德光聯合會計師事務所 | 每日電子報

經濟日報 黃慧展 115.11.4 對在越南經營的外資企業而言，稅務檢查不只是例行性的行政程序，更可能成為影響企業獲利的重要風險。相較於台灣及中國大陸較常透過稅務數據篩選高風險企業，越南稅務機關實務上約每三至五年便會安排企業接受稅務檢查。這意味著，企業即使連續多年未被檢查，也不代表過往的稅務申報沒有問題。一旦同一項稅務缺失存在，恐在下一輪檢查時被集中發現，涉及多年累積的補稅、滯納金及罰金，對企業現金流與獲利造成重大影響。 我們曾協助客戶針對過往年度稅務檢查發現的缺失，在面臨新一輪檢查前提出專業意見，協助客戶及早整改，消除相關缺失涉及的高額稅金。另有客戶在接受稅務機關現場檢查後，面臨缺失認定及補稅壓力，經我們協助進行稅務協談，最終亦取得客戶滿意的處理結果，大幅降低補稅金額。這些實務經驗顯示，企業若能及早辨識風險，或在現場檢查後適時提出專業說明，便有機會降低不必要的稅務成本。 由於稅務檢查並非每年進行，企業若僅在接獲通知後才開始整理資料，往往已錯失及早處理問題的時機。因此，企業應定期檢視過往年度的稅務申報並進行風險評估，確認是否存在持續性的申報錯誤、憑證缺失或稅務處理不當等問題，避免小問題隨時間累積，最終演變成高額稅務負擔。而即使稅務機關已完成現場檢查，企業仍可透過專業說明與稅務協談爭取降低補稅金額。 面對越南稅務檢查，企業應該在風險可控時及早採取行動。若您的越南公司希望提前檢視過往年度的稅務風險，或即將接受稅務機關檢查，建議洽詢具備越南稅務實務經驗的專業顧問。透過事前風險評估、缺失整改及必要的稅務協談，企業才能降低補稅額，更有把握在越南長期經營。（作者是凱博聯合會計師事務所越南區域總監黃慧展會計師） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.11.5 被繼承人名下留有抵押權，繼承人申報遺產稅時應留意。財政部中區國稅局表示，抵押權只是用來擔保債權，真正應計入遺產的，是被繼承人死亡時實際尚未獲清償的債權。 中區國稅局說明，抵押權主要是在債權未獲清償時，讓債權人可以就債務人或第三人提供擔保的不動產，在處分後就所得價金優先受償。因此，抵押權本身屬於物權，是為了擔保債權而存在，真正具有財產價值的仍是背後債權。 舉例來說，美美在2026年間借給小花200萬元，雙方約定由小花以名下土地設定抵押權作為擔保，抵押權登記金額則為350萬元。後來美美在這筆200萬元債權尚未獲清償前死亡，繼承人辦理遺產稅申報時，應將實際尚未收回的200萬元債權計入遺產，而不是依抵押權登記金額申報350萬元。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.11.5 民眾透過境外平台追劇、聽音樂，或付費購買App、電子書等數位服務，記得索取雲端發票。財政部北區國稅局表示，境外電商銷售電子勞務給國內「個人」消費者，全年銷售額達60萬元，就須辦理稅籍登記、開立雲端發票並申報繳納營業稅。 收看影音串流已成為現代人日常，這類電子勞務交易，也涉及營業稅課徵，對個人消費者而言，不必自行繳納營業稅，對境外電商而言，全年銷售給個人（B2C交易）達60萬元，就應辦理稅籍登記。 依營業稅法與「跨境電子勞務交易課徵營業稅規範」規定，電子勞務不只包括透過網路下載軟體、App或電子書，也涵蓋不須下載、直接在線上使用的服務，例如影片瀏覽、音樂串流、線上遊戲及數位資訊內容等。 依現行規定，境外電商銷售電子勞務給境內自然人的稅籍登記門檻為年銷售額60萬元，銷售額達到60萬元，應自行或委託報稅代理人辦理稅籍登記，並依規定申報繳納營業稅。 財政部指出，境內個人向境外電商購買電子勞務，營業稅由境外電商依規定申報繳納，消費者不必自行計算或向國稅局報繳。 不過，如果銷售對象是公司、商號或其他非自然人，也就是B2B交易，則適用不同規定，原則上應由買受人依規定，按給付額及適用稅率計算營業稅，在給付報酬次期開始15日內申報繳納。若屬加值型營業人，且購入的電子勞務專供經營應稅貨物或勞務使用，符合規定可免予繳納，但仍須依規定申報。 除了營業稅，境外數位消費也與雲端發票有關。依「統一發票使用辦法」規定，境外電商銷售電子勞務給境內自然人，應開立雲端發票交付消費者。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部北區國稅局 115.11.4 財政部北區國稅局表示，納稅義務人若因欠繳稅款，遭稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第24條規定採取禁止財產處分或限制出境等保全措施，若欲解除相關限制，除了全額清償欠稅外，亦可依法提供足額擔保。擔保品不限於欠稅人本人所有，得由第三人提供財產作為擔保，經稅捐稽徵機關審查通過後，即可塗銷財產禁止處分登記或解除出境限制。 該局舉例說明，納稅義務人甲君因欠繳已確定綜合所得稅款及罰鍰合計新臺幣（下同）1,500萬元，經該局依法函請地政事務所就甲君名下不動產辦理禁止處分登記，惟仍不足額，爰依據稅捐稽徵法第24條及「限制及解除欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範」，函報財政部轉請內政部移民署限制其出境。甲君近期因有緊急出國需求，遂向該局尋求協助。 該局輔導甲君提供第三人所有之易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地及已辦妥建物所有權登記之房屋作為擔保，經該局估價與審查，認定該第三人不動產之估算價值足以保全甲君欠繳的1,500萬元稅款及罰鍰，並於完成抵押權設定登記後，即函請地政事務所塗銷甲君不動產之禁止處分登記，同時函報財政部轉請內政部移民署解除甲君的出境限制。 該局特別呼籲，納稅義務人應誠實納稅，以免因欠稅面臨財產遭禁止處分與影響個人出境，如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。 新聞稿聯絡人：徵收及資訊組   王股長 聯絡電話：（03）3396789轉1180 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

金融監督管理委員會 115.11.3        金融監督管理委員會（下稱金管會）研訂「虛擬資產服務商設置辦法」、「虛擬資產服務商負責人與業務人員管理規則」、「虛擬資產服務商管理辦法」、「虛擬資產服務商建立內部控制及稽核制度處理準則」、「虛擬資產服務商作業委託他人處理辦法」、「虛擬資產帳號及其疑似不法或顯屬異常交易管理辦法」、「虛擬資產服務商財務報告編製及申報辦法」及「虛擬資產服務商業同業公會管理規則」等8項草案，依行政程序法規定，將於近日內預告，以徵求各方意見。 虛擬資產服務法（下稱本法）於115年7月22日經總統公布，施行日期將由行政院另定。為配合本法施行，金管會經參酌國際監理趨勢並考量我國實務狀況，研訂上述8項有關虛擬資產服務商（下稱VASP）管理之授權法規命令，涵蓋業者設置許可、負責人及業務人員管理、業務與財務管理、內部控制、作業委外、帳號疑似不法或交易之管理、財務報告編製及同業公會管理等面向。主要重點說明如下：  一、市場准入要件及申請對象： (一) 應具備之最低實收資本額：依業務特性及營運需求，訂定各類VASP所應具備之最低實收資本額，交換商、移轉商或承銷商為新臺幣（以下同）5,000萬元，交易平台商或保管商為1億元，借貸商為2億元；經營2種以上業務者，其數額應併計之。金融機構兼營及境外VASP在我國設置分支機構者，亦應依前揭數額指撥專用營運資金。 (二) 金融機構兼營虛擬資產業務之對象及範圍： 1、目前各國主管機關對金融機構兼營VASP業務之監理方向不一，部分未開放金融機構兼營VASP業務，須透過轉投資或成立子公司之方式參與，部分直接開放兼營，我國則以漸進開放及多元化參與者為原則，初期由現已實際承作虛擬資產保管業務之銀行兼營，並將視產業發展情形漸進開放其他金融機構參與。 2、至於金融機構兼營範圍，考量各類業務之風險特性及企業跨境貿易、資金移轉等實務需求，初期以開放交換商、移轉商、保管商及承銷商等4類業務為原則，其中交換商及移轉商以法人客戶為限。此外，考量虛擬資產產業仍持續發展，新臺幣穩定幣未來亦可能拓展多元應用場景，爰草案保留金管會開放金融機構兼營其他虛擬資產業務之彈性。 二、強化VASP財務、業務之管理及提升對客戶權益保障： (一) 依業務類型及客戶資產保管規模，設定所應繳存之營業保證金數額： 1...

金融監督管理委員會 115.11.3       金融監督管理委員會（下稱金管會）研訂「穩定幣發行許可及管理辦法」草案、「金融機構防制洗錢辦法」修正草案及「銀行業及其他經金融監督管理委員會指定之金融機構防制洗錢及打擊資恐內部控制與稽核制度實施辦法」部分條文修正草案，將依行政程序法規定，於近日內預告，以徵求各方意見。 虛擬資產服務法（下稱本法）於115年7月22日經總統公布，施行日期將由行政院另定。為配合本法施行，明確規範穩定幣之發行及管理，金管會經參酌國際監理趨勢、防制洗錢金融行動工作組織（FATF）發布之報告及考量我國實務狀況，研訂上述3項授權法規命令，主要重點說明如下： 一、穩定幣之發行許可及管理： (一)申請對象：(1)銀行、(2)金融控股公司或銀行轉投資之股份有限公司及(3)其他經金管會公告得申請許可之機構。 (二)非銀行之穩定幣發行人：最低實收資本額新臺幣3億元、應辦理公開發行及專營穩定幣之發行及贖回業務。 (三)得發行之穩定幣種類：與新臺幣或單一外國貨幣價值一比一連結之穩定幣。 (四)發行人應確認認購人及贖回人身分，始得受理其交易。 (五)發行人應維持各檔次穩定幣之準備資產按公允價值衡量之總價值不低於該穩定幣流通在外之總餘額。 (六)發行人應定期委託會計師進行查核。 (七)發行人應建立內部控制與稽核制度、營運持續性政策與程序，以及資通安全管理制度。 (八)發行人對權責機關依法要求限制穩定幣移轉或處分穩定幣，應確保能夠迅速處理。 (九)穩定幣發行人應向金管會及中央銀行申報財務及業務資料，以及規定對外資訊揭露之內容及頻率。 二、修正金融機構洗錢防制相關規定： (一)指定穩定幣發行人為洗錢防制法第5條第1項第18款所定之金融機構，並適用金融機構洗錢防制相關規定。 (二)修正防制洗錢及打擊資恐專責單位得兼辦防詐業務。 (三)配合洗錢防制法條次變更及修正文字，修正援引之條次及文字。 金管會為廣納多方意見以期制定及修正方向臻於周延，上開草案除將刊登行政院公報外，亦將於金管會網站刊登法規草案之總說明及條文對照表，各界如有任何意見，請於公告翌日起40日內，於金管會「主管法規查詢系統」網站之「草案預告」網頁內陳述意見。草案預告後金管會仍將持續與各界進行溝通，於充分蒐集建議後，將配合虛擬資產服務法之施行日期發布生效。 聯絡單位：銀行局法規制度...

財政部南區國稅局 115.11.3 民眾來電詢問，購買未上市（櫃）股票，已報繳證券交易稅，但尚未完成過戶，如果出賣人再買回該股票，可否申請退還繳納之證券交易稅，或是免再代徵證券交易稅？ 財政部南區國稅局指出，凡買賣股票，經代徵人依證券交易稅條例第3條規定代徵證券交易稅並向國庫繳納者，其交易行為已完成，未便退還其已繳納之稅款，如出賣股票人再將該項股票買回時，仍應依上開規定課徵證券交易稅。 該局說明，證券交易稅係就有價證券之交易行為對出賣人課徵，其稅捐負擔能力係表現在交易行為，於有價證券買賣契約成立即交易行為完成，已足以表彰負擔證券交易稅之能力。買受人應於買賣交割之當日，按規定稅率代徵，並於代徵之次日填具繳款書向國庫繳納。該有價證券買賣經代徵人依規定代徵繳納稅款後，並不會因嗣後股款未付或未辦理過戶等理由而認為該交易行為尚未成立，出賣股票交易行為既已成立，即不得申請退還已繳納之證券交易稅。至於出賣人再將該股票買回，已屬另一個交易行為，於交易行為完成時，仍應依規定代徵證券交易稅。 該局提醒，買賣未上市（櫃）股票時，買賣雙方需謹慎確認交易，交易完成即應由買受人代徵繳納證券交易稅。如對相關稅捐法令尚有疑義，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向各地區國稅局洽詢。   新聞稿聯絡人：銷售稅組謝股長  06-2223111轉8087 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部南區國稅局 115.11.3 財政部南區國稅局表示，115年9月11日修正公布遺產及贈與稅法部分條文，增訂被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬併入遺產總額課稅之受贈財產(即擬制遺產)，應按各受贈財產占遺產總額比例計算之遺產稅額，以各受贈人為納稅義務人。 該局說明，本次修法係落實憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，依修正遺產及贈與稅法第6條規定，被繼承人死亡前2年內贈與「配偶、各順序繼承人及其配偶」之財產併入遺產總額課稅，改按各受贈財產占遺產總額比例計算遺產稅額，對各受贈人發單課稅。換言之，修法後對受贈人課徵遺產稅，其納稅義務人不一定具備繼承人身分，也就是受贈人縱非法定繼承人(如媳婦、女婿)，或已拋棄繼承及喪失繼承權等，仍負有納稅義務，俾確保繼承人與受贈人間之租稅公平。 該局舉例，被繼承人甲之遺產總額5,000萬元(含死亡前2年內贈與兒子丙及媳婦丁之財產1,000萬元及500萬元)，繼承人為配偶乙及兒子丙等2人，全案遺產稅額200萬元。依修法後規定，死亡前2年贈與財產部分，應對兒子丙發單課徵遺產稅40萬元(200萬元×1,000萬元÷5,000萬元)、媳婦丁發單課徵遺產稅20萬元(200萬元×500萬元÷5,000萬元)，其餘遺產稅140萬元(200萬元×3,500萬元÷5,000萬元)則以全體繼承人(即配偶乙及兒子丙)為納稅義務人發單課徵。 該局提醒，被繼承人於修法生效日(115年9月13日)以後死亡者，其死亡前2年內贈與上述特定親屬之財產，該受贈人為受贈財產部分之遺產稅納稅義務人。若有相關疑義，可撥打免費服務專線0800-000321洽詢。   新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組 顏股長 06-2223111轉8066 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部北區國稅局 115.11.3 財政部北區國稅局表示，每年綜合所得稅結算申報期，晚輩間常為了申報扶養直系尊親屬的免稅額產生紛爭。針對民眾無法協調由誰列報直系尊親屬免稅額的爭議案件，國稅局依照財政部114年4月23日訂定的認定原則辦理。 該局說明，同一課稅年度有2名以上納稅義務人重複申報扶養同一直系尊親屬免稅額時，按前揭認定原則所列順序認列免稅額： 一、由受扶養人自行指定 若被扶養的長輩（直系尊親屬）本人能出具書面聲明，指定由某一位晚輩（直系卑親屬）列報，國稅局將優先採納。 二、按申報扶養人協議決定 若長輩未出具書面聲明，則由晚輩協議由其中一人申報扶養。 三、由監護人列報 若長輩受法院監護宣告，則由監護登記的監護人列報。 四、依實際扶養事實綜合判斷，由實際或主要扶養者列報 綜合考量實際扶養情形，例如與受扶養者親等關係、實際同居天數、負責日常生活起居、扶養費、保險費、醫療費、看護費用或長期照護等參考依據，由實際或主要扶養者申報。 該局舉例說明，甲君及乙君兄弟2人113年度綜合所得稅結算申報，都列報扶養逾70歲的母親丙君，由於甲君及乙君無法達成協議，經母親丙君出具書面聲明，指定由甲君申報扶養，該局依照丙君意願，核認由甲君列報丙君的免稅額。 該局提醒，不論直系尊親屬是由晚輩共同或輪流扶養，每年申報綜合所得稅前，建議家屬間事先協調，必要時請受扶養者出具書面聲明，由其指定之人申報扶養，避免重複申報爭議；如有不明瞭之處，歡迎至 該局網站 查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將指派專人竭誠提供諮詢服務。 新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組   傅股長 聯絡電話：（03）3396789轉1430 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部北區國稅局 115.11.3 財政部北區國稅局表示，為健全遺產稅納稅義務人制度，保障繼承人、受遺贈人及受贈人權益，並符合憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，115年9月11日修正公布遺產及贈與稅法第6條，明確規範納稅義務人及稅負承擔方式，落實憲法平等權、財產權及租稅公平。 該局說明本次遺產稅納稅義務人的修法重點如下： 一、被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬的財產，由受贈人比例負擔遺產稅，避免稅賦轉嫁 被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬（含被繼承人配偶、各順序繼承人及其配偶）的財產，依遺產及贈與稅法第15條第1項規定併入遺產總額課稅者，由各受贈人按受贈財產占遺產總額比例負擔遺產稅額，避免其他繼承人承擔。倘受贈財產已移轉或滅失者，按被繼承人死亡時的時價負繳納義務，使計稅與徵稅基準一致。 二、前項受贈人，不因不具備繼承人身分而得免除應負擔的遺產稅賦 不論受贈的繼承人是否拋棄繼承、喪失繼承權或受贈人為繼承人以外的特定親屬（例如媳婦、女婿等），均由稽徵機關直接發單課徵遺產稅。  三、刪除遺囑執行人為「納稅義務人」，並將其定位為「程序代辦人」 明定繼承人及受遺贈人為遺產稅的納稅義務人，保障其申報、納稅及提起行政救濟的權益。修法之後，遺囑執行人雖不具備遺產稅納稅義務人的身分，但仍得「代表」納稅義務人辦理遺產稅申報、繳納稅款及申請復查等事項。 四、明定過渡條款，防杜空窗期避稅 自113年10月28日起至115年9月12日新法修正生效前發生死亡事實的繼承案件，被繼承人的生存配偶如有「拋棄繼承」或「喪失繼承權」情事者，仍應適用受贈人負擔遺產稅額的規定，重新依該配偶於被繼承人死亡前2年內贈與其財產占遺產總額的比例計算應負擔遺產稅額，並開立獨立繳款書直接向該拋棄繼承的配偶追繳遺產稅，以防杜納稅義務人於修法空窗期不當規避稅賦。 該局就受贈人比例負擔遺產稅舉例說明： 被繼承人甲君於115年9月13日過世（屬新法修正後案件），死亡時遺有存款及股票共新臺幣（下同）3,000萬元。甲君死亡前2年內分別贈與配偶現金1,800萬元、大兒子土地1,500萬元及媳婦房產500萬元，共3,800萬元。甲君過世後，配偶與大兒子均拋棄繼承，法定繼承人僅剩小兒子及女兒2人，本案遺產稅分攤計算如下： 一、遺產總額與稅額計算： 遺產總額為6,800萬元（其他遺產3,000萬元＋生...

經濟日報 記者胡順惠／台北即時報導 115.11.2 換屋族買預售屋，想申請房地合一稅重購優惠，須留意兩年期限不是看簽約日。台北國稅局表示，預售屋須等完工並辦妥房地所有權登記，才算取得新房地；若登記日距出售舊屋的移轉登記日超過兩年，即使已簽約、付款，日後也設籍入住，仍無法適用重購退、抵稅優惠。 國稅局指出，申請重購優惠，出售舊自住房地與重購新自住房地的所有權移轉登記日，必須相距兩年以內。此外，個人或其配偶、未成年子女，須在出售及重購的自住房地辦妥戶籍登記並實際居住，房屋也不得出租、供營業或執行業務使用，並非期限內買房就一定能退稅。 預售屋容易讓換屋族誤判，關鍵在於簽約與取得房地是兩回事。國稅局說明，民眾簽訂預售屋買賣契約時，取得的是契約權利，並非房地所有權。施工期間尚未完成建築及所有權登記，交屋前也無法辦理戶籍登記、供居住使用，因此不符合自住房地要件。 須等建案完工交屋，並完成建物及土地所有權登記，才是房地合一稅制認定的新房地取得日，也是判斷是否在出售舊屋前後兩年內完成重購的依據，不能以預售屋簽約日替代。 以大華為例，2021年5月向建商購買A預售屋，2023年2月1日出售原有自住B房地，申報繳納房地合一所得稅200萬元。A屋完工後，大華直到2026年3月7日才完成所有權登記，並辦妥戶籍登記，隨後申請退還200萬元稅款。 大華主張，A屋早在2021年5月簽約時就已取得，兩屋也先後設籍並有居住事實。不過，國稅局認定，A屋取得日應以2026年3月7日所有權登記日為準，距出售B屋已超過兩年，因此不適用重購退稅。 國稅局提醒，預售屋從簽約到交屋往往需時二至四年，換屋族規劃出售舊屋時，應一併評估新屋完工及所有權登記時程，避免因誤認取得日期，錯失重購租稅優惠。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.11.3 新竹市稅務局表示，屋頂加裝太陽能板，若太陽光電板僅以支柱直接支撐，上下未另鋪鐵皮、水泥等頂蓋，四周也沒有牆壁、門窗等圍設結構，未增加可使用空間或建築物面積，就不屬於房屋稅課徵範圍，不會增加房屋現值及稅額。 隨綠能政策推動，愈來愈多民眾在自家屋頂設置太陽光電設備，除了發電，也可能獲得租金或售電收入。不過，裝設設備是否會讓房屋稅變貴，仍是不少屋主關心的問題。 稅務局說明，房屋稅課徵對象包括附著於土地的房屋，及增加房屋使用價值的建築物。 因此屋頂裝設太陽能板是否增加稅負，須看實際搭建情形，尤其有無另外設置頂蓋、牆壁或門窗，形成新增使用空間。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北即時報導 115.11.2 土增稅重購退稅核准後，五年內將重購土地贈與配偶，仍會被追繳原退還稅款。台中稅務局提醒，夫妻間贈與也屬於所有權移轉，不能因為土地仍在夫妻名下，就認為不受重購退稅管制。 日前有民眾詢問，已獲核准土增稅重購退稅，若想在五年內將重購土地贈與配偶，是否影響退稅資格？稅務局解釋，依《土地稅法》第37條規定，土地所有權人取得重購退稅後，在五年管制期間內移轉重購土地，應追繳原退還稅款，贈與配偶也包含在內。 稅務局說明，設置五年管制期間，是為避免土地所有權人取得退稅後，隨即將另購土地移轉或改作其他用途，藉此逃漏土增稅、從事土地投機。因此，核准退稅不代表後續可以自由移轉，仍須留意管制期間的限制。 夫妻之間也不能藉由先退稅、再贈與的方式，達到由不同人出售及重購土地的結果。舉例來說，丈夫出售土地、妻子購買土地，或妻子出售土地、丈夫購買土地，原本就不適用土增稅重購退稅。 若先由同一人出售及重購土地，申請退稅後，再將重購土地贈與配偶，仍有取巧逃漏土增稅的疑慮。稅務局強調，贈與完成後，土地所有權已由受贈配偶取得，屬於實質移轉，只要發生在五年管制期間內，就應追繳原退還稅款，民眾辦理前應審慎評估。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.11.2 財政部臺北國稅局表示，受惠於國人經濟能力之提升，帶動自費高階療程項目之醫療服務蓬勃發展，國稅局為維護租稅公平，就醫療院所相關自費收入申報情形，已列為加強查核項目，醫療院所應依法誠實申報自費收入，以免遭補稅及處罰。 該局說明，醫美整形、眼科、牙科、骨科及人工生殖等醫療院所，提供諸如：醫美療程、眼科飛秒雷射手術、植牙、齒列矯正及人工生殖等非健保給付項目醫療服務，收費常達數千元至數十萬元不等，雖屬病患自費負擔，而無扣繳暨免扣繳憑單可供稽徵機關勾稽運用，然隨著科技進步資訊透明，稽徵機關仍可利用網路與AI瞭解新興醫療科技趨勢，透過大數據分析醫療物料耗用情形，配合數位支付金流及跨機關醫療補助等多元資料，研析業者申報收入與費用之合理性，篩選高風險對象加強查核，以維租稅公平。 該局指出，近日透過上開查核技術查獲多家診所，短報醫療耗材之進貨成本同時漏報非健保給付項目醫療收入、短報電子支付收入或政府補助之自費收入等，逃漏診所收入逾千萬元，案經該局依查得資料覈實減除必要成本費用後核定診所負責人漏報執行業務所得，並依規定補稅處罰。 該局呼籲，醫療院所提供非健保給付項目醫療所收取之各項收入，均應確實申報；稽徵機關亦將持續加強查核，請業者切勿心存僥倖。倘有短漏報所得情形，在未經檢舉或進行調查前應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向稽徵機關補報並加計利息補繳所漏稅額，以免受罰。 （聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話02-23113711分機1510） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.11.2 過去遺產稅或贈與稅應納稅額須達30萬元以上，才能申請分期繳納，財政部修法後已取消金額門檻，即使應納稅額未達30萬元，只要確實有繳現困難、無法一次繳清，都可在納稅期限內向國稅局申請分期，最多可分18期繳納，但須依規定加計利息。 舉例來說，林先生（化名）應繳納遺產稅27萬元，因無法一次繳清，過去因稅額未達30萬元，無法適用分期繳納規定；修法後，林先生只要確實有繳現困難，就可在納稅期限內向國稅局提出申請。假設經核准分18期繳納，每期應繳本金為1.5萬元，另須加計分期利息。 至於利息如何計算，國稅局指出，分期利息自原繳納期限屆滿之次日起，計算至實際繳納日止，依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率加計。納稅人若其中一期未按期繳稅，稽徵機關會在當期期限屆滿次日起三天內，針對未繳清餘額發單通知，要求在十天內繳清。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 王翼升 115.11.2 台股交易熱絡，不少民眾紛紛投入股市，但股票投資除了有盈虧風險，也須留意交割義務。過去曾發生多起違約交割事件，投資人一旦未依規定完成交割，除了可能面臨民事賠償責任，情節嚴重者還可能涉及刑事責任，最重可處三年以上、十年以下有期徒刑，並可併科新台幣1,000萬元以上、2億元以下罰金。 所謂「違約交割」，簡單來說，就是股票買賣已成交，但投資人未能在規定期限內支付款項，或交付應交割的股票。台灣股市採取「T+2」交割制度，也就是股票成交後的第二個營業日，必須完成交割。 舉例來說，投資人周一買進10萬元的股票，若期間沒有遇到休市，最晚就必須在周三上午10時前，於交割帳戶備妥應付的款項。若交割期限屆至，帳戶內資金不足，且未能依規定完成交割，就可能構成違約交割。 必須注意的是，股票交易並非網路購物，不能在下單後才發現資金不足，或因為不想買了就取消交易。股票買賣一旦成交，投資人便有履行交割的義務，不能任意反悔，否則就可能衍生違約責任。 違約交割的後果比一般民眾想像得更嚴重，主要可從三個層面來看。首先是民事責任，投資人可能面臨最高相當於成交金額7%的違約金。依證券交易所「證券經紀商受託契約準則」第19條規定，一般股票交易發生違約交割時，證券商得依規定收取違約金，最高可達成交金額的7%。 舉例來說，若買進100萬元股票卻未能履行交割義務，違約金最高可能達7萬元。 此外，繳納違約金並不代表責任就此了結。若證券商處理違約股票後仍有損失，或產生其他應由投資人負擔的債務及費用，投資人仍可能面臨進一步的損害賠償或追償。 第二是金融往來的信用紀錄。違約交割會在證券商的聯合徵信系統留下紀錄，進而影響投資人往後的信用評等，未來申辦信用卡、向銀行申請房貸或其他貸款時，都可能受到影響。 第三，也是最嚴重的情況，就是可能涉及刑事責任。依《證券交易法》第155條第1項第1款及第171條第1項第1款規定，若違約交割行為符合相關犯罪構成要件，可能面臨三年以上、十年以下有期徒刑，並可併科新台幣1,000萬元以上、2億元以下罰金，刑責不容小覷。 不過，必須釐清的是：並非所有違約交割都會構成刑事犯罪。依證券交易法第155條第1項第1款規定，除須涉及已成交卻未履行交割義務等相關行為外，還須符合「足以影響市場秩序」等法律要件，並依個案具體事實判斷是否成立犯罪。因此，是否涉及...

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.11.2 房地合一稅制度下，非自願賣房可適用20%較低稅率，不過這項例外條款設有「硬指標」，僅限財政部公告的七種樣態，才能適用，若不在公告範圍內，仍須依據實際持有期間決定適用稅率，最高45％。 七種非自願出售樣態包括，第一，因工作地點調整或非自願離職，須離開原工作地，而只好出售原自住房地；第二，因他人越界建築，依《民法》規定出售土地；第三，因無力清償債務，包括欠稅，房地遭強制執行移轉。 第四，本人或特定親屬罹患重大疾病或遭遇重大意外，出售房地以支付醫藥費；第五，取得通常保護令後，為躲避家庭暴力相對人而出售自住房地。 第六，因其他共有人依《土地法》第34條之1規定，未經同意交易共有房地，導致出售自己的持分；第七、繼承房地時一併繼承以該房地設定抵押的未償貸款，因無力償還本金及利息而出售。 房地合一稅稅率依持有期間而定，最高45％，不過為避免「錯殺無辜」，針對個人因非自願性因素交易持有期間五年以下的房屋、土地，在計算房地合一稅時，須符合財政部公告的調職、非自願離職或前述非自願性因素，可適用20%稅率。 舉例來說，王先生（化名）於2020年5月1日買賣取得與他人共有的A土地，後來因共有人訴請分割共有物，法院判決採變價分割方式，將土地拍賣，拍定人於2023年5月10日取得權利移轉證書。王先生申報房地合一稅時，主張自己從未同意處分土地，應屬非自願性出售，要求適用20%優惠稅率。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部賦稅署 115.10.30 財政部賦稅署表示，今（115）年營業用車輛下期使用牌照稅，已於今年10月1日開徵，繳納期限原至10月31日止，因適逢假日，繳納期限順延至同年11月2日（星期一），請納稅義務人於期限內繳納，如遺失或尚未收到繳款書，請儘速向車籍所在地地方稅稽徵機關或其派駐監理機關服務櫃檯查詢或申請補發。 依使用牌照稅法第25條、第28條第1項及稅捐稽徵法第20條規定，車輛所有人或使用人未於規定繳納期間內繳清稅款者，每逾3日按滯納數額加徵1％滯納金（最高加徵10％），逾30日仍未繳納者，將移送強制執行；逾期未完稅之車輛，在滯納期滿後使用公共道路經查獲者，將處應納稅額1倍以下之罰鍰。為維護民眾權益，該署籲請納稅義務人於期限內繳納。 為利稅款繳納，財政部提供多元化繳稅管道，納稅義務人可登入「 地方稅網路申報作業網站 」（https://net.tax.nat.gov.tw），利用工商/金融憑證或統一編號加車牌號碼，直接線上查繳稅款；持繳款書至代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納；稅額在新臺幣3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富、OK等便利商店繳納；或透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及電子支付帳戶等方式繳稅。另外，還可使用行動裝置掃描繳款書上QR-Code連結至「 網路繳稅服務 」網站（https://paytax.nat.gov.tw），或透過開辦行動支付工具繳稅服務業者之APP進行繳稅。各項繳稅方式作業細節可參閱繳款書上繳納說明或至「 財政部稅務入口網 」（https://www.etax.nat.gov.tw）「線上服務」項下「電子申報繳稅服務」查閱。賦稅署提醒，切勿點選來路不明之連結，以免上當受騙。 新聞稿聯絡人：徐科長嘉莉 聯絡電話：（02）23228148  閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.10.30 財政部臺北國稅局表示，贈與稅所稱贈與人「每年」免稅額、「一年內」贈與他人、「同一年內」兩次以上贈與行為，均係自每年1月1日計算至12月31日止。 該局指出，依遺產及贈與稅法規定，贈與稅納稅義務人在「一年內」贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額（114、115年免稅額均為244萬元）時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，依法向主管稽徵機關申報贈與稅。贈與稅之計算，按贈與人「每年」贈與總額，減除同法第21條規定扣除額及第22條規定之免稅額後，依適用稅率計算贈與稅，其中所稱「一年內」、「每年」，均為曆年制，即自每年1月1日至12月31日止。 該局舉例說明，甲君於114年8月10日贈與子乙君100萬元後，再於115年8月9日贈與女丙君144萬元，其誤認為贈與稅免稅額係自第1次贈與日起算1年內適用，下一年度免稅額期間應自115年8月10日重新起算，遂於115年10月1日再贈與子丁君244萬元。惟贈與稅免稅額係採曆年制計算，即每年1月1日至12月31日為一年度，因此甲君115年度贈與總額為388萬元，僅得減除當年度免稅額244萬元，應納贈與稅14.4萬元〔（388萬元-244萬元）×10%〕。 該局提醒民眾，善用年度贈與稅免稅額合法節稅，同時應注意稅法相關規定，以維自身權益。如仍有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠為您服務。 （聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話02-23113711分機1630） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.29 財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，產業創新條例第10條之1於114年5月7日修正後，企業投資適用項目再擴大，除智慧機械、第五代行動通訊及資通安全產品或服務外，新增人工智慧（AI）產品或服務與節能減碳相關投資，並將適用投資抵減的支出上限提高至新臺幣（下同）20億元，並延長施行至118年12月31日。    該所指出，公司或有限合夥事業符合前揭規定之投資，於同一課稅年度支出達100萬元以上者，可選擇按支出金額5%限度內於交貨當年度抵減，或按支出金額3%限度內自交貨當年度起3年內抵減營利事業所得稅，惟各年抵減金額以當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 　　    該所溫馨提醒，企業申請適用本項租稅優惠，應於辦理交貨當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報截止日前，登錄經濟部申辦系統，完成線上申辦作業，並應於營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報並檢附證明文件，以免因程序未完備而影響租稅優惠權益。     如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：竹南稽徵所營所 遺贈稅股 許力允 電話：（037）460597轉104 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.29 民眾電話詢問個人換屋申請適用房地合一所得稅重購退稅優惠須符合哪些條件呢？ 財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，為保障自住需求，避免因課徵房地合一所得稅而降低個人重購房地的能力，依所得稅法第14條之8及房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點規定，個人適用房地合一所得稅重購退（抵）稅優惠，須同時符合下列條件：1.出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間在2年內。2.個人或其配偶、未成年子女應於該出售及重購的房屋辦竣戶籍登記並「實際居住」。3.出售及重購房屋不可有出租、供營業或執行業務使用情形。 該所舉例說明：納稅義務人A君於110年10月取得甲房地，並遷入戶籍，另於113年6月購買取得乙房地，嗣於114年12月出售甲房地，申報114年個人房屋土地交易所得稅並列報自住房地扣抵稅額，經查甲房地雖有使用水電之情形，惟A君其生活重心及就醫紀錄並非於甲房地所在區域範圍內，且查甲房地有出租他人紀錄，不符合自住之規定，故否准認列重購自住房地扣抵稅額並予以補徵稅額。 該所再次提醒，民眾經國稅局核准適用個人房地合一所得稅重購扣抵稅額或退稅的自住房地，如重購新房地於5年內改作其他用途或再行移轉，國稅局將依所得稅法規定追繳原扣抵或退還之稅額。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：竹南稽徵所 綜所稅股 陳小姐 電話：（037）460597轉217 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.29 財政部中區國稅局表示，個人出租房屋所收取之租金及押金或任何款項類似押金者，均應依所得稅法第14條第1項第5類規定計算租賃所得，併入取得年度之綜合所得總額辦理結算申報，如經查獲有短漏報情形，除補徵稅額外，還可能遭處罰鍰，房東不可不慎。 該局說明，租賃所得以全年租賃收入減除必要損耗及費用（如折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為保險標的物所投保之保險費及向金融機構貸款購屋而出租所支付之利息等）後之餘額計算所得額，如未能列舉實際費用，可按財政部頒定之費用標準，按全年租賃收入之43%計算必要費用。若房屋出租有收取押金或任何款項類似押金者，應就該等款項按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入，但房東如能確實證明押金之用途，並已將押金運用所產生之所得併入綜合所得稅申報，經稽徵機關查明屬實者，得於按前揭規定計算租賃所得範圍內減除已申報押金運用所產生之所得，以其餘額申報租賃所得。 該局特別提醒，納稅義務人如有出租房屋收取租金者，請自行檢視是否依規定申報租賃所得，如有短漏報所得情形，於未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前完成補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息後免予處罰。若未依前揭規定自動補報並補繳稅款，嗣後經稽徵機關查獲有未申報或短漏報所得情形，除依規定免罰者外，將須補繳稅款並依所得稅法第110條規定處以罰鍰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：民權稽徵所 綜合所得稅股 陳惠婷 電話：（04）23051116轉202   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.29 財政部中區國稅局表示，財政部發布最新解釋令，放寬個人交易因繼承、受贈或配偶贈與取得房屋，計算舊制財產交易所得時，繼承或受贈時之房屋評定現值，可依消費者物價指數調整計算成本，再自房屋實際成交價額中減除，大幅減輕納稅人所得稅負擔。 該局說明，繼承或受贈取得舊制房屋因持有期間可能較為長久，若僅以繼承或受贈當時之房屋評定現值作為取得成本，在適逢長年物價上漲情形下，會導致申報時名目所得偏高及稅負偏重。為使所得計算更符合實際經濟情況，財政部爰比照房地合一稅新制之精神，納入物價指數調整機制，使舊制房屋交易所得之計算更為合理，並兼顧租稅公平及納稅人權益。新規定亦同步適用於夫妻間贈與取得之舊制房屋，若房屋原本是配偶自第三人受贈或繼承取得者，同樣准予按配偶自第三人受贈或繼承取得時之房屋評定現值，按消費者物價指數調整計算成本。 該局進一步舉例說明，甲君於100年6月間繼承父親所遺留之房屋，繼承時房屋評定現值為新臺幣（下同）100萬元，嗣於115年5月間以300萬元出售該房屋，因該房屋屬舊制財產交易所得課稅範圍，甲君於116年5月辦理115年綜合所得稅結算申報時，依規定以繼承時之房屋評定現值按物價指數121.7%調整計算成本為121.7萬元（100萬元*121.7%），假設取得、改良及移轉費用0元，則財產交易所得為178.3萬元（300萬元－121.7萬元-0元），相較於解釋令發布前僅以100萬元作為減除成本，甲君財產交易所得可減少21.7萬元，讓取得成本更貼近物價。 該局提醒，納稅義務人於申報個人綜合所得稅之財產交易所得時，可至財政部電子申報繳稅服務網（ https://tax.nat.gov.tw )/個人稅/房地合一/申報查詢/消費者物價指數查詢，輸入交易日期與繼承／受贈取得年月，取得消費者物價指數，即可依規定公式調整取得成本，並備妥相關移轉契約及費用單據，以確保自身合法節稅權益。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：北斗稽徵所 綜所稅股 宋小姐 電話：（04）8871204轉211   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.28 新竹市稅務局表示，房屋稅、地價稅、土地增值稅等三大稅目，都會因子女成年而牽動租稅優惠適用，若子女將滿18歲，民眾可預作規劃，以符合條件，有望省下更多稅。 首先，地價稅方面，關鍵在於誰在該處設籍。依規定，自用住宅用地優惠稅率為千分之2，原則上土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬，只能有一處適用，在此情況下，爸媽即使有兩處房地，分別由夫妻或未成年孩子設籍，也不能因此讓兩處都享有優惠。 但孩子成年後，就有不同的適用空間。例如，爸媽有兩處房地，一處自己住並設籍，另一處讓成年子女居住、設籍，若符合其他規定，兩處土地就有機會都適用優惠稅率。 要注意的是，不能只將成年子女戶籍遷進去，就認為一定能省稅。地上房屋還須由土地所有權人、配偶或直系親屬持有，沒有出租或供營業使用，土地面積也須符合都市土地不超過300平方公尺、非都市土地不超過700平方公尺等規定。 其次，在房屋稅方面，重點則是房子登記在誰名下。一般自住住家用房屋稅率為1.2%，條件包括沒有出租或供營業，供本人、配偶或直系親屬實際居住並設籍，且本人、配偶及未成年子女在全國合計持有三戶以內。 也就是說，孩子未成年時，名下房屋要和爸媽一起算；滿18歲後，就不再計入爸媽的三戶限額。 最後則是賣地時的土增稅，「一生一屋」的10%優惠條件之一，是出售土地時，土地所有權人、配偶及未成年子女，不能持有這間自用住宅以外的房屋。 例如，爸媽準備出售自用住宅土地，但未成年孩子名下另有一間房屋，就會影響這項資格。等孩子滿18歲，孩子名下的房屋不再納入這項限制，爸媽若也符合其他規定，就有機會適用「一生一屋」優惠。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.29 財政部台北國稅局表示，海外所得不在稽徵機關提供查詢的資料範圍，民眾應掌握三大重點，包含主動申報、申報門檻、最低稅負計稅規定等三大重點，避免漏報而遭補稅及處罰。 海外所得是民眾申報所得稅時經常忽略的項目。民眾申報綜所稅，在查調所得時，不會自動跳出海外所得資料，常有民眾忽略，導致遭國稅局盯上。國稅局提醒，有海外所得的納稅人，應留意三大重點。 首先，必須主動申報。國稅局強調，所提供的所得資料僅供申報參考，海外所得仍須自行檢視。常見像是受僱外國公司、在境外提供勞務取得的薪資，投資境外基金、股票、債券等商品取得的股利、利息，以及處分境外資產的財產交易所得，都應留意申報規定。 尤其近年海外置產風氣興盛，若有處分境外不動產收益，就要記得申報海外財產交易所得。 其次，當納稅人、配偶及受扶養親屬全年海外所得合計達100萬元，應全數計入個人基本所得額，課徵最低稅負。必須留意的是，這裡的100萬元指的是「全戶」合計，並非每人都有100萬元額度。 最後，海外所得課徵最低稅負，應留意課稅規定。個人最低稅負免稅額目前為750萬元，納稅人應依規定計算基本稅額，再與一般所得稅額比較，確認是否須補繳差額。 國稅局舉例，小明（化名）辦理2024年度綜所稅結算申報，經查本人及配偶有應計入個人基本所得額的海外所得合計1,600萬餘元，卻未依規定申報及繳納基本稅額，除遭補徵稅款，另被裁處罰鍰38萬餘元。 小明不服申請復查，主張完全信賴國稅局提供所得資料，因資料不完整而無從申報，不應受罰。不過國稅局認定，海外所得原本就不在查詢資料範圍，小明未主動檢視並申報，導致發生漏報，具有過失，因此駁回復查申請。國稅局提醒，即使使用網路報稅，也應確認全戶有無其他應申報所得。若發現短漏報，在未經檢舉或稽徵機關調查前，應儘速向所轄國稅局自動補報補繳稅款並加計利息；對申報規定有疑義，可向各地區國稅局洽詢。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.10.28 財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。惟於虧損年度，營利事業如有免徵或免納營利事業所得稅之所得，除符合法令規定免予列入者外，均應先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除。 該局指出，營利事業依所得稅法第39條第1項但書規定自當年度純益額中扣除前10年內稽徵機關核定之各期虧損，依營利事業所得稅查核準則第111條之2第1項規定，應將各該期下列規定之所得額先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除：一、依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益。二、依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所得額。三、依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。四、依其他法律規定，於計算課稅所得額時減除免徵或免納營利事業所得稅之所得額，且損失自課稅所得額減除者，該免徵或免納營利事業所得稅之所得額。 該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報「前10年核定虧損本年度扣除額」2000萬元，係110年度核定虧損數，嗣經查得甲公司110年度有取得政府因應疫情提供的補助款300萬元，屬免納所得稅之所得，依前揭規定，該免納所得稅之補助款300萬元應先抵減110年度核定虧損2000萬元，因此核定「前10年核定虧損本年度扣除額」為1700萬元及補徵稅額60萬元，並依所得稅法第100條之2規定按日加計利息，一併徵收。 該局呼籲，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條第1項但書規定之虧損扣除，應注意是否有應先抵減虧損之免徵或免納所得稅之所得額，以免因申報錯誤而發生須補稅及加計利息之情形。營利事業如對前10年核定虧損扣除規定有疑義，可洽詢所轄國稅局，以確保自身權益。 （聯絡人：法務組吳股長；電話02-23113711分機2011） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.10.28 高雄關表示為維護國內市場交易秩序及消費者權益，特別提醒進口業者，進口貨物務必依規如實標示產地，切勿有未依規定標示或標示不實、偽標或使人誤認產地之行為，一經查獲，除影響通關時效，亦將遭致經濟部國際貿易署（下稱貿易署）依貿易法裁處，如有故意偽標者，更面臨刑法第255條刑事追訴，業者切勿心存僥倖、因小失大。 高雄關進一步說明，貿易法第17條規定，出進口人不得有未依規定標示產地或產地標示不實行為。另依貿易署現行公告，進口列屬稅則第61、62章紡織品、第6115節襪子、第63章毛巾與非醫用口罩、第64章鞋類、第69章陶瓷面磚及第94章寢具等貨品，進口時即應正確標示產地，其他進口貨品雖未強制規定應標示產地，若已於貨上標示產地，即不得有標示不實情事。目前通關最常見產地標示不實違規態樣，多屬進口貨品上未標示原產地，卻標示臺灣國內廠商的名稱與地址或其他同義文字描述，容易導致消費者誤以為該產品為臺灣製造，有使人誤認產地之虞，類此違規情事，依「進口貨品產地標示不實案件處理原則」，進口業者得向海關申請改善，無產地標示不實時，始准予通關放行，否則應予退運，導致通關延宕及蒙受損失。 高雄關呼籲，產地標示是消費者辨識商品來源、評估品質及做出購買決策的重要依據，進口業者在通關前務必審慎確認商品產地標示是否符合規定，若對標示方式有任何疑慮，亦可主動向貿易署或海關諮詢，以確保貨物通關順暢並避免觸法受罰。 擬稿單位：高雄關小港分關 承辦人：劉稽核 電　話：07-8237303 新聞稿聯絡人：林課員 電　話：07-5628223 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部國有財產署 115.10.28 財政部115年10月21日預告修正國有非公用不動產出租管理辦法（下稱出租管理辦法）第20條規定，增訂位於地下水管制區範圍之國有非公用土地已實際作養殖使用，經依水利主管機關公告早期未登記水井納管作業規定完成申報，並獲該主管機關發給保留廢止權之水權狀者，得依國有財產法（下稱國產法）第42條第1項第2款規定辦理出租，訂定養殖地租約。 依國產法第42條第1項第2款及出租管理辦法第20條規定，國有非公用土地於82年7月21日前已實際作養殖使用，除有不予出租情形外，得逕予出租予實際使用人，其中位於地下水管制區範圍者，原則上不予出租作養殖使用，以避免因地下水超抽，引起海水入侵或地盤沉陷，但經漁業主管機關核定劃設為養殖漁業生產區，或經主管機關認定以海水、地面水或地下水管制區外抽取地下水進行養殖，則可例外辦理出租。近來地方政府反映，為依地下水管制辦法第17條規定就地下水管制區內99年8月4日前已存在之既有未登記水井辦理納管作業，惟管制區內部分土地為國有非公用土地，依現行出租管理辦法第20條第1項第7款規定，養殖戶無法承租，從而無法取得土地同意使用文件，影響後續申辦農業用地作農業（水產養殖）設施容許使用、取得水權等。 國產署表示，為配合水利主管機關推動早期未登記水井納管作業，經參採經濟部水利署修正建議，於出租管理辦法第20條第1項第7款規定增訂位於地下水管制區範圍國有非公用土地可例外辦理出租訂定養殖地租約之情形，該修正草案已於115年10月21日辦理預告，預告期滿（預告終止日：115年12月21日）將陳報行政院核定，俟獲核定後即發布施行，位屬地下水管制區範圍且依水利主管機關公告納管作業規定完成申報之國有土地養殖戶，於修法後可提出水利主管機關發給保留廢止權之水權狀，申請承租取得合法使用權。 新聞稿聯絡人：陳科長君華 聯絡電話：02-27718121轉1221 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.27 財政部中區國稅局表示，營業人銷售加值型及非加值型營業稅法第8條第1項規定之免稅貨物或勞務，在沒有向財政部申請放棄適用免稅前，應開立免稅統一發票，財政部核准放棄適用免稅後，始開立應稅統一發票、申報應稅銷售額，營業人不得任意選擇或交互開立應稅、免稅統一發票。 該局說明，營業人銷售免稅貨物或勞務是否可以免開統一發票，規定於統一發票使用辦法第4條，倘非得免開統一發票之項目，仍應開立免稅統一發票交付買受人，營業人也不得依買受人要求，逕自開立應稅統一發票。 舉例來說，甲商號及乙商號皆為使用統一發票之營業人，銷售之免稅貨物未申請核准放棄適用免稅規定，且甲商號負責人是農民，只銷售生鮮農產品及自產自銷乾香菇，專營免稅貨物，依法得免開統一發票，但仍應申報免稅銷售額。乙商號因另有銷售應稅貨物，屬兼營免稅貨物之營業人，則銷售免稅商品時應開立免稅統一發票交付買受人。甲、乙商號銷售免稅商品均不得開立應稅統一發票。 該局呼籲，營業人未申請核准放棄適用免稅規定，銷售免稅商品誤開立應稅統一發票，該銷售額應列入免稅銷售額，於年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅；如應開立免稅統一發票而未開立，經稽徵機關查獲時，將依稅捐稽徵法第44條規定，就查明認定之總額處5%罰鍰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：東勢稽徵所 銷售稅股 管君庭 電話：（04）25881178轉302   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.27 財政部中區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定，被繼承人之配偶、直系血親卑親屬及父母，如為身心障礙者權益保障法規定之「重度」以上身心障礙者，或精神衛生法規定之「嚴重」病人，於115年發生之繼承案件，每人得自被繼承人遺產總額中再加扣除身心障礙特別扣除額新臺幣693萬元，但如為被繼承人本人，則不得扣除。 該局指出，邇來有民眾在臨櫃申報遺產稅時，並未申報身心障礙特別扣除額，承辦人員於審查被繼承人生存配偶戶籍謄本時，發現記事欄中有填列受監護宣告事項，於是主動詢問民眾並輔導提供「重度」以上身心障礙證明文件，補列報該項扣除額，協助納稅義務人減輕稅負。 該局特別提醒民眾如符合規定並檢附「重度」以上身心障礙手冊影本，或精神衛生法之專科醫師診斷為「嚴重」病人之證明書影本，可申請適用本項特別扣除額。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：大智稽徵所 營所遺贈稅股 李志聰 電話：（04）22612821轉108   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.10.27 財政部關務署表示，高品質的海關進出口貿易統計資料，除金額之正確性外，統一的計量單位亦不容忽視。依聯合國國際商品貿易統計手冊建議，同一稅則六碼下貨品應盡量使用相同之數量單位，據此，關務署依各貨品不同屬性，訂定一致性之統計用數量單位，共17種供報關使用，俾利國際規範接軌及提高資料準確度。 關務署指出，進口報單中數量欄位有二種：一為第41欄「數量（單位）」，係計價用數量，請依發票所載交易數量填列；二為第42欄「數量（統計用）」，請依「中華民國海關進口稅則輸出入貨品分類表合訂本」單位欄內所載單位換算後填列，以取得具比較性的數量資料。 關務署舉例說明，部分紡織品之統計用單位為MTK（平方公尺），惟常見之計價單位為碼或英吋，申報時若未將長、寬個別換算為公尺即直接相乘，就會產生誤報情形。以下為常見換算範例，提醒業者注意： 一、碼數換算（1碼=0.9144公尺）：「長1,214碼、寬1.5公尺」之尼龍胚布，應先將長度（碼）轉換為公尺再乘寬，正確計算為 (1,214 × 0.9144) × 1.5 ≒ 1,665.12平方公尺。 二、英吋換算（1英吋=0.0254公尺）：「長300公尺、寬47英吋」之沙發布，應先將寬度（英吋）轉換為公尺，正確算法為 300 × (47 × 0.0254) ≒ 358平方公尺。 關務署籲請業者應正確申報統計用數量，以提升我國貿易統計資料之正確性，該署亦彙整申報統計用數量單位應注意事項及常見錯誤案例，置於海關進出口統計查詢網＞貿易統計＞其他參考資訊＞統計宣導事項（ https://portal.sw.nat.gov.tw/APGA/GA17_DEC ）＞ 4.統計用數量單位，歡迎民眾及業者多加利用。 新聞稿聯絡人：劉科長 聯絡電話：（02）25505500分機2806 文章含有附件 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部關務署 115.10.27 為便利自由貿易港區事業辦理船舶用品及日用品補給作業，自即日起海關開放自由貿易港區事業「供應船舶用品／日用品申報表」線上申辦服務，業者可透過關港貿單一窗口線上填報及上傳申請資料，經海關線上審核後，即可於線上列印核准申報表，無須親自至海關辦公室遞送紙本申請文件，方便又省時，業者可多加利用。 關務署說明，線上申辦開放前，自由貿易港區事業辦理船舶用品及日用品補給作業，須先填具「供應船舶用品／日用品申報表」，親自至海關辦公室提出申請，經海關審核後，憑核准文件申報F5出口報單，待報單放行，方可依相關規定辦理船舶用品及日用品補給作業。線上申辦開放後，業者可連結關港貿單一窗口（網址： https://portal.sw.nat.gov.tw/PPL/index ，路徑：首頁／通關服務／憑證通關服務／海關Web申辦系統／自由貿易港區事業供應船舶用品／日用品申報作業），即可使用線上申辦服務。以現行平均每年8,000筆申報表計算，每年約可節省業者往返海關遞送紙本時間約1萬6,000小時。此外，業者亦可點選自由貿易港區事業供應船舶用品／日用品查詢／註銷作業中「案件狀態」查知每筆案件處理進度，掌握辦理情形，便利又有效率。 關務署表示，為提供業者多元申辦管道，本項服務上線後，採紙本及線上雙軌併行方式辦理，業者可依實際需求選擇申辦方式。如有使用問題，歡迎洽詢關港貿單一窗口客服中心（免付費電話：0800-299-889），將有專人提供協助。 新聞稿聯絡人：袁科長 聯絡電話：02-25505500分機2724 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.10.27 財政部南區國稅局表示，納稅義務人及其配偶之直系尊親屬（如父母），年滿60歲或無謀生能力，受納稅人扶養者，可由納稅人列報扶養親屬免稅額；但直系尊親屬若已選擇自行申報綜所稅，他人不得再列報為受扶養親屬。 南區國稅局解釋，稅法免稅額是無論收入高低、有無謀生能力均能享有的權利，納稅人本人申報綜所稅時，可依法減除個人免稅額；而配偶及受扶養親屬則因所得稅法採家戶申報制，依法由納稅人合併申報減除。 舉例來說，陳先生（化名）2024年度辦理綜所稅結算申報，列報扶養年滿75歲之祖母陳奶奶，但陳奶奶已自行辦理綜所稅結算申報，因此否准陳先生列報扶養。陳先生不服，復查主張乙君年滿75歲，無謀生能力並受其扶養，符合列報受扶養親屬要件，但國稅局最終仍駁回。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者邱琮皓／台北即時報導 115.10.25 民眾受贈取得變電所用地，因土地未作任何使用，主張屬都市計畫公共設施保留地，應免徵地價稅，向台北市稅捐稽徵處申請退還2025年已繳地價稅16萬元。不過，台北市政府訴願決定會認定，公共設施保留地原按千分之六稅率課徵地價稅，日後即使符合免稅條件，仍須在法定期限內提出申請，不能事後要求退稅，決定駁回訴願。 台北市萬華區某塊土地使用分區為變電所用地，屬公共設施用地。地主於2025年3月31日因贈與登記取得土地所有權，稅捐處依《土地稅法》第19條前段規定，按都市計畫公共設施保留地千分之六稅率，核課2025年地價稅共16萬776元，當時地主已繳清。 但在半年多之後，地主提出申請，主張土地雖屬公共設施保留地，但未作任何使用，依《土地稅法》規定應免徵地價稅，要求重新核定並退還已繳稅款，同時，地主也認為，《土地稅減免規則》已規定，經都市計畫編為公共設施保留地者，可由稅捐機關依主管機關通報資料逕行辦理減免，不應要求土地所有權人另外申請。 稅捐處查明，該土地原由某家公司以變電所用地徵收，後經內政部核准廢止徵收，並於2024年底完成登記，該公司也不再保留土地興建變電所。但台北市都市發展局於2026年1月12日函復，確認土地廢止徵收後仍屬公共設施保留地。 訴願會指出，依《土地稅法》規定，都市計畫公共設施保留地在保留期間仍作建築使用者，原則上按千分之六稅率課徵；若未作任何使用，且與使用中的土地隔離，才可免徵地價稅。符合免稅條件者，仍須依《土地稅減免規則》規定，在每年地價稅開徵40日前提出申請，逾期申請只能從次年起減免。 市府並援引最高行政法院100年度3月份第1次庭長法官聯席會議決議指出，公共設施保留地原已按千分之六稅率課稅，後來才符合免稅條件者，仍須在期限內申請；逾期提出者，不能要求退還申請前已繳納的地價稅。至於免由地主申請的規定，僅適用於主管地政機關通報土地被劃定為公共設施保留地的情形，並不涵蓋土地後續才符合免稅條件的狀況。 由於地主未在2025年9月22日前提出免稅申請，稅捐處按千分之六稅率課徵當年度地價稅並無違誤，也不符合溢繳稅款的退稅要件，訴願會因此維持原處分，駁回訴願。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.26 地價稅自用住宅用地優惠適用對象放寬，同性配偶的父母設籍居住，也可比照直系親屬申請。台南市稅務局表示，依財政部解釋令，同性婚姻一方與另一方的直系血親及其配偶，可比照直系親屬適用相關租稅優惠，但仍須符合房屋所有權、使用情形及面積等規定。 稅務局指出，自用住宅用地除須辦妥戶籍登記，地上房屋也須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有，且無出租或營業。適用面積上限，都市土地為300平方公尺，非都市土地為700平方公尺。 土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬，以一處適用為限；但若供成年直系親屬設籍居住，則不受一處限制。因此，已有一處土地適用自用住宅用地稅率，其他房地仍可能符合優惠條件。 舉例來說，林先生名下有一處自己設籍的房地，土地已適用自用住宅用地稅率，另有一處房地，打算讓同性配偶的父親遷入設籍居住。稅務局說明，依最新解釋令，後者可比照成年直系親屬設籍，符合其他要件後，也能申請優惠稅率。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者洪安怡／台北報導 115.10.26 隨著高資產族群對財富傳承的需求日益增加，金管會日前發布家族辦公室顧問業務新規範，開放符合資格的銀行，將相關服務從高雄專區擴大至全台辦理。顯示近年逐漸受到重視的「家族辦公室」，不再只是單純管理財富的機構，更肩負企業接班、稅務規劃、家族治理及跨世代傳承等任務，成為協助家族企業永續經營的重要工具。 家族辦公室是為高資產家族提供整合性服務的專業組織。從實務運作來看，家族辦公室的核心功能可分為財富管理、企業傳承與家族治理三大面向。 高資產家族的財富往往分散於股票、不動產、企業股權及海外投資，若缺乏整體規劃，可能面臨市場波動、跨境稅務及法律風險，須透過信託、保險及資產配置等工具進行管理。 企業傳承則不只是遺產如何分配，更涉及經營權與所有權安排。許多家族企業隨著第二代、第三代陸續加入，若未提前建立股權分配及接班制度，容易衍生繼承爭議，甚至影響企業營運。 因此，家族治理格外重要。透過制定「家族憲章」、建立家族會議或家族理事會，可事先約定企業經營、財產分配及重大決策原則。不過，家族憲章並非制定後就具有全面法律拘束力，仍須搭配公司章程、股東協議、信託契約或遺囑等工具，才能讓家族共識落實為具有法律效力的安排。 隨著台灣高資產財富管理需求增加，金管會10月發布《銀行辦理家族辦公室顧問業務規範》，將原先於高雄亞洲資產管理中心專區試辦的業務，擴大至專區外辦理，使銀行家族辦公室服務逐步走向常態化。 這次新制有四大突破。首先是服務區域擴大，符合試辦滿一年等資格條件的銀行，可申請於全台既有分行辦理；其次是明確界定業務範圍，除了整合投資、融資、信託及保險服務，也納入家族憲章、繼承、企業接班及慈善事業等諮詢規劃。 第三是強化利益衝突防範，避免銀行因自身或關係企業利益，提供不當建議；第四則是將第三方專業機構合作納入制度管理，銀行須明確規劃合作模式、收費方式、保密措施及責任分工，不再只是過去理財專員透過私人關係引薦律師、會計師。 台灣家族企業眾多，接班與傳承需求將持續存在。未來家族辦公室的發展，也將從過去分散的理財、節稅服務，轉向全面性的家族治理；尤其隨著洗錢防制、共同申報準則（CRS）及受控外國公司（CFC）制度逐步落實，財富傳承已不能只考慮如何節稅，更須兼顧跨境合規與長期經營，才能讓家族財富與企業真正延續下一代。（本文由安永台灣稅務服務...

財政部中區國稅局 115.10.23 財政部中區國稅局表示，以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報時，其「出售有價證券之收入」及「投資有價證券產生之投資收益」均應歸屬於營業收入，以計算全年所得額，如有符合所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅之證券交易所得，及同法第42條規定免稅之轉投資收益者，應再將經分攤營業費用及利息支出後之「證券交易所得」及「投資收益淨額」分別列報為全年所得額之減項，即結算申報書「第99欄」停徵之證券、期貨交易所得（損失）項下及「第58欄」項下，方能正確計算課稅所得額。 該局舉例說明，甲公司以投資有價證券為業，113年度出售證券收入新臺幣（下同）4,800萬元，投資於國內其他營利事業獲配之股利收入2,100萬元，惟甲公司該年度營利事業所得稅結算申報，營業收入僅列報出售證券收入淨額3,900萬元（出售證券收入4,800萬元-買入證券成本900萬元），未將前揭股利收入2,100萬元列報於營業收入項下，也未將上揭投資收入2,100萬元減除應分攤之營業費用及利息支出後之淨額列報於「第58欄」項下，甲公司另將出售證券收入減除成本後之金額3,900萬元列報於「第99欄」項下，未依規定減除應分攤之營業費用及利息支出。經該局依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法規定重新計算，核定屬免稅營業收入為有價證券出售收入4,800萬元（成本900萬元）及投資收入2,100萬元，減除應分攤之營業費用及利息支出後「第99欄」為2,900萬元，「第58欄」為1,700萬元，調增課稅所得額1,400萬元，並依所得基本稅額條例補徵稅額48萬元。 該局特別提醒，有關以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報之相關規定，於財政部電子申報繳稅服務網-營利事業所得稅電子結（決）算申報系統及營利事業所得稅結算申報申報書，皆有詳細之填寫須知及說明，為維護自身權益，請多加注意申報正確，避免因申報錯誤而調整補稅。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：大屯稽徵所 營所遺贈稅股 林淑禎 電話：（04）24852934轉105   閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.23 財政部中區國稅局表示，營利事業雖依法定期限內申報但逾期繳納應納稅額，如未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，屬情節輕微，仍可繼續享有前10年虧損扣抵。 該局舉例說明，所得稅法第39條第1項但書規定盈虧互抵要件：公司組織、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證及「如期申報」，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，或於當期決算申報或清算申報期限內，依規定於法定申報期限內自行繳納應納稅額，並辦理相關所得稅申報，始符合「如期申報」要件。 該局進一步說明，凡是使用藍色申報書或經會計師查核簽證之案件，雖逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金之規定者，即營利事業雖未在期限內完稅，但只要在期滿三日內補繳，未達應加徵滯納金之規範，視為情節輕微，依然認定其符合「如期申報」要件，准予適用盈虧互抵。 該局提醒，營利事業務必留意所得稅申報期間與繳納時點，上開放寬規定僅限於「申報期屆滿翌日起三日內繳清」之案件，惟超過前述期限除須加徵滯納金，亦無盈虧互抵之適用，請營利事業依規定於法定申報期限內申報及自行繳納應納稅額，以維護自身權益。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：豐原分局 營所遺贈稅課 王詠榆 電話：（04）25291040轉120 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

金融監督管理委員會 115.10.22        金管會考量現行股東會委託書徵求人申報徵求資料，係以紙本方式送達公司及副知財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會（以下簡稱證基會），製作文件須耗費大量人力，且無法系統性建檔，為因應電子簽章法修正，持續推動股務作業電子化服務，並響應節能減碳政策，提升徵求資料數位化作業，金管會研擬修正「公開發行公司出席股東會使用委託書規則」，相關修正條文已預告期滿，將於近期發布，另考量本次修正涉及徵求人及公司辦理徵求及非屬徵求傳輸及揭露作業流程變動，為利外界充分理解及配合調整所需時間，爰調整自116年7月1日施行，修正重點如下： 一、明定徵求人應將出席股東會委託書徵求資料表等相關資訊，傳輸至集保結算所之資訊申報網站，以取代現行紙本送達公司及副知證基會；公司並應將彙整後之徵求人資訊，傳輸至資訊申報網站完成揭露。 二、為落實申報一致性，以利公司或股務代理機構作業及外界查詢，明定公司或其股務代理機構應於股東會開會當日，將徵求人徵得股數及受託代理人代理之股數彙總編造統計表，傳輸至資訊申報網站。 三、明定徵求人及公司辦理徵求及非屬徵求資料傳輸至資訊申報網站及其他相關事項，應依集保結算所規定辦理。 四、配合公司及徵求人應將徵求及非屬徵求之資料傳輸至資訊申報網站，無再排除適用電子簽章規定之必要， 配合修正不適用電子簽章法之範圍。     金管會將持續推展股務作業電子化服務，並響應節能減碳政策，提升股務數位化作業。 聯絡單位：證券期貨局證券交易組 聯絡電話：（02）2774-7310 如有任何疑問，請來信： 本會民意信箱 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部中區國稅局 115.10.23 財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，營利事業若出售不動產，其出售不動產之所得，原則應以所有權移轉登記日期之年度認列所得，如果尚未移轉登記，但已經實際交付予買受人，則以實際交付日期爲準，營利事業應注意所得歸屬年度，以免遭補稅處罰。 該所說明，營利事業出售不動產，依據營利事業所得稅查核準則第24條之2規定，所得歸屬年度應認列在不動產所有權移轉登記日期之年度，若所有權尚未移轉登記予買受人以前，已實際交付者，則以實際交付日期所屬年度認列所得；兩者均無法查考時，由稽徵機關依買賣契約或查得資料認定。 該所舉例，甲公司於113年12月15日將已完工之預售房屋及座落土地向地政機關辦理不動產所有權移轉登記於買受人，並於114年1月13日收到尾款開立統一發票並交屋，誤認爲所得應認列於114年度，致短漏報113年度所得，除遭補稅外，另依所得稅法第110條規定處罰。 該所提醒，營利事業辦理結算申報時，應注意出售不動產所得之歸屬年度，若因一時疏忽未依歸屬年度認列該項所得，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：沙鹿稽徵所 營所遺贈稅股 李桂芳 電話：（04）26651351轉111 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部賦稅署 115.10.22 財政部賦稅署表示，今（115）年地價稅將於11月1日開徵，繳納期間至11月30日止，請納稅義務人於期限內繳納。 財政部賦稅署說明，今年11月1日開徵之地價稅，係徵收今年1月1日至12月31日之地價稅額，依土地稅法規定以8月31日地政機關土地登記簿所載之所有權人為納稅義務人，並以納稅義務人在同一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵，填發1張繳款書。納稅義務人對地價稅繳款書所載稅額如有疑問或尚未收到繳款書者，請向土地所在地之地方稅稽徵機關查詢或申請補發；亦可登入「 地方稅網路申報作業入口網 」（https://net.tax.nat.gov.tw），利用自然人/工商/金融憑證、已註冊健保卡及密碼，或行動自然人憑證（TW FidO），線上查繳稅款。該署特別提醒，切勿點選來路不明之連結，以免上當受騙。 為利稅款繳納，財政部提供多元繳稅管道，納稅義務人可持繳款書至代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金或票據繳納；稅額在新臺幣3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富、OK等便利商店繳納；或透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及電子支付帳戶等方式繳稅。另外，還可使用行動裝置掃描繳款書上QR-Code連結至 網路繳稅服務網站 （https://paytax.nat.gov.tw），或透過開辦行動支付工具繳稅服務業者之APP進行繳稅。各項繳稅方式作業細節可參閱繳款書上繳納說明，或至「 財政部稅務入口網 」（https://www.etax.nat.gov.tw）「線上服務」項下「電子申報繳稅服務」查閱。 財政部賦稅署提醒，已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶轉帳繳稅之納稅義務人，應於繳納期間截止日（今年11月30日）在帳戶內預留足額之存款，以備提兌。稽徵機關不會以電話要求確認存款帳戶餘額，請務必小心求證。 新聞稿聯絡人：曾科長雅萍 聯絡電話：02-23228145 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.10.22 財政部臺北國稅局表示，個人出售105年1月1日以後取得的房屋、土地，適用房地合一課稅規定，如有重購自用住宅，符合一定條件者，無論「先買後賣」或「先賣後買」，都可以申請扣抵或退還房地合一稅。 該局說明，依所得稅法第14條之8及房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點規定，個人出售依房地合一新制課徵所得稅之自住房地，欲適用重購稅額扣抵或退還之優惠，須符合以下條件：一、出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間在2年內。二、個人或其配偶、未成年子女應於該出售及重購之房屋辦竣戶籍登記並實際居住。三、該出售及重購之房屋無出租、供營業或執行業務使用。另為避免投機、落實保障自住權益，重購之房地若於5年內改作其他用途或再移轉，國稅局將追繳原扣抵或退還之稅額。至自住房地之事實，係以個人或其配偶、未成年子女有無實際居住之客觀事證綜合判斷。 該局舉例，納稅義務人甲君於110年7月間買賣登記取得A房地，111年11月間再買賣登記取得B房地，嗣於113年9月間出售A房地並完成所有權移轉登記，甲君於113年10月間辦理個人房屋土地交易所得稅申報，以其重購B房地後2年內出售A房地，乃自行列報重購自住房地扣抵稅額4百餘萬元，經減除前述扣抵稅額後自行繳納稅額0元，惟經該局查得A房地有出租情事，核與前揭規定不符，核定重購自住房地扣抵稅額為0元，應補稅額4百餘萬元。 該局呼籲，個人如欲適用房地合一稅之重購稅額扣抵或退還之優惠，請注意相關規定，如納稅義務人仍有疑義，請向戶籍所在地所轄之稽徵機關洽詢或撥打免付費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。 （聯絡人：法務組黃股長；電話02-23113711分機2051） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.10.22 財政部臺北國稅局表示，跨國企業集團為布局全球營運，常建置關係企業間交易相關計價模式控管整體移轉訂價風險，而有於年中或年底進行一次性移轉訂價調整之情形。為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部於108年11月15日發布台財稅字第10804629000號令（以下簡稱財政部108年令），明確規範自109年度起，營利事業從事跨境進貨受控交易，於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者，應符合下列要件： 一、所涉受控交易之參與人，事先就其「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。 二、所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。 三、貨物進口時，應於進口報單註明「辦理000會計年度一次性移轉訂價調整作業」，以暫訂價格向海關申請進口報關；並於該會計年度結束後1個月內，檢送申請書及相關資料，向海關申請核定完稅價格，按其調整後之交易價格，繳納相關進口稅捐（費）。 該局進一步說明，營利事業從事進貨受控交易，如有進行一次性移轉訂價調整（如：調增進貨成本）時，應於辦理調整年度之營利事業所得稅結算申報時，自行檢視是否符合財政部108年令規定要件及繳納相關稅捐（費），並應依規定格式於結算申報書第8頁表四及第B2頁，揭露並填報該受控交易資訊及一次性移轉訂價調整金額，併同檢送交易合約及相關證明文據，並說明交易價格變動理由及實際調整結果提交予國稅局進行審核。 該局舉例，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，營業成本中自行列報一次性移轉訂價調增數9,000萬元，經該局查核發現，甲公司並未於雙方交易合約中事先就「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且未於該會計年度結束後1個月內，按其調整後之交易價格，向海關申請核定完稅價格，繳納相關進口稅捐（費），核與財政部108年令規定不符，乃否准認列前開一次性移轉訂價調整總額，核定補徵稅額1,800萬元。 該局呼籲，營利事業如有因進貨受控交易，辦理一次性移轉訂價調整者，應注意相關規定，以免遭剔除補稅，影響自身權益。 （聯絡人：法務組吳股長；電話02-23113711分機2011） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.22 遺贈稅法「大老婆條款」不只管到元配，財政部台北國稅局表示，修法之後，死亡前二年贈與「特定親屬」財產，在計算遺產稅時，須依受贈財產占遺產總額比率，負擔一定程度稅負。 舉例來說，像是爺爺去世前贈與孫子（第三代）財產，過世後須併入遺產課稅，而在修法前，稅款由子女（第二代）承擔，容易引發家庭爭議，修法後，取得財產的孫子，也應按比率負擔一定稅額。 台北國稅局指出，總統今年9月11日修正公布遺贈稅法部分條文，針對被繼承人死亡前兩年內贈與特定親屬、依法須併入遺產總額課稅的財產，增訂受贈人的納稅義務，明確區分受贈人與繼承人應負擔的稅額，以維護租稅公平。 所謂「特定親屬」，包括配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母，和這些親屬的配偶，如弟媳、女婿等。 國稅局說明，死亡前二年內贈與上述親屬的財產，原本就須併入遺產總額計算遺產稅，並非此次修法才納入課稅，這項規定主要目的是避免民眾透過生前贈與規劃，來規避遺產稅。 針對被外界稱為「大老婆條款」之修法，國稅局指出，此次重點在於稅款由誰負擔，修法前，併計後的遺產稅由全體繼承人負擔，可能出現親屬在被繼承人生前二年受贈財產，被繼承人死後，該親屬卻一毛遺產稅都不用付的情況。 事實上，大老婆條款並非針對大老婆，而是特定親屬都適用。國稅局舉例，阿章（化名）過世後留下小明、小美兩名子女，生前兩年內曾贈與小美的兒子、也就是長孫阿強200萬元，另留下其他遺產3,800萬元，合計遺產總額4,000萬元，應納遺產稅200萬元。 修法前，這筆200萬元遺產稅，由繼承人、即子女小明、小美共同負擔，取得贈與的長孫阿強不必負擔；修法後，阿強受贈200萬元，占遺產總額4,000萬元的5%，因此須負擔全案稅額的5%，也就是10萬元；其餘190萬元，則由小明、小美共同負擔。 國稅局提醒，修法是重新劃分受贈人與繼承人的納稅責任，並非另加徵一筆稅，民眾辦理遺產稅申報時，應留意死亡前兩年內贈與特定親屬情形。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.10.21 財政部臺北國稅局表示，中小企業申報增僱本國籍基層員工之薪資費用加成減除租稅優惠時，應以符合規定的薪資支出為計算基礎，依規定免計入員工薪資所得的伙食費，不得列入增僱員工薪資費用加成減除的範圍。 該局說明，依營利事業所得稅查核準則第71條規定，薪資支出為營利事業給付員工的薪金、俸給、工資、津貼、獎金及其他給與等；另依同準則第88條規定，伙食費在一定列支標準內，免視為員工之薪資所得。例如公司支付職工每人每月伙食費3,000元，在符合規定範圍內免視為員工薪資所得，因其性質並非屬中小企業發展條例第36條之2增僱員工薪資費用加成減除之租稅優惠範圍，營利事業申請適用相關租稅優惠，應注意將免視為員工薪資所得之伙食費自薪資費用加成減除金額中扣除。 該局舉例說明，甲公司申報113年度營利事業所得稅時，列報中小企業增僱員工薪資費用加成減除金額320萬元（依中小企業發展條例第36條之2規定，可享增僱員工租稅優惠薪資支出金額為320萬元×加成減除率100%），該局查核發現，其中20萬元屬依規定免計入員工薪資所得的伙食費，並非符合規定的薪資支出，因此不得列入加成減除，核定可加成減除薪資支出為300萬元（可享增僱員工租稅優惠之薪資支出金額為300萬元×加成減除率100%），調增課稅所得額20萬元，並補徵稅額4萬元。 該局呼籲，符合中小企業認定標準並申請適用增僱員工薪資費用加成減除租稅優惠的營利事業，於辦理結算申報時應依規定格式正確填報可加成減除的薪資支出，並留意免計入員工薪資所得的伙食費不得列入加成減除，以免申報錯誤遭調整補稅。 （聯絡人：營所稅組許股長；電話02-23113711分機1365） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部高雄國稅局 115.10.21 財政部高雄國稅局表示，營利事業接獲國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商購貨，未經海關通關程序，由第三國供應商將貨物逕運國外客戶，且由營利事業負擔貨物瑕疵擔保責任，應以進銷貨方式列帳，不論銷售之貨物起運地是否在中華民國境內，倘營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。 該局說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報案，經國稅局運用AI稅務應用系統，查得公司漏報三角貿易外銷收入計新臺幣(下同)40,847,555元，減除相關成本後，核定短漏報課稅所得額3,682,464元，除補徵稅額736,492元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰鍰441,895元。 該局特別提醒，為維護租稅公平，國稅局積極蒐集課稅資料，並建置AI系統精準選案，查核營利事業是否依規定申報。該局呼籲，營利事業辦理所得稅結算申報時，切勿認為在境外交易，稽徵機關不易掌握課稅資料，而發生短漏報情事，以免遭補稅處罰。 民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站( https://www.ntbk.gov.tw )利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。   提供單位：鳳山分局 聯絡人：林課長         聯絡電話：(07)7404001分機5880 撰稿人：陳小姐         聯絡電話：(07)7404001分機5882 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部高雄國稅局 115.10.21 財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定，個人非自願性因素交易持有期間在5年以下之房屋土地，計算房屋土地交易所得稅（下稱房地合一稅）時，須符合財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，方可適用按稅率為20%計算應納稅額。 該局說明，目前財政部110年6月11日台財稅字第11004575360號公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素之情形如下： 一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。 二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。 三、個人因無力清償債務（包括欠稅），其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。 四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害，出售房屋、土地負擔醫藥費者。 五、個人依家庭暴力防治法規定取得通常保護令，為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。 六、個人與他人共有房屋或土地，因他共有人依土地法第34條之1規定未經其同意而交易該共有房屋或土地，致交易其應有部分者。 七、個人繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還該未償債務之本金及利息，致出售該房屋、土地者。 該局舉例說明，甲君109年5月1日買賣取得與他人共有之A地，因共有人訴請分割共有物，經法院逕為判決變價分割後拍賣A地（拍定人於112年5月10日取得權利移轉證書），甲君申報房地合一稅時，雖主張其自始未同意處分A地，屬非自願性因素出售情形，應按稅率20%計算應納稅額，惟此種共有物變價分割係為兼顧全體共有人利益之分割，並非財政部目前所公告之非自願性因素，經國稅局審理後，仍以甲君持有A地期間超過2年未逾5年（109年5月1日至112年5月10日），按稅率35%計算並補徵房地合一稅。 該局提醒，財政部公告非自願性因素交易房屋土地之情形，目前採正面表列，非財政部公告之交易情形，尚無法逕予適用或類推適用，民眾在申報房地合一稅時應注意相關...

金融監督管理委員會 115.10.20        鑒於虛擬資產交易具匿名性及跨境流通特性，為有效管理並降低虛擬資產移轉所衍生之洗錢與資恐風險，防制洗錢金融行動工作組織（FATF）建議各國主管機關推動轉帳規則（Travel Rule）相關機制，為符合國際規範，金管會經與中華民國虛擬通貨商業同業公會（下稱VASP公會）多次討論並取得共識後，規劃採分階段方式推動Travel Rule，並參考FATF修正後第16項建議及其註釋內容，研擬修正旨揭辦法（下稱本辦法），本次修正已完成法規預告，並於今日發布，修正重點如下：  一、增定「上限強化型」資訊蒐集機制：虛擬資產服務商（VASP）不論移轉價值多寡，均應實施Travel Rule，惟於移轉價值逾新臺幣3萬元時，應依轉出人及接收人之身分屬自然人或法人，分別取得額外資訊（如：轉出人為自然人者，應額外取得其出生日期及住所地地址；如為法人者，則應額外取得其官方辨識編號及設立登記地地址），以強化交易可追溯性及洗錢防制監理措施。 二、新增接收方（VASP）應核對接收人（客戶）資訊之義務：VASP於擔任虛擬資產移轉之接收方，且移轉價值逾新臺幣3萬元時，應就轉出方所提供之接收人資訊，與其所持有之客戶資訊進行核對，以強化資訊正確性及風險控管機制。 三、新增本條適用範圍及期程之訂定：考量國內外VASP間系統介接及實務運作調整等作業尚需一定時間，爰增訂適用範圍及施行期程相關規定，以利分階段推動。 金管會提醒，本辦法發布後，將實施境內VASP間虛擬資產移轉之Travel Rule，未來民眾透過VASP移轉虛擬資產至其他境內VASP時，應配合提供本辦法第7條所定之必要資訊，VASP於取得相關資訊並提供予接收方VASP後，始得執行該筆虛擬資產移轉。 聯絡單位：證券期貨局證券商管理組 聯絡電話：(02)2774-7342   如有任何疑問，請來信： 本會民意信箱 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.21 今年是選舉年，財政部南區國稅局表示，民眾透過捐贈支持政黨或擬參選人，應留意《政治獻金法》規定，包含兩個「天花板」，分別是捐贈金額上限、申報所得稅可列報扣除額或費用上限，且營利事業、個人各有不同額度限制。 可列報限額方面，個人每戶可列報的政治獻金捐贈扣除額，不能超過當年度綜合所得總額的20%，最高以20萬元為限；營利事業則不得超過所得額10%，且最高50萬元。 至於捐款上限，個人對同一政黨或政治團體，每年最多捐30萬元，對不同政黨或政治團體合計最多60萬元；對同一擬參選人最多10萬元，對不同擬參選人合計最多30萬元。營利事業對上述四類對象的限額，則依序為300萬元、600萬元、100萬元及200萬元。 九合一地方公職人員選舉將於11月28日投票，隨著選情升溫，部分個人及企業會透過捐贈政治獻金表達支持。南區國稅局表示，政治獻金雖可在次年辦理所得稅結算申報時，列為計算課稅所得額的減項，但可以捐多少、報稅可以扣多少是不同規定，不能將實際捐款金額全部照單列報。 國稅局表示，捐款前也要先確認自身資格與受贈對象是否符合政治獻金法。例如，營利事業有累積虧損尚未依法彌補，或個人不具有選舉權，都有不得捐贈的限制；受贈對象也須符合規定，不能只因支持對方，就認為捐款一定可以節稅。 舉例來說，大華與小美夫妻2026年度綜合所得總額為80萬元，兩人分別捐贈10萬元給不同市長擬參選人，合計20萬元。捐款雖未超過法定捐贈限額，但報稅時須以同一申報戶計算扣除上限，因此只能列報16萬元，也就是80萬元乘以20%，其餘4萬元不能扣除。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw

財政部臺北國稅局 115.10.20 財政部臺北國稅局表示，115年度綜合所得稅未成年子女之免稅額已提高50%，並放寬部分社會保險費列舉扣除規定，民眾於116年5月申報115年度綜合所得稅時即可適用，以減輕育兒家庭及納稅義務人之租稅負擔。 該局說明，為因應我國少子女化問題，並考量育兒家庭之經濟負擔，總統於115年9月11日修正公布所得稅法第17條規定，受納稅義務人扶養之未成年子女每人免稅額，由10.1萬元提高至15.15萬元，提高幅度50%，並自115年1月1日起施行。 該局進一步說明，本次所得稅法第17條亦修正保險費列舉扣除規定，個人參加勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險等社會保險，多具有依法強制加保性質，與全民健康保險費性質相近，因此上開保險之保險費，不受一般保險費列舉扣除額每人每年2.4萬元上限限制，可依實際繳納金額全額列舉扣除。 該局特別提醒，上開未成年子女免稅額提高及放寬部分社會保險費列舉扣除規定，自115年1月1日起施行，並於116年5月申報115年度綜合所得稅時適用。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。 （聯絡人：綜所遺贈稅組蘇股長；電話02-23113711分機1560） 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw