特別提醒，自114年度起，營利事業若選擇採用「一般暫繳」方式（即按上年度結算申報應納稅額之1/2計算暫繳稅額），其計算基礎不包括依房地合一稅分開計算之應納稅額，營利事業應特別留意，以免溢繳稅款，影響企業資金調度。該局說明，過往有納稅義務人反映，部分營利事業因偶發性出售廠房、土地，導致結算申報時需繳納高額房地合一稅，進而拉高整體應納稅額。如在次年9月採一般方式辦理暫繳申報時，仍須以該總應納稅額的一半作為計算基礎，對營利事業造成沉重的短期資金週轉負擔。為此，財政部已於114年7月30日發布台財稅字第11404541300號令，放寬暫繳稅額計算，不需將上年度分開計稅的房地合一稅計入，讓營利事業暫繳金額能更貼近當年度的常態營運狀況。該局舉例說明，甲公司於今年5月辦理上(114)年度營所稅結算申報應納稅額為新臺幣（下同）400萬元，其中含1筆處分舊廠房依房地合一稅規定「分開計算」之應納稅額300萬元。甲公司採用「一般暫繳」方式，今年9月辦理暫繳申報時，依新規定，可排除房地合一分開計稅之應納稅額300萬元，僅就剩餘應納稅額100萬元計算暫繳稅額50萬元(100萬元×1/2)。該局並以下表說明甲公司於新舊規定下，應納暫繳稅額之差別。項目舊規定新規定 114年度應納稅額不含房地合一分開計稅應納稅額 100萬元房地合一分開計稅應納稅額 300萬元合計 400萬元暫繳稅額計算基礎(A) 400萬元 100萬元暫繳稅額=(A)×1/2 200萬元 50萬元差額 150萬元該局提醒，營利事業如採上述「一般暫繳」方式計算，且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額抵減暫繳稅款者，僅需於9月30日前自行向公庫繳納稅款，免填具申報書辦理暫繳申報。然而...

手足特留分刪除明年2月17日生效

經濟日報記者歐芯萌／台北報導 115.8.18 總統令昨（17）日公告攸關「刪除手足特留分」的《民法》第1223條及「民法繼承編施行法」第12條條文修法。依修法條文，明定自公布六個月後施行，法務部表示，修法將自2027年2月17日生效，在施行前，兄弟姊妹特留分仍存在。法務部提醒，兄弟姊妹應繼分仍維持不變，若未透過遺囑事先規劃，兄弟姊妹仍能參與遺產分配。立法院會7月28日三讀通過刪除手足特留分，明定修法自公布六個月後施行。立法院將法案送至總統府後，總統令昨日公告修法，法務部表示，新法實施日期為2027年2月17日當天生效。法務部指出，新法有六個月緩衝期，在總統公布日起六個月內，若發生繼承事實，仍適用舊法規定。也就是在這段時間去世，手足仍可主張特留分。法務部強調，新法修正後，兄弟姊妹繼承順位、應繼分維持不變，因此未來新法上路後，若沒有遺囑、也沒有前順位繼承人，兄弟姊妹仍可分產。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

死亡前2年內贈與之土地，於被繼承人死亡前受贈人已移轉所有權者，應如何計算申報其遺產價值

財政部高雄國稅局 115.8.17 被繼承人死亡前2年內贈與之土地，應併入其遺產總額課徵遺產稅，如該贈與之土地於被繼承人死亡前業經受贈人移轉所有權者，其價值之計算，以該土地贈與時之公告土地現值為準。財政部高雄國稅局表示，被繼承人死亡前2 年內贈與特定親屬之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅。其價值之計算，原則上應依同法第10 條規定，以被繼承人死亡時之時價為準，惟若贈與土地，且於被繼承人死亡前業經受贈人移轉所有權者，為避免土地增值稅與遺產稅重複課稅，依財政部90 年5月21日台財稅第0900453078號令規定，其價值之計算，以「贈與時」之公告現值為準；如該土地未經移轉所有權，則以被繼承人「死亡時」之公告現值計算遺產價值。前段所稱特定親屬，包含被繼承人之配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人，以及各順序繼承人之配偶。該局舉例說明，被繼承人甲君於115年5月死亡，生前曾於114年2月將名下A、B土地贈與其子乙君，並按贈與時A、B土地公告現值新臺幣(下同)310萬元、334萬元申報繳納贈與稅40萬元（310萬元+334萬元-免稅額244萬元=400萬元，400萬元×稅率10%=40萬元）。嗣乙君於114年12月將A土地出售予第三人丙君並已辦妥所有權登記。被繼承人甲君死亡時，A、B之公告現值已分別為400萬元、420萬元。因甲君死亡時，A土地已經乙君移轉所有權，B土地尚在乙君名下，所以乙君辦理甲君遺產稅申報時，應以A土地甲君「贈與時」土地公告現值310萬元及B土地甲君「死亡時」公告現值420萬元，併入其遺產總額課徵遺產稅。至其贈與時已繳納贈與稅40萬元及土地增值稅，連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息，得自應納遺產稅額內扣抵，但扣抵金額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。該局提醒，納稅義務人辦理遺產申報時，應留意被繼承人是否有死亡前2年內贈與之土地財產，及被繼承人死亡時該贈與土地是否業經受贈人移轉所有權，俾正確計算價值並申報繳納遺產稅。民眾如尚有其他疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站( https://www.ntbk.gov.tw )利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。提供單位：綜合行政組...

父母死亡前2年內變更保單要保人為子女，除應將保單價值申報贈與稅外，亦應列入遺產總額申報

財政部南區國稅局 115.8.17 財政部南區國稅局表示，父母於子女年幼時購買以父母為要保人、子女為被保險人之保單，待子女成年後將要保人變更為子女，該行為等同移轉財產權益給子女，核屬贈與行為，須依規定申報及繳納贈與稅。另若父母於變更要保人後2年內死亡，應將被繼承人死亡日之保單價值，依遺產及贈與稅法第15條規定，併入被繼承人遺產總額課徵遺產稅。該局進一步說明，如被繼承人死亡前2年內有前述變更要保人行為且已將保單價值併入遺產課徵遺產稅者，可依遺產及贈與稅法第11條第2項之規定，將已納之贈與稅連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息，自應納遺產稅額內扣抵。但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。該局提醒，民眾欲變更保單要保人時，可向稽徵機關洽詢相關稅負問題，避免遭補稅處罰。新聞稿聯絡人：綜合行政組吳股長 06-2223111轉8018 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

中古車商銷售二手車，記得誠實開立發票

財政部南區國稅局 115.8.17 近年中古車買賣交易熱絡，中古車商向個人車主收購中古車，不論車籍登記在誰名下，銷售時均應誠實開立發票。財政部南區國稅局表示，部分中古汽車業者心存僥倖，向個人購入二手汽車，以為只要車籍不要登記在公司名下，國稅局就無法追查，便消極不開發票。該局近期查核轄內中古車業者甲公司，發現該公司負責人A君的個人存款帳戶有融資公司及頻繁現金流入，經調閱車貸合約等資料，並運用金流資訊與車籍異動分析比對，再約詢A君及買方車主，發現中古車商向個人購入二手車後，將車籍登記在負責人及其配偶或員工名下，出售時未開立發票，查獲甲公司112年至113年間漏開統一發票並漏報銷售金額共計4,300餘萬元，除補徵營業稅200餘萬元，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款與稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰。該局提醒中古車商勿心存僥倖，如有銷售借名登記在他人名下的二手汽車未開立統一發票，在未經檢舉及稽徵機關進行調查前，主動向所轄國稅局補報補繳所漏稅額並加計利息，以免遭受處罰。新聞稿聯絡人：銷售稅組林股長 06-2223111轉8086 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

個人綜合所得稅申報於課稅年度死亡配偶（親屬）之免稅額者，別忘將其所得併入申報

財政部南區國稅局 115.8.17 財政部南區國稅局表示，我國境內居住之個人在年度中死亡，其死亡當年度之所得，由生存配偶依所得稅法第71條之1但書規定合併辦理結算申報，或由符合規定之納稅義務人列為受扶養親屬者，均應將該死亡配偶或受扶養親屬當年度所得合併納入申報，其免稅額及標準扣除額亦得按全額計算扣除。該局舉例說明，甲君於113年11月22日死亡，由其生存配偶乙君合併辦理113年度綜合所得稅結算申報，因乙君透過網路申報系統查詢課稅年度所得資料，未包含其配偶甲君之所得，致漏報甲君營利所得190萬餘元，經該局查獲，除補徵稅額26萬餘元外，並處罰鍰。該局進一步說明，生存配偶於辦理申報時，倘無法以其個人憑證查得其死亡配偶之所得及扣除額資料，可持其本人身分證正本及死亡配偶之除戶戶籍資料或死亡證明書，向各地區國稅局查詢，據以辦理結算申報；若是死亡者符合規定由他人列報扶養，則查詢受扶養死亡親屬之所得及扣除額資料，需由其繼承人持身分證正本、死亡親屬之除戶資料或死亡證明書、與死亡親屬關係證明文件(如戶口名簿或國民身分證影本)，至各地區國稅局查詢。該局特別呼籲納稅義務人，辦理綜合所得稅結算申報前，務必確認所得資料之完整性，以免一時疏忽而遭補稅處罰。民眾如有任何疑問，可於上班時間向國稅局各分局、稽徵所詢問或利用國稅局免費服務專線0800-000-321洽詢。新聞稿聯絡人：法務組李股長 06-2223111轉8132 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

繼承股利課稅申報有眉角死亡日在除權息交易日後視為遺產

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.17 親人去世留有股票，若在去世後才配發股利，到底算遺產還是繼承人所得？財政部北區國稅局表示，判斷關鍵只要兩步驟，先區分股票類型，再確認股利權利何時確定，就能知道是否應併入遺產總額申報。被繼承人生前持有股票，公司可能在其死亡當年度發放現金股利或股票股利，也就是「應收股利」。這筆股利究竟屬於被繼承人的遺產，還是繼承人的所得，北區國稅局解釋，關鍵並不是股利何時入帳，而是領取股利的權利是在死亡前還是死亡後確定，且上市櫃公司與未上市公司認定方式並不相同。第一種類別是上市、上櫃或興櫃公司股票，國稅局官員指出，認定基準為「除權（息）交易日」，只要除權息交易日發生在被繼承人死亡日前或當天，就代表領取股利權利已在生前確定，這筆股利屬於遺產，應併入遺產總額申報遺產稅。第二種類別則是未上市、未上櫃且非興櫃公司股票，則要以「股東會決議基準日」判斷，若公司沒有另外訂定除權基準日，則以股東會決議的「股利發放日」作為基準，只要基準日在死亡日前或當日，股利同樣屬於遺產；若基準日落在死亡日之後，就不屬於遺產，而是由繼承人取得的所得。舉例來說，小齊（化名）持有某上市公司股票，公司公告6月1日為除息日，每股配發現金股利5元，但小齊於6月5日過世，由於除息日早於死亡日，代表領取股利的權利已在生前確定，因此這筆股利應併入遺產總額申報遺產稅。文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

不動產出租業者申報營利事業所得稅應依實際營業內容申報正確適用行業代號

財政部中區國稅局 115.8.14 財政部中區國稅局表示，基於個人與營利事業之租賃所得稅負衡平，杜絕納稅義務人利用轉換納稅主體規避稅負，財政部於113年1月31日台財稅字第11200686900號令修正營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點（下稱擴大書審要點）第9點，自112年度起，排除行業代號「6811-12自有不動產租賃」及「6811-13不動產轉租賃」適用擴大書審要點。該局舉例說明，A商行為經營不動產租賃業，112年度營業收入新臺幣880萬元，為了適用較低的擴大書審純益率，而選用行業代號「6700-12不動產投資開發」申報，並按同業利潤標準淨利率10%計算所得額，以規避不得適用擴大書面審核申報之業別，嗣因未提供帳簿憑證供核，該局按實際營業內容，按行業代號「6811-12自有不動產租賃」同業利潤標準淨利率38%核定調增所得額。該局特別提醒，出租自有不動產業者辦理營所稅申報時，應按正確行業代號申報，避免因申報錯誤而調整補稅。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：大屯稽徵所營所遺贈稅股陳美芸電話：（04）24852934轉109 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

向境外電商購買電子勞務之買受人，應注意相關營業稅規範

財政部中區國稅局 115.8.14 財政部中區國稅局表示，營業人及自然人向境外電商（如Google、Microsoft、Amazon、Apple……等）購買電子勞務，應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）及跨境電子勞務交易課徵營業稅規範等相關規定申報繳納營業稅。該局表示，營業人向外國事業、機關、團體或組織，購買網路行銷廣告、線上服務等，應由勞務買受人依營業稅法第36條規定報繳營業稅。該局進一步說明，不同類型之勞務買受人向境外電商購買電子勞務之稅務處理方式略有不同，表列說明如下：勞務買受人申報繳納方式一般營業人若購進勞務專供銷售應稅貨物或勞務使用，免予繳納營業稅，惟仍應於給付報酬之次期開始15日內，於營業稅申報書第74欄位申報給付額。兼營營業人應於給付報酬之次期15日內，就給付額依營業稅法第10條規定之徵收率（現行為5%），計算營業稅額，並應依「兼營營業人營業稅額計算辦法」計算繳納。小規模營業人及機關團體應於給付報酬之次期15日以前，就給付額依營業稅法第10條規定之徵收率（現行為5%）填具「購買國外勞務營業稅繳款書（408）繳納營業稅」。自然人境外電商如銷售電子勞務予境內自然人年銷售額逾一定基準（自114年起為新臺幣60萬元），應依營業稅法第28條之1規定辦理稅籍登記，並由境外電商開立雲端發票予自然人。該局提醒，上開向境外電商購買電子勞務之買受人，應確實瞭解相關規定，倘一時疏忽未依規定報繳營業稅，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。新聞稿聯絡人：員林稽徵所銷售稅股黃冠誌電話：（04）8332100轉302 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部公告對自越南產製進口特定冷軋不銹鋼扁軋鋼品展開反傾銷調查

財政部關務署 115.8.14 財政部關務署表示，燁聯鋼鐵股份有限公司及唐榮鐵工廠股份有限公司申請對自越南產製進口特定冷軋不銹鋼扁軋鋼品課徵反傾銷稅、臨時課徵反傾銷稅及回溯課徵反傾銷稅，財政部依申請書所附資料認進口涉案貨物已達傾銷及損害我國產業之合理懷疑，為查明國產同類貨物是否遭受進口產品不公平競爭，經提交關稅稅率審議小組審議結果，於115年8月14日公告展開調查，以維護國內產業公平合理貿易環境。關務署說明，財政部已依平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法規定，移請經濟部就有無損害我國產業進行調查，經濟部依該辦法第12條規定應於接獲通知翌日起40日內，將初步調查認定結果通知財政部；若經認定有損害我國產業，財政部應於接獲經濟部通知翌日起70日內，作成有無傾銷之初步認定，再據以決定是否臨時課徵反傾銷稅。另外，為防止調查期間進口商大量進口涉案貨物，致破壞反傾銷措施之救濟效果，申請人亦申請對開始臨時課徵反傾銷稅之日前90日內進口之貨物回溯課徵反傾銷稅，財政部將於完成傾銷最後認定時，一併公告回溯課徵傾銷部分之認定結果。關務署指出，本案特定冷軋不銹鋼扁軋鋼品為捲盤狀或非捲盤狀，經冷軋後，不論是否經任何表面處理或進一步加工之冷軋不銹鋼扁軋鋼品，厚度0.05公厘（含）以上至6.10公厘（含）以下，並排除表面經塗鍍或被覆金屬之鋼品；主要供加工處理為不同之用品，應用於餐廚用具、食品、家電、建築裝潢、航太、石化、機械及交通業等。利害關係人如欲就涉案貨物範圍或公告內容表示意見或提供資料，請於公告日起20日內將書面資料提供該署（地址：臺北市大同區塔城街13號）。關務署進一步表示，涉案製造出口商如充分配合反傾銷案調查，得獲核定個別傾銷稅率，而我國廠商進口應課徵反傾銷稅之涉案貨物時，須提交涉案廠商生產並直接出口至我國之證明資料，經海關審核後，方得適用該廠商之個別稅率。因此倘進口商欲向財政部就本案申請接受調查，建議通知相關交易之國外出口商或製造商一併於期限內提出申請，以維權益。申請書公開版及展開調查公告請至財政部關務署官網（ https://web.customs.gov.tw/貨物通關/反傾銷及平衡稅措施/調查中案件-反傾銷稅案）查閱或下載。如有疑問，請電洽該署諮詢專線（02）2550－5500分機1032。新聞稿聯絡人：王科長聯絡電話：02－2550－5500分機1056 文章...

金管會提醒會計師應確實落實洗錢防制

金融監督管理委員會 115.8.13 鑒於國際洗錢手法日益複雜，因應亞太防制洗錢組織(APG)全球第五輪相互評鑑，金管會提醒會計師為客戶準備或進行洗錢防制法第5條第3項第3款所訂交易行為時(如提供公司登記或資本額查核簽證服務等)，應確實依會計師防制洗錢及打擊資恐辦法規定落實客戶盡職調查(CDD)及疑似洗錢交易申報(STR)，善盡專家職能，以防堵不法集團洗錢活動。金管會於近期辦理會計師事務所現地洗錢防制檢查時，發現缺失主要樣態包括未對客戶及案件進行風險評估；未瞭解客戶之所有權及控制權結構；未辨識及驗證客戶之實質受益人；對高風險客戶未採取加強審查措施；未評估疑似洗錢交易之情形；未於現地檢查時提供完整工作底稿；未確實執行客戶身分確認措施並保存相關資料；未於確認客戶身分時利用外部資料庫或資訊來源確認客戶及其實質受益人是否為現任或曾任國內外政府或國際組織之重要政治性職務人士，亦未注意是否屬法務部公告之制裁名單等。為協助會計師辨識疑似洗錢態樣，金管會已責成會計師公會檢討修正會計師疑似洗錢或資恐交易態樣，並加強教育訓練及宣導，以提升辨識能力及防制洗錢意識。同時，金管會亦將持續採行風險基礎方法每年辦理洗錢防制檢查作業，針對高風險事務所及缺失態樣加強查核，對於違反相關規定者，將依法裁處，以督促會計師落實法令遵循，爰會計師除應重視所提供專業服務之品質外，更應秉專業誠信落實洗錢防制內部控制及風險管理機制，與金管會共同提升我國洗錢防制制度韌性，展現我國打擊金融犯罪之作為。聯絡單位：證券期貨局會計審計組聯絡電話：(02)2774-7391 如有任何疑問，請來信：本會民意信箱閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

列報註銷庫藏股損失照步來

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.13 企業買回自家股票後，若因註銷庫藏股產生損失，在辦理未分配盈餘申報時，必須依規定順序沖抵，應先沖抵同種類庫藏股交易所產生的資本公積，再依序沖抵86年度前保留盈餘、87年度後保留盈餘，一步一步來，否則恐因申報錯誤而遭補稅。企業透過註銷庫藏股可達到減資目的，過程可能會產生資本公積或損失。若有產生損失，應依規定順序沖抵資本公積或盈餘，以免踩到稅務地雷。台北國稅局表示，依國際會計準則及企業會計準則公報規定，註銷庫藏股所產生的損失，應先沖抵同種類庫藏股交易所產生的資本公積；若資本公積不足，再沖抵保留盈餘，也就是說，企業不能因當年度發生庫藏股註銷損失，就直接認定可列為未分配盈餘減除項目，仍須依規定逐步檢視沖抵方式。不過，沖抵保留盈餘也不是企業自行決定順序，而是必須依財政部規定，先沖抵86年度以前的保留盈餘，再依序沖抵87年度以後的保留盈餘。其屬沖抵該交易上年度及當年度稅後盈餘部分，可分別列為交易上年度及當年度應加徵營所稅未分配盈餘的減除項目。舉例來說，甲公司辦理2023年度未分配盈餘申報時，因註銷庫藏股產生200萬元損失，在沒有同種類庫藏股交易所產生的資本公積可供沖抵下，便直接沖抵當年度稅後盈餘，並列報未分配盈餘減項。不過，國稅局查核發現，甲公司帳上仍有86年度以前的保留盈餘，依規定應優先沖抵，不得直接沖抵2023年稅後盈餘，因此剔除其列報的200萬元減除項目，補徵稅額10萬元。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

遺贈稅大老婆條款訂回溯機制防止「金蟬脫殼」

經濟日報記者邱琮皓／台北報導 115.8.14 《遺產及贈與稅法》新增「大老婆條款」，並訂定回溯規定，直接從憲法法庭判決公告日後到新法施行前，一律適用新法。據了解，財政部之所以有這樣的設計，是為了避免納稅人「金蟬脫殼」，趁法律空窗期仿效「大老婆」拋棄繼承，影響國家稅收及租稅公平。新法通常不溯及既往，但此番遺贈稅法修法，卻特別針對「大老婆條款」設計回溯機制，就是要告訴「大老婆們」，現在想如法炮製已經來不及了。據了解，在憲法法庭公布判決後，確實有民眾試圖透過拋棄繼承，省下一筆大額稅款，財政部除了在修法前，已經先以解釋函令回應判決，在修法草案中，也回溯適用，防堵有心人士將之視為避稅巧門。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

從事社會住宅出租之營業人所收取之租金收入，符合相關規定可免徵營業稅

財政部中區國稅局 115.8.13 為鼓勵住宅所有權人將其所有住宅投入社會住宅使用，提供更多居住及照顧服務等資源，住宅所有權人如果將住宅出租供興辦社會住宅，且符合「住宅法」規定之用途，從事社會住宅出租之營業人所取得之租金收入可免徵營業稅。財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，住宅所有權人出租其所有住宅供主管機關或民間依「住宅法」第19條第1項第5款、第6款及第2項第4款規定興辦社會住宅，並於社會住宅營運期間作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務及幼兒園使用者，依同法第22條第3項規定，其取得之租金收入免徵營業稅。該所說明並非所有出租住宅都能適用這項優惠，必須是依「住宅法」規定興辦的社會住宅，且在社會住宅營運期間依法令規定用途使用，才能適用免徵營業稅。該所進一步舉例說明，公益出租人有符合「設有固定營業場所」、「具備營業牌號」、「僱用人員協助處理房屋出租事宜」情形之一者，應辦理稅籍登記並課徵營業稅，其所有住宅出租給符合租金補貼申請資格之承租人，尚非屬依住宅法規定供主管機關或民間興建之社會住宅，自無免徵營業稅之適用。該所提醒從事出租住宅之營業人，可先確認是否符合相關規定，如自行發現不符合免徵營業稅規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動補申報補繳稅款及利息，依法可免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠服務。新聞稿聯絡人：沙鹿稽徵所銷售稅股陳玉芳電話：（04）26651351轉302 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

虧損企業漏報所得，仍應處罰

財政部南區國稅局 115.8.13 財政部南區國稅局表示，營利事業結算申報虧損，如經查得短漏報所得額，即使加計短漏報所得額後無應納稅額，仍會處以罰鍰。該局說明，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額，應就短漏報之所得額依當年度適用之營利事業所得稅率計算之金額，分別依同法第110條第1項及第2項之規定倍數處罰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。該局舉例，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報列報課稅所得額為虧損500萬元，嗣經查得當年度有漏報已列報成本之營業收入300萬元，經加計該筆短漏報所得額300萬元後，全年所得額仍為虧損200萬元，雖無應納稅額，但應依前揭規定，就短漏報所得額300萬元，依當年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算之金額60萬元（300萬元✕20%），按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定核算罰鍰18萬元，惟依前揭規定最高不得超過9萬元，乃裁處罰鍰9萬元。該局提醒，114年度營利事業所得稅結算申報，雖已於今（115）年6月1日截止，營利事業如發現有短漏報所得額，請儘速向國稅局自動補報補繳稅款並加計利息，以免受罰。新聞稿聯絡人：法務組侯股長 06-2223111轉8128 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

洗錢防制法翻修罰則加重

經濟日報記者余弦妙／台北報導 115.8.13 行政院會今（13）日擬通過《洗錢防制法》修正草案，針對未登記的虛擬資產、第三方支付事業或人員若涉及洗錢，金額達1億元以上，將處三年以上、十年以下有期徒刑，併科1億元以下罰金；若洗錢金額未達1億元，刑度則為六個月以上、五年以下有期徒刑。法務部表示，現行法規雖對未完成登記或登錄，就提供服務的虛擬資產或第三方支付業者設有刑責，但因該行為先前未列入「特定犯罪」，導致業者規避監理並進而從事洗錢時，無法適用洗錢罪追究刑事責任。此次修法特別將未依法登記營業罪，以及《虛擬資產服務法》第48條第1項等違法經營與未經許可發行穩定幣之罪，一併增列為特定犯罪，補齊制度漏洞。根據先前法務部預告草案，此次修法重點聚焦在未登記的虛擬資產、第三方支付的事業或人員，若涉及洗錢，金額達到1億元以上，將處三年以上、十年以下有期徒刑，併科1億元以下罰金。若洗錢金額未達1億元，刑度則為六個月以上、五年以下有期徒刑。除重懲新興洗錢管道外，此次修正草案還包含三大配套主軸。第一，明確「實質受益人」定義與罰則，參考防制洗錢金融行動工作組織（FATF）國際標準，明定實質受益人是指對客戶或法人具最終有效控制權之自然人，或由他人代為交易之本人。同時授權主管機關訂定辨識方法，若業者違反審查規定，金融機構最高可處 1,000萬元罰鍰，指定非金融事業最高處500萬元罰鍰。其次是接軌國際業務規範，修正信託及公司服務提供業之規範，將「擔任或安排他人擔任實質持股股東」調整為「名義持股股東」，使法規完全貼合FATF評鑑標準。第三，建立跨機關共享與同異業照會機制，打破資訊壁壘，允許監理與執法機關調取違規受裁罰名單與資料；同時建立金融機構與虛擬資產業者間的同業及異業照會機制，強化即時查證與不法金流攔阻能力。法務部表示，考量洗錢或資恐行為之不法金流，常涉及法定貨幣及虛擬資產間轉換，有相互查證必要，因此增訂相關配套，至於照會範圍、項目等將由主管機關另定辦法規範。文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

獨資商號變更負責人，貨物由原負責人移轉至新負責人，視為銷售貨物，應開立統一發票報繳營業稅

財政部臺北國稅局 115.8.12 財政部臺北國稅局表示，獨資商號變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新負責人，依加值型及非加值型營業稅法規定，視為銷售貨物，應開立統一發票並申報繳納營業稅。該局說明，獨資組織雖以商號名義對外營業，惟實際上仍屬個人之事業，權利義務主體為獨資經營之自然人，故負責人變更時，因權利主體變更，其移轉存貨及固定資產之所有權與新負責人，應開立統一發票交付與新商號，另應於轉讓日起15日內申報繳納營業稅。至新商號取得該統一發票所支付之進項稅額，可依規定申報扣抵其銷項稅額。該局舉例說明，甲君將其獨資商號A讓渡與乙君，並將名下存貨及固定資產金額新臺幣（下同）105萬元轉讓與乙君，應依其價格開立銷售額100萬元、稅額5萬元及買受人為A商號之統一發票交付與乙君，並於轉讓日起15日內申報繳納營業稅；乙君取得該統一發票，可依規定就其支付之進項稅額，申報扣抵其銷項稅額。該局提醒，獨資商號如變更負責人時有未依規定開立統一發票情形者，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補申報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。（聯絡人：銷售稅組温稽核；電話02-23113711分機1704）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營利事業所得稅暫繳申報9月1日開跑，網路申報繳稅軟體8月15日起提供下載

財政部南區國稅局 115.8.12 今(115)年度營利事業所得稅暫繳申報期間自本年9月1日起至9月30日止，財政部南區國稅局表示，財政部電子申報繳稅服務網( https://tax.nat.gov.tw )自8月15日起，提供暫繳網路申報繳稅軟體供營利事業下載。除特殊會計年度申報案件，營利事業可於上開申報期間利用簡易電子認證或工商憑證IC卡網路上傳暫繳申報資料完成申報。該局說明，營利事業完成網路申報後，如需檢附投資抵減證明、會計師簽證查核報告書等相關證明文件，應於上開申報期間屆滿前，將各項證明文件加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章後，製作成PDF文件檔，再透過暫繳網路申報繳稅軟體上傳；至以紙本方式繳交附件者，於10月12日前，備齊相關文件資料，送交所屬國稅局分局或稽徵所。該局籲請多加利用網路辦理營利事業所得稅暫繳申報，省時又便利，並請確認上傳資料的完整性，以免造成缺漏。新聞稿聯絡人：徵收及資訊組黃股長 06-223111轉8106 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

寄存送達之稅單，於寄存日即生送達效力！

財政部南區國稅局 115.8.12 財政部南區國稅局表示，依行政程序法第74條規定，寄存送達係指由郵政機關送達文書時，如於應送達處所未獲會晤應受送達人本人，亦無受領文書之同居人、受雇人或應送達處所的接收郵件人員，得將文書寄存於送達地之郵政機關，以該寄存郵政機關之日發生送達效力。該局進一步說明，稅捐文書如經寄存於應受送達地之郵政機關，郵務人員會製作送達通知書2份，1份黏貼於納稅義務人之住居所、事務所、營業所或其就業處所門首，另1份交由鄰居轉交或置於該送達處所信箱或其他適當位置，以為送達。至於納稅義務人實際上於何時到郵政機關領取，並不影響該寄存日即為收受送達日期的送達效力。該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君短漏報114年度贈與稅，經稽徵機關查獲並開單補徵，繳納期限屆滿日為114年12月10日，甲君對核定應納稅額不服，於115年1月12日申請復查。惟查，該核定通知書及繳款書業經郵政機關於114年11月25日寄存於甲君住居所所在地的郵政機關，甲君雖於同年12月15日始向郵政機關領取，惟依規定仍應以寄存日114年11月25日為收受送達日期，發生送達效力，是甲君申請復查已逾法定不變期間(復查申請期間自114年12月11日起30日內，115年1月9日為最後一天)，該局乃以程序不合，駁回其復查申請。該局提醒，納稅義務人如發現住家門首貼有郵政機關寄存稅捐文書之送達通知書時，應儘速向通知書上所載之寄存郵政機關領取，以維護自身之權益。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。新聞稿聯絡人：徵收及資訊組侯股長 06-2223111轉8110 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

海關修正保稅倉庫設立及管理辦法，優化保稅倉庫實務管理

財政部關務署 115.8.12 海關於115年7月20日修正「保稅倉庫設立及管理辦法」部分條文，增訂實收資本額增加也可於線上申請報備、倉庫倉位區號標示可不限於牆上及離島免稅購物商店（下稱購物商店）貨物送外維修等優化保稅倉庫實務管理措施。關務署說明，為落實節能減碳及無紙化政策目標，新增保稅倉庫實收資本額增加，除得以書面報備外，亦得透過保稅智慧服務平臺以線上申請報備代替換照作業。又保稅倉庫特定倉位（如倉庫中央區域）並無牆面可供標示，增訂保稅倉庫區號，除於牆上標明外，亦可透過其他方式，如由天花板懸掛或於地面標示。另為維護業者及旅客權益，並考量購物商店銷售用保稅貨物有委外維修瑕疵品的需求，故增訂購物商店自用保稅倉庫得經海關核准，送外辦理維修。關務署最後說明，本次修正將有助於提升業者經營效能及優化保稅倉庫實務管理，保稅倉庫設立及管理辦法部分條文修正內容，已刊載於財政部「財政法規－主管法規查詢系統」網站（網址： https://law-out.mof.gov.tw/ ），歡迎民眾及保稅倉庫業者上網查詢。新聞稿聯絡人：張科長聯絡電話：02－2550－5500分機2751 文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

金管會對合作金庫商業銀行辦理信用卡疑義帳款作業所涉缺失之行政處分

金融監督管理委員會 115.8.11 金融監督管理委員會(下稱金管會)通過對合作金庫商業銀行(下稱合庫銀行)違反法令之裁罰處分案。合庫銀行受理客戶申請信用卡疑義帳款，未即時向信用卡國際組織申請退款請求，致該行損失約新臺幣(下同)1億164萬元，案關缺失顯示該行有未完善建立及未確實執行內部控制制度之情事，核有違反銀行法第45條之1第1項及行為時「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」(下稱內控內稽辦法)第3條第1項及第8條第1項規定，爰依銀行法第129條第7款規定核處1,200萬元罰鍰，併依同法第61條之1第1項規定核處予以糾正，及依同條項第2款規定，停止該行受理新客戶辦理信用卡業務1個月，屆期經金管會認可改善情形後始得重新辦理。一、受裁罰之對象：合庫銀行二、裁罰之法令依據：銀行法第61條之1第1項、同條項第2款及第129條第7款三、違反事實理由： (一) 該行自104年至113年間受理客戶申請信用卡疑義帳款案件時，未即時向信用卡國際組織申請退款請求計6,334案，致該行損失約1億164萬元。案關缺失顯示該行有未完善建立及未確實執行內部控制制度，及有礙健全經營之虞。 (二) 經核該行有下列缺失事項： 1、未完善建立內部控制制度： (1) 未完善建立信用卡疑義帳款作業規範及相關控管機制：該行未對信用卡疑義帳款案件相關處理之作業程序及時效控管、帳務處理等訂定相關業務規範及內控制度，且對於信用卡疑義帳款處理，從系統登打、追蹤進度、及帳務調節均由同一人辦理，欠缺牽制原則。 (2) 未建立對疑義帳款文件保存或銷毀之作業程序及內部控制制度：104年至109年疑義帳款案件之複查申請書、持卡人聲明書、交易明細等文件均於 110年至113年間銷毀，惟部分案件尚未完成疑義帳款作業程序，致無法釐清實際處理情形。 (3) 未建立妥適之內部稽核機制：該行業務單位未訂定疑義帳款案件處理之業務流程，稽核單位未發現且未就重點控管項目訂定查核工作底稿，形同有業務卻無內部稽核制度情事。 2、未確實執行內部控制制度： (1) 未確實執行信用卡會計帳務處理作業：該行內部控制作業手冊雖已訂定信用卡會計作業控制重點，惟本案信用卡系統及會計主機系統帳務未連動、未銷帳明細帳未依規清理及未檢附佐證文件，且該行未確實執行信用...

繼承借名登記不動產免契稅

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.12 新竹市稅務局提醒，借名登記的不動產若涉及繼承，法院調解筆錄等法律文件最好明確載明取得原因，否則可能影響免徵契稅權益。依《契稅條例》規定，不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有等方式取得所有權，原則上應申報繳納契稅，但若因繼承取得不在契稅課徵範圍內。若房屋屬借名登記，借名人死亡後，也須證明借名人才是實質所有人，才能將房屋納入遺產，由繼承人承受並適用免徵契稅。舉例來說，竹科工程師小李（化名）的父親生前出資興建一棟未辦保存登記建物，但房屋借名登記在小李名下，父親過世後，兄弟姊妹對房屋歸屬發生爭議，最後透過法院調解，約定由全體繼承人共同持有建物處分權。當家人向稅務局申請變更房屋稅納稅人時，法院調解筆錄沒有載明是因「繼承」取得，稅務局主動發文向法院查證，確認兄弟姊妹的公同共有關係確實因繼承產生，才依法認定免徵契稅。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

公益團體報稅別踩四地雷

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.12 財政部台北國稅局提醒，教育、文化、公益及慈善機關團體辦理所得稅結算申報時，常見四大錯誤，包括結餘款未依規定編列使用計畫、以前年度結餘款支出錯列、漏報股利收入，以及將銷售貨物或勞務收入錯誤分類，都可能牽動免稅標準適用，應特別留意。公益、慈善團體不代表所有收入都免稅，辦課程收學費、承接政府委辦業務、舉辦活動收門票，甚至收到公司配發的股利，都有不同的所得稅申報規定，常見有四大錯誤。首先是結餘款未必免稅。台北國稅局解釋，機關團體當年度用於與創設目的有關活動支出，如果低於基金每年孳息及其他各項收入的60%，且當年度結餘款超過50萬元，就必須針對當年度全部結餘款編列使用計畫，並報經主管機關查明同意，留供以後年度使用，當年度結餘款才能免納所得稅。第二類常見錯誤與過去年度結餘款有關。如果機關團體先前已針對當年度結餘款編列使用計畫，並經主管機關同意留到以後年度使用，之後實際動用這筆錢時，相關金額不能再次列入使用年度支出項目，導致錯誤計算當年度支出比率。第三是漏報股利收入，部分機關團體可能持有國內公司股票，國稅局提醒，不論取得的是現金股利或股票股利，都應計入銷售貨物或勞務以外收入，才能正確計算當年度餘絀及支出比率，不能因為本身具公益、慈善性質，就直接忽略股利收入。第四則是收入性質錯誤分類。國稅局指出，機關團體舉辦各項訓練課程向參訓學員收費、承接政府委辦業務取得收入，或舉辦運動賽事及其他活動收取門票，都屬於銷售貨物或提供勞務給他人並取得對價的行為。上述收入應計入當年度銷售貨物或勞務收入總額，再依免稅標準判斷是否課徵所得稅。實務上常有機關團體誤將這類收入列入銷售貨物或勞務以外收入，進而影響所得計算的正確性。文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

新化稽徵所舉辦「115年度營利事業所得稅暫繳申報與營業稅電子發票講習會」，歡迎踴躍報名參加!

財政部南區國稅局 115.8.11 南區國稅局新化稽徵所表示，為輔導營利事業瞭解營利事業所得稅暫繳相關規定、申報實務及電子發票開立流程，訂於115年8月28日星期五上午8時30分至12時舉辦「115年度營利事業所得稅暫繳申報與營業稅電子發票講習會」，講習地點為新化稽徵所後棟一樓大禮堂(臺南市新化區中正路588號)，歡迎營利事業負責人或會計人員、科學園區及工業區廠商、工(商)業會及同業公會、稅務代理業者等踴躍報名參加。　　該所提醒，本場講習會自即日起至8月25日止受理報名，請至南區國稅局網站(https：//www.ntbsa.gov.tw)首頁/網頁下方精選櫥窗〔學習資訊站〕/講習會線上報名，名額有限，額滿為止。上課講義請於115年8月25日下午1時起至前揭網站〔學習資訊站〕/講習會講義項下下載運用，歡迎大家多加利用，如對講習會細節有相關問題，歡迎撥打服務電話(06)5978211分機403陳先生洽詢，該所將竭誠為您服務。另外，該所呼籲民眾，國稅局不會以電話指示至ATM操作退繳稅，如發現有不肖之徒假借稅務人員名義，不法勒索或詐騙稅款等情事時，請向南區國稅局政風室提出檢舉，檢舉專線：（06）2229451，或撥打165反詐騙專線諮詢以免上當受騙。新聞稿聯絡人：服務管理股黃股長聯絡電話：（06）5978211轉400 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

籲請報關業者應依限申報員工離職並繳銷報關證，以免受罰

財政部關務署 115.8.11 基隆關表示，為利海關即時掌握報關業人員離職資訊，適時採取相應門禁管控，以避免報關證遭第三人冒用，進出通關場所，衍生貨物控管安全疑慮。依報關業設置管理辦法第24條第1項規定，報關業者於領取報關證之員工離職時，應自該員工離職翌日起1個工作日內，以書面或線上方式向海關申報，並於7日內繳銷其報關證。倘業者事前知悉員工離職日期，亦可提前向海關申報並繳銷，請務必留意相關期限，以免受罰。基隆關說明，如查有違反前述規定情事，海關將視個案違規情形，依同辦法第36條規定，對報關業予以警告或處新臺幣（下同）6,000 元以上30 ,000 元以下罰鍰，情節重大者，得停止6個月以下報關業務或廢止其報關業務證照。基隆關進一步說明，為便利業者辦理離職申報，關港貿單一窗口（CPT）設有「報關業者申報離職員工作業（WJC06）」系統，供業者以工商憑證或經授權自然人憑證登入CPT（ https://portal.sw.nat.gov.tw ），路徑如下：「通關服務/憑證通關服務/憑證登入/線上委任系統/公司委任個人作業/報關業者申報離職員工作業」完成線上申報，並應於員工離職7日內郵寄或親自送件方式繳銷離職員工報關證。請業者確實依規定辦理離職申報及繳銷，共同維護貨物控管安全及通關秩序。若有疑問，可洽詢該關業務二組（電話02-24202951分機5420）。聯絡人：業務二組簡股長電話：（02）2420-2951 分機5420 文章含有圖片或影片閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

公益出租享優稅兩個注意

經濟日報記者胡順惠／台北報導 115.8.11 公益出租人享有租稅減免，台北市稅捐處提醒，房東簽租約時要特別注意兩大細節，只要其中一項不符合，就可能無法取得公益出租人資格。近期有房客已成功請領住宅租金補貼，但房東最後卻與租稅優惠擦身而過，主因是租約記載有問題，例如出租人並非房屋所有權人，或租約沒有完整填寫出租人的身分證字號，導致主管機關無法認定公益出租人資格。稅捐處指出，依內政部「公益出租人資格認定作業要點」，第一個關鍵是租約上的出租人須與房屋所有權人為同一人，也就是說，即使房子確實是自己的，但若簽約時由配偶、父母或子女等親屬出面，以親屬名義擔任出租人，仍無法被認定為公益出租人。第二個容易忽略的細節則是身分資料。租賃契約除要寫明出租人姓名，也須載明出租人身分證字號，若資料填寫不完整，同樣可能影響資格認定。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

短漏報個人綜合所得稅應儘速補報及補繳稅款，以免受罰

財政部臺北國稅局 115.8.10 財政部臺北國稅局表示，納稅義務人辦理個人綜合所得稅結算申報後，如發現有短漏報所得應儘速向戶籍所在地稽徵機關補報及補繳稅款，以免受罰。該局說明，依所得稅法第71條規定，納稅義務人應於每年5月1日至5月31日止，辦理個人綜合所得稅結算申報。如果有短漏報所得，經稽徵機關查獲，除補稅外還須依同法第110條規定處以罰鍰。但若在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息後免予處罰。該局舉例說明，甲君已依規定辦理112年度個人綜合所得稅結算申報，但漏未申報出租予個人之A房屋租賃所得480,000元及B房屋租賃所得600,000元，嗣檢舉人於113年8月向國稅局檢舉甲君漏報A房屋租賃所得，甲君於113年9月向國稅局補報A房屋及B房屋租賃所得並補繳稅款，經國稅局查核後，甲君補報B房屋租賃所得600,000元，屬未經檢舉及未經國稅局進行調查之案件，適用自動補報補繳加計利息免罰規定，而漏報A房屋之租賃所得480,000元，因甲君經人檢舉後始辦理補報，故無法適用上開免罰之規定，仍應處罰鍰。該局呼籲，納稅義務人如發現有短漏報所得，應儘早向國稅局辦理補報並補繳稅款，以免受罰，若有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。（聯絡人：法務組陳股長；電話02-23113711分機2071）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

110年12月31日以前取得的食品飲料自動販賣機，請於116年底前完成調整或汰換機台，以符合逐筆開立發票規定

財政部北區國稅局 115.8.10 財政部北區國稅局表示，隨著智慧化自動導引與零售技術進步，國人透過自動販賣機（下稱自販機）購買食品及飲料的消費型態極為普及。為保障消費者兌獎權益，並落實節能減碳推動電子發票政策，財政部修正統一發票使用辦法第18條及「營業人以自販機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點」，規定銷售食品及飲料的自販機由原先每日「彙開」統一發票，改為「逐筆」開立統一發票交付買受人。該局進一步表示，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條及統一發票使用辦法第18條第2項但書規定，營業人以自販機銷售食品及飲料者，應逐筆開立統一發票。考量營業人調整資訊系統或汰換舊機台需要緩衝時間，財政部訂定分階段適用期限：凡營業人於111年1月1日以後取得的自販機，其緩衝期已於111年底屆滿；至於110年12月31日以前取得的老舊機台，則應於116年12月31日以前完成調整或汰換。該局強調，目前距離最終緩衝期限僅剩約1年半，請仍使用舊式機台的營業人預為規劃，儘速聯繫系統商或產製廠商辦理軟硬體升級。該局舉例說明，甲公司經營連鎖運動中心，店內設置50台銷售瓶裝飲料的自販機，該等機台均於109年間購入，屬110年12月31日以前取得的機台。依現行規定，甲公司目前仍可於每日營業終了時彙開一張統一發票；惟自117年1月1日起，該50台機台均必須具備逐筆開立發票（含電子發票）之功能。若屆時甲公司仍未完成機台調整，經查獲將依營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。該局呼籲，請經營食品及飲料自販機的營業人主動檢視機台取得日期，如屬110年12月31日以前取得者，請儘速於116年12月31日前完成機台升級或換裝具備逐筆開立統一發票功能的設備，避免屆期因機台廠商排程擁擠或機件短缺而影響營運。營業人如自行發現有未依規定開立情事，在未經檢舉及未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補報補繳所漏稅款者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢。新聞稿聯絡人：銷售稅組蔡股長聯絡電話：（03）3396789轉1280 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

海關自8月5日起實施物流中心重整電子化申辦作業，優化帳務及庫存管理

財政部關務署 115.8.10 為利物流中心貨物重整後帳務資料更正確，以協助業者及早發現報單誤繕或其他申報錯誤情形，財政部關務署於保稅智慧服務平臺（下稱保稅平臺）新增物流中心重整電子化申辦作業，並自115年8月5日上線。關務署說明，本作業上線前，物流中心業者於線上申請重整，僅能將重整表單轉為PDF掃描檔或JPG影像檔後傳輸平臺，致系統無法進行數位化分析。為便於業者申辦，該署於保稅平臺上，提供多種重整申辦類型與其對應的EXCEL格式表單及填報範例，便利業者依重整態樣填寫後傳輸資料，加速申辦效率，系統正確讀取該資料後，即得與業者申報進出倉報單進行加值分析，計算貨物重整前後單位轉換的數量，並對出倉數量進行核銷及庫存結算，海關可協助業者及早發現是否正確填報重整數量或有其他申報錯誤情形，以優化帳務及庫存管理。關務署最後說明，業者申請重整前，請至保稅平臺／表單下載專區／物流中心下載新版重整表單（分為BAE001A多件貨物合為一貨物案件、BAE001B重裝案件或分割案件及BAE001C前後數量相同案件），使用者操作手冊並已置於前開專區，業者倘有填報問題，歡迎洽詢該署承辦窗口，電話：（02）2550－5500分機2751。新聞稿聯絡人：張科長聯絡電話：02－2550－5500分機2751 文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

別以為有設籍就有優惠！房屋稅、地價稅自住規定差在哪

經濟日報記者胡順惠／即時報導 115.8.8 房屋稅、地價稅自住優惠別搞混！房屋稅2.0新制上路後，不少民眾以為只要房屋設有戶籍、沒有出租或營業，就能同時享有房屋稅與地價稅自住優惠。其實，兩者在適用條件、戶數限制、面積、申請期限及納稅基準日都不相同，且必須分別提出申請並經核准，才能適用優惠稅率。首先，房屋稅自住住家用稅率部分，稅務局解釋，須同時符合房屋未出租、未供營業使用，且供本人、配偶或直系親屬實際居住，並完成戶籍登記等條件。此外，本人、配偶及未成年子女全國合計以3戶為限。若全國僅持有1戶自住房屋，且房屋現值在規定標準以下，還可適用最低1%的優惠稅率。至於地價稅自用住宅用地優惠稅率千分之2，則須符合「3要件、2限制」。 3要件包括土地所有權人、配偶或直系親屬須在該地設有戶籍、土地未出租或供營業使用，以及土地上的房屋須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有。 2項限制則是都市土地面積不得超過300平方公尺（約90.75坪）、非都市土地不得超過700平方公尺（約211.75坪），且土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬原則上僅能有1處適用自用住宅優惠；若要第2處也適用，則須由成年直系親屬設籍。舉例來說，王先生在金山街及關新路各有一戶自住房屋，自己設籍在金山街，太太與未成年子女設籍在關新路，兩處房屋都符合房屋稅自住條件，因此都可按1.2%自住房屋稅率課徵；至於地價稅因有「本人、配偶及未成年受扶養親屬僅限1處」的規定，因此只能擇一處適用自用住宅優惠稅率。兩種稅的申請期限不同，房屋稅須於每年3月22日前提出申請，地價稅則須於9月22日前申請，才能自當期或當年適用優惠，逾期則須等到次期或次年才能享有。此外，兩稅的納稅基準日也不同，房屋稅以每年2月底為準，地價稅則以8月31日為準，當天房地登記在誰名下，誰就是納稅義務人。閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營利事業有解散或廢止時，扣繳義務人應就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內辦理申報

財政部臺北國稅局 115.8.7 財政部臺北國稅局表示，營利事業有解散或廢止時，扣繳義務人應就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。該局說明，扣繳義務人之法定義務，包括扣繳稅款及申報扣繳暨免扣繳憑單之義務。是扣繳義務人於年度中給付各類所得，應依所得稅法第88條、第89條及第92條規定，扣繳稅款及辦理扣免繳憑單申報，其扣免繳憑單申報期限為次年1月底前（如1月遇連續3日以上國定假日者，申報期限延長至2月5日止），但營利事業有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依所得稅法第92條第1項但書、財政部81年5月6日台財稅第810147156號函及87年3月26日台財稅第871935947號函規定，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於主管機關核准文書發文日之次日起算10日內向該管稽徵機關辦理申報。該局舉例，A商號經臺北市商業處113年9月30日核准歇業登記，該商號於113年1月至同年9月給付甲君租賃所得計1,170,000元，扣繳義務人雖已依規定扣繳稅款計117,000元，惟未於臺北市商業處113年9月30日核准歇業登記發文日之次日起算10日內之法定申報期限即113年10月10日（因是日適逢國慶假期，依法順延至113年10月11日）前申報扣繳憑單，遲至114年5月間始自動補申報，經該局依所得稅法第114條第2款規定處罰鍰。該局呼籲，扣繳義務人應注意各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報相關規定，於規定期限內辦理申報，以免因逾期或漏未申報而受罰。如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321或向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所洽詢。（聯絡人：法務組洪股長；電話02-23113711分機2051）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

白海豚颱風即將來襲，若遭遇災害損失，可依災損減免三步驟申請稅捐減免

財政部臺北國稅局 115.8.7 財政部臺北國稅局表示，白海豚颱風即將來襲，請民眾隨時關注颱風動向，做好防災準備，並注意自身安全，若發生財產損失，可申請稅捐減免，以維護自身權益。該局說明，民眾因颱風造成財產損失時，請把握災害損失減免三步驟「拍照存證」、「檢附文件」及「申請減免」，並於災害發生後30日內，報請轄區稅捐稽徵機關辦理稅捐減免相關事宜。該局進一步說明，受災納稅義務人可依相關稅法規定申報（請）災害損失稅捐減免，以減輕負擔。該局提供所得稅、營業稅、貨物稅及菸酒稅等稅目之減免規定請民眾參考（詳「災害損失稅捐減免一覽表」）。該局強調，對於民眾因災害造成的財產損失，將秉持從寬、從速、從簡原則，積極協助及輔導受災納稅義務人申報（請）各項稅捐減免事宜。該局並提醒民眾除了可以紙本臨櫃辦理或郵寄申請外，也可連結至財政部稅務入口網線上申請，快速又省時。納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報（請）方式有不明瞭的地方，請多利用財政部網站災害協助專區（ https://www.mof.gov.tw/ ）查詢相關資訊，或就近向所在地稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打免費服務專線0800-000321，將有專人為您服務。（聯絡人：綜合行政組陳股長；電話2311-3711分機1950）文章含有附件閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

公司借入資金無償或低利貸與他人，應依規定調減利息支出

財政部北區國稅局 115.8.7 財政部北區國稅局表示，公司向金融機構或他人借入資金支付利息，同時將資金以未收取利息或收取利息偏低方式貸與他人者，依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第97條規定，相當於貸出款項所支付之利息或其差額，不得列報利息支出。該局說明，營利事業因借款所支付之利息，原則上得列報為費用；惟如借入資金後，將資金無償貸與他人，或收取利息低於支付之借款利息，等同將借入資金供他人使用，其相當於貸出款項所支付之利息或差額，應自利息支出中調減，不予認定。該局舉例說明，甲公司114年度向銀行借款新臺幣（下同）5,000萬元，年利率2%，列報利息支出100萬元。惟經查核發現，甲公司同年度將其中1,500萬元無息貸與A股東供其個人使用，依查核準則第97條規定，應按無息貸與金額計算相當之利息30萬元（1,500萬元×2%），自列報之利息支出中調減，不得認列為費用。該局特別提醒，營利事業如有資金貸與他人情事，應審慎檢視資金來源及借貸條件，並於辦理營利事業所得稅結算申報時，依規定自行調整利息支出，以免稽徵機關查獲調整補稅。營利事業如有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。新聞稿聯絡人：營所稅組張股長聯絡電話：（03）3396789轉1320 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

扣繳單位如有短漏扣繳稅款或未辦理扣（免）繳憑單申報情事，請儘速向國庫繳清稅款並向扣繳單位所在地國稅局辦理補申報

財政部臺北國稅局 115.8.6 財政部臺北國稅局表示，為維護租稅公平，該局持續進行扣繳檢查作業，扣繳單位於給付各類所得時，扣繳義務人應依所得稅法第88條、第89條及第92條規定扣繳稅款並依限申報扣（免）繳憑單，若扣繳義務人違反扣繳或依限申報扣（免）繳憑單義務，稽徵機關將依所得稅法第111條及第114條規定處罰。該局整理下列扣繳義務人易短漏扣繳或未依規定辦理扣繳申報而遭稽徵機關裁罰之疏失，提醒扣繳義務人多加留意：一、扣繳單位於給付各類所得時，未依各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法規定辦理扣繳。二、營利事業給付非中華民國境內居住者（包含個人及營利事業）之股利或盈餘，扣繳義務人未依規定扣繳率21%扣繳，或未於代扣繳稅款之日起10日內繳納扣繳稅款及申報扣繳憑單。三、職工福利委員會尾牙摸彩給付三節獎金或慶生禮品，未申報免扣繳憑單。四、扣繳單位舉辦競技或機會中獎活動、尾牙摸彩活動，給付獎金或獎品，未依規定扣繳及申報扣繳憑單。五、扣繳單位發行員工認股權證，未依規定辦理申報免扣繳憑單。六、扣繳單位給付退職人員之退休金，未依規定計算應稅退職所得，且未扣繳及申報扣繳憑單。該局呼籲，扣繳單位給付各類所得時，扣繳義務人如有短漏扣繳稅款或未辦理申報扣（免）繳憑單情事，在稽徵機關查獲前，儘速向國庫繳清稅款並向扣繳單位所在地國稅局辦理補申報扣（免）繳憑單，可減輕處罰。如有任何疑問，歡迎利用智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。（聯絡人：綜所遺贈稅組蘇股長；電話02-23113711分機1560）閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

股東借款給公司，死亡日未受償餘額應列入遺產申報

財政部南區國稅局 115.8.6 財政部南區國稅局表示，民眾辦理遺產稅申報時，如被繼承人生前借錢給其投資經營公司，於死亡日尚有未受償的借款餘額，因屬被繼承人遺留對公司的債權，應列入遺產申報。該局說明，國內的中小企業大多屬家族企業，股東個人與公司間常有資金借貸往來，若股東借款給公司，公司列於資產負債表的負債項下，意即公司對股東負有清償借款之義務。因此，股東死亡時，公司尚未償還股東之債務，屬股東對公司的應收債權，繼承人應列報遺產。該局進一步說明，查核被繼承人A君遺產稅申報案時，發現A君為甲公司負責人，依其死亡日時甲公司之資產負債表所示，流動負債項下有「股東往來」700餘萬元，經查係A君對甲公司之債權，惟繼承人未於申報期限內申報該筆債權，除補徵稅額外，並遭處罰鍰。該局提醒，遺產稅納稅義務人應在申報期限內辦理申報，若被繼承人有投資未上市（櫃）公司者，除應注意申報所遺投資價額外，如尚有對公司的應收債權，亦應併計遺產總額申報，以免因短漏報遺產而遭受處罰。若有相關疑義，可撥打免費服務專線0800-000321洽詢。新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組顏股長 06-2223111轉8066 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

營利事業欲申報適用盈虧互抵，應注意相關要件

財政部南區國稅局 115.8.6 在景氣波動商業環境中，營利事業「轉虧為盈」是其經營目標，然以往年度營業虧損，原則上不得扣抵本年度盈餘，但營利事業若適用所得稅法第39條「盈虧互抵」規定，即可將過去10年內經稽徵機關核定的虧損，自當年度純益中扣除。財政部南區國稅局表示，營利事業若欲適用所得稅法第39條第1項但書「盈虧互抵」規定，將過去10年內的核定虧損自當年度純益中扣除，必須同時符合下列「四大要件」方可適用。一、組織性質：營利事業必須是公司組織(如有限公司及股份有限公司)、有限合夥、醫療社團法人或非以公益為目的之長照服務機構社團法人。二、會計帳冊簿據完備：必須具備完整、確實之帳簿紀錄與原始憑證。三、藍色申報或會計師簽證：虧損年度及欲申報扣除年度，均須使用所得稅法第77條所稱之藍色申報書，或委託會計師查核簽證申報。四、如期申報：依所得稅法第71條第1項、第75條第1項與第2項及第76條第1項規定，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於當期決算申報或清算申報期限內，依規定辦理相關所得稅申報，計算應納稅額，並於申報前自行繳納，依限辦理所得稅申報。該局舉例說明，甲公司於114年5月31日辦理113年度營利事業所得稅結算申報，業經會計師查核簽證，申報全年所得額新臺幣（下同）850萬元，並列報適用所得稅法第39條第1項但書規定扣除110年度核定虧損350萬元，申報課稅所得額500萬元，應自行繳納稅額100萬元，惟甲公司因會計人員疏失遲至114年7月15日始完成稅款繳納，因未能於法定申報期限內繳納稅款，致未能符合如期申報要件，國稅局否准其適用盈虧互抵，調增甲公司課稅所得額350萬元，及補徵稅額70萬元，並加計利息一併徵收。該局特別提醒，營利事業須留意適用「盈虧互抵」之要件，以免因不諳規定影響自身權益，如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）查詢相關法令或利用免付費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。新聞稿聯絡人：營所稅組王審核員 06-2223111轉8059 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

核釋網路借貸平臺業務事業給付利息所得之扣繳規定