CFC盈餘選擇「遞延認列FVPL損益」 請備妥文件！
發布單位：財政部南區國稅局 財政部南區國稅局表示，考量受控外國企業（ CFC ）持有透過損益按公允價值衡量之金融工具（ FVPL ），短期損益波動幅度較大且非人為所能操控，因此放寬企業在計算 CFC 當年度盈餘時，得選擇將未實現 FVPL 評價損益遞延認列，俟未來處分或重分類時再行計算，以反映實際損益狀況。 該局說明，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第 7 條第 1 項及第 3 項規定，營利事業在計算直接持有股份或資本額之 CFC 當年度盈餘時，針對該 CFC 所持有之 FVPL 公允價值變動數，得選擇遞延認列，且一經擇定不得變更，俟實際處分或重分類 FVPL 時，再將處分或重分類之 FVPL 調整數（即交易日公允價值減除原始取得成本）計入處分或重分類年度之 CFC 年度盈餘。但選擇遞延認列 FVPL 損益時，應於申報及調查時，依規定揭露並檢附必要文件以供稽徵機關查核。 該局舉例說明，甲公司 112 年度列報 A 公司及 B 公司 2 家 CFC ，並於計算 A 公司及 B 公司當年度盈餘時，分別列報減除 FVPL 未實現評價利益 2,800 萬元及 6,300 萬元，但在國稅局查核時，甲公司卻未能依規定提供會計師查核 CFC 持有、衡量及處分金融工具情形之查核報告等資料供核，因此否准甲公司之 CFC 適用遞延認列 FVPL 評價損益之規定，並核定補繳稅款 1,820 萬元。 該局特別提醒，營利事業若選擇 CFC 適用遞延認列 FVPL 評價損益，應對全部直接持有之 CFC 採用相同方式，且一經擇定不得變更。若日後有未採用相同方式計算，或未依限檢附必要文件，則自該年度起 10 年內不得再適用遞延認列 FVPL 評價損益之規定，且應將已累積之調整損益併入當年度盈餘。企業在享受遞延課稅優惠的同時，請留意相關規定，以維護自身權益。 新聞稿聯絡人：營所稅組 李股長 06-2298034