變更保險單要保人為他人，除要申報贈與稅，注意如有特定情形也要申報遺產稅
【財政部高雄國稅局 -2025-10-29 】 財政部高雄國稅局表示，實務常見民眾以自己為保險要保人，子女為被保險人及受益人購買保單，嗣後將要保人變更為子女，應依規定申報贈與稅，若父母於變更要保人為子女後 2 年內死亡，繼承人亦應將保單之價值併入被繼承人遺產總額申報遺產稅。 該局進一步說明，依遺產及贈與稅法第 4 條第 2 項規定，將自己財產無償給予他人，經他人同意接受，即構成贈與行為，而變更保單要保人屬於權利價值之移轉，故依法應申報及課徵贈與稅；另依同法第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內將財產贈與民法第 1138 條及第 1140 條規定之各順位繼承人及該各順位繼承人之配偶之財產，視為被繼承人之遺產，應併入其遺產總額課徵遺產稅。故被繼承人於死亡前 2 年內，如變更保單要保人為配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬配偶，應將被繼承人死亡日之保單價值，併入被繼承人遺產總額課徵遺產稅。 該局舉例說明， A 君以本人為要保人，並以兒子 B 君及女兒 C 君為被保險人及受益人，向保險公司購買 2 張保單，嗣將 2 張保單之要保人各變更為 B 君及 C 君，變更日之保單價值合計新臺幣 400 萬元， A 君應於要保人變更日後 30 日內，申報及繳納贈與稅；又若 A 君於要保人變更日後 2 年內死亡，繼承人亦應按 A 君死亡日該保單價值併入 A 君遺產總額申報及繳納遺產稅。 若對相關規定仍有疑義，歡迎撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（網址為 https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」查詢相關法令，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。 提供單位：苓雅稽徵所 聯絡人：洪瑞華 股長 聯絡電話：（ 07 ） 3302058 分機 6240 撰稿人： 黃煥中 聯絡電話：（ 07 ） 3302058 分機 6253