營利事業申報CFC盈餘時，應留意調節項目之計算
【財政部北區國稅局 -2025-10-21 】 財政部北區國稅局表示，近期對轄區內 112 年度營利事業所得稅結算申報案件，進行受控外國企業（下稱 CFC ）查核作業，其中營利事業已申報 CFC 符合豁免規定案件，將加強查核 CFC 是否符合實質營運活動構成要件及 CFC 當年度盈餘是否符合微量豁免門檻規定。 該局舉例說明，甲公司 112 年度申報 100% 直接持有之 CFC 當年度盈餘新臺幣（下同） 150 萬元（ = 當年度稅後淨利 6,000 萬元 - 源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益 5,850 萬元× CFC 持有該事業股權比率 100 ％），因符合 700 萬元微量豁免門檻規定，無須計算 CFC 投資收益。經核甲公司提示 CFC 及其轉投資事業之財務報表，發現其列報該轉投資事業之投資損益時，誤按 CFC 財務報表所認列該轉投資事業之投資損益 5,850 萬元計算，依營利事業認列 CFC 所得適用辦法第 6 條規定，應以該轉投資事業財務報表之當年度稅後淨利（損）及稅後淨利 ( 損 ) 以外純益（損）項目計入當年度未分配盈餘之數額合計數 1,000 萬元計算，核定甲公司 CFC 當年度盈餘 5,000 萬元（ = 當年度稅後淨利 6,000 萬元 - 源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益 1,000 萬元× CFC 持有該事業股權比率 100 ％），因 CFC 當年度盈餘大於 700 萬元，不符合微量豁免門檻規定，故調增甲公司 CFC 投資收益 5,000 萬元。 該局特別提醒，營利事業列報 CFC 源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益時，應以該轉投資事業財務報表數據為計算基準，以免因申報錯誤而遭調整補稅，影響自身權益。如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話 0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供詳細說明。 新聞稿聯絡人：營所稅組 劉股長 聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1350