過完年再面對！2025所得稅申報有「這項」重大變革
過完年再面對！2025所得稅申報有「這項」重大變革 →點入看全文 2025.01.23 17:23 工商時報 傅沁怡
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個人CFC選案查核 國稅局動起來
個人CFC選案查核 國稅局動起來 →點入看全文 會計業提醒，應申報但未申報或揭露案件等，列查稅重點 2025.01.23 03:00 工商時報 傅沁怡 國稅局已針對2023年度個人CFC申報啟動選案查核，將就應申報但未申報或揭露案件、是否符合豁免規定、CFC當年度盈餘及個人營利所得計算正確度及CFC當年虧損證明等，列四大查稅重點。
營業人銷售貨物或勞務與非營業人，開立發票金額錯誤卻無法收回作廢重開，於未經檢舉或調查前主動向稽徵機關報備免罰
營業人銷售貨物或勞務與非營業人，開立發票金額錯誤卻無法收回作廢重開，於未經檢舉或調查前主動向稽徵機關報備免罰 【財政部臺北國稅局 -2025-01-23 】 財政部臺北國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務與非營業人，開立統一發票如有應行記載事項錯誤，卻無法收回作廢重開之情事，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關更正及報備實際交易資料，可免予處罰。 該局說明，依統一發票使用辦法第 9 條規定，營業人開立統一發票與非營業人，應依規定格式據實載明字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、課稅別及總計。同法第 24 條規定，營業人開立之統一發票有上述應記載事項記載錯誤情事者，應另行開立。前述情形，該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，如為電子發票，已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣。 該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第 48 條第 1 項規定，營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，處 1% 罰鍰，其金額不得少於新臺幣（下同） 1,500 元，不得超過 15,000 元。屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。但營業人開立統一發票與非營業人如有應行記載事項錯誤，無法收回作廢重開，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，依稅務違章案件減免處罰標準第 16 條第 3 款規定，得免予處罰。惟倘 1 年內相同違章事實達 3 次以上者，不適用免罰規定。 該局舉例，甲餐廳銷售餐點與個人消費者開立電子發票，因員工不熟悉結帳系統操作方式，誤將定價 200 元之餐飲費輸入為 20,000 元，發現時消費者已離開且未留有聯絡資訊，無法將電子發票證明聯收回作廢並重新開立正確金額之發票，甲餐廳可敘明開立錯誤之統一發票類別、字軌號碼、正確銷售額及事由，檢具申請書與相關證明文件主動向所轄稽徵機關申請更正及報備實際交易資料，於未經檢舉或調查前得免予處罰。 ...
非專門從事研發工作全職人員之薪資支出不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍
非專門從事研發工作全職人員之薪資支出不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍 【 財政部臺北國稅局 -2025-01- 23 】 財政部臺北國稅局表示，公司辦理營利事業所得稅結算申報時，如欲依產業創新條例第 10 條規定，申請適用研究發展支出投資抵減，應特別留意非專門從事研究發展工作全職人員之薪資支出，不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍。 該局進一步說明，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第 5 條規定，有關專門從事研究發展工作全職人員，係指配置於研究發展活動單位且專門從事研究發展工作之全職員工，未設置研究發展單位，但配置於非屬研究發展單位專門從事研究發展活動，且投入研究發展活動之各項支出可與非研究發展活動明確區分之全職研究發展人員；相關佐證資料應提示該等人員工作內容、工作時間紀錄及足資證明其符合專門從事研究發展工作全職人員之文件，供稅捐稽徵機關審認。至研究發展單位或其他單位之相關從事測試、檢驗、市場調查、統計等人員，則非屬專門從事研究發展工作全職人員之範圍。 該局舉例說明，甲公司 111 年度營利事業所得稅結算申報，列報產業創新條例第 10 條規定之研究發展支出新臺幣（下同） 5,000 萬元，並於支出金額 15% 限度內，抵減當年度應納稅額 750 萬元 (5,000 萬元× 15% ），惟經該局核對研發人員名冊、工作內容及研發報告等文件，發現其中部分員工係從事測試、市場調查及統計等工作，非屬專門從事研究發展工作之全職人員，遂調減該等員工薪資之研究發展支出 700 萬元，核定甲公司 111 年度研究發展支出適用投資抵減金額為 645 萬元［ (5,000 萬元－ 700 萬元 ) × 15%] 。 該局提醒，公司或有限合夥事業倘欲申請適用產業創新條例第 10 條規定之租稅優惠，應注意相關規定，以免影響適用租稅優惠之權利。 （聯絡人：營所稅組許股長；電話 2311-3711 分機 1262 ）
參與綜所稅捐贈扣除額單據電子化作業的機關團體，請於114年2月份上傳113年度個人現金捐贈資料
參與綜所稅捐贈扣除額單據電子化作業的機關團體，請於 114 年 2 月份上傳 113 年度個人現金捐贈資料 【財政部北區國稅局 -2025-01-21 】 財政部北區國稅局表示，為落實簡政便民及節能減碳政策，該局積極推廣及輔導全國各機關團體，參與綜合所得稅捐贈扣除額單據電子化作業，截至 113 年底，計有衛生福利部、花蓮縣政府、財團法人中華民國佛教慈濟慈善事業基金會、財團法人台灣暨家庭扶助基金會及財團法人台灣世界展望基金會等共 2,598 家機關團體參與，較 112 年度累計參與家數 2,348 家增加 250 家，家數成長率為 10.65 ％，便利納稅義務人查詢 113 年度捐贈扣除額報稅資料。 該局進一步表示，已參與捐贈扣除額單據電子化作業的機關團體，上傳 113 年度個人現金捐贈資料的期間，自 114 年 2 月 1 日起至同年 2 月 28 日止，請至「財政部電子申報繳稅服務網站（ https://tax.nat.gov.tw ） / 非個人 / 扣除額電子資料交換 / 軟體下載與報稅 / 扣除額電子資料交換系統」下載扣除額電子資料交換系統，透過該系統登錄捐贈資料檔，並以工商憑證、機關憑證或簡化認證方式辦理上傳，以利稽徵機關於所得稅申報期間，提供納稅義務人查詢 113 年度捐贈扣除額資料，作為報稅的參考。 該局提醒，倘於資料上傳期間內發現申報資料有誤，可透過網路申報軟體重新上傳，在上傳以前應再行確認上傳資料的完整性，以免造成缺漏。如有任何相關問題，請撥打服務電話（ 03 ） 3396789 轉 1410 洽詢；申報軟體操作問題，亦可參考該網站提供的「使用說明文件 - 扣除額來檔單位操作手冊」、「操作影音教學」或於「常見問題」查詢，歡迎多加利用。 聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1410 新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組 游股長
0121南部地震造成災害損失，稅捐減免三步驟報您知
0121 南部地震造成災害損失，稅捐減免三步驟報您知 【財政部南區國稅局 -2025-01- 21 】 財政部南區國稅局表示，今日凌晨嘉義縣大埔鄉、臺南市楠西區地震全臺有感，民眾若因此造成財產損失，該局將秉持從寬、從速、從簡原則，主動協助及輔導受災納稅義務人申報（請）各項稅捐減免。 該局進一步說明，個人或營利事業因地震造成財產損失時，記得把握災損減免三步驟，「拍照存證」、「檢附文件」及「申請減免」，並於災害發生後 30 日內，報請轄區稅捐稽徵機關辦理相關事宜，該局並提供所得稅、營業稅、貨物稅及菸酒稅等稅目之減免規定請民眾參考（詳「災害損失稅捐減免一覽表」）。 該局強調，納稅義務人除了可以臨櫃辦理與書面郵寄申請，也可至財政部稅務入口網（ https://www.etax.nat.gov.tw ）線上申請稅捐減免，快速又省時。納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報（請）方式有不明瞭之事項，可至南區國稅局網站（ https://www.ntbsa.gov.tw/ ）災害損失報備專區查詢、或於上班時間就近向所在地稅捐稽徵機關詢問、撥打免費服務專線 0800-000321 ，將有專人為您解說。 新聞稿聯絡人：綜合行政組王股長 06-2223111 分機 8014
營利事業可於今（114）年2月1日至3月3日向所在地國稅局申請辦理資產重估價
營利事業可於今（ 114 ）年 2 月 1 日至 3 月 3 日向所在地國稅局申請辦理資產重估價 【財政部賦稅署 -2025-01-17 】 財政部說明，依所得稅法第 61 條規定，營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產遇有物價上漲達 25% 時，得實施資產重估價。該部依據行政院主計總處提供之「臺灣地區生產者物價指數銜接表」，於今（ 17 ）日編造發布「資產重估用物價倍數表」（如 附件 ），依該物價倍數表顯示， 113 年度物價指數已較 68 年度以前年度（包括 68 年度）、 76 年度至 83 年度及 88 年度至 91 年度，分別上漲達 25% 。因此，營利事業於前開年度期間取得或前次於該等年度期間辦理資產重估價之資產，均可申請辦理資產重估價；至營利事業於 69 年度至 75 年度、 84 年度至 87 年度及 92 年度至 112 年度間取得或前次以該等年度期間之物價指數為依據辦理資產重估價之資產，因本次物價指數上漲程度未達 25% ，除符合重估價辦法第 10 條規定可併予辧理資產重估價之情形外，不得申請辦理資產重估價。 財政部提醒需要辦理資產重估價之營利事業，應依重估價辦法規定，於 113 會計年度終了後之第 2 個月起 1 個月內提出申請，以曆年制為例，申請期間為今（ 114 ）年 2 月 1 日至 2 月 28 日，因 2 月 28 日至 3 月 2 日分別為假日，依行政程序法第 48 條相關規定，以次星期一為期間末日，爰申請期間調整為今年 2 月 1 日至 3 月 3 日。營利事業可於前開期間內，檢具資產重估價申請書，敘明其設立日期、會計年度起訖日期及曾否辦理資產重估價，向所在地國稅局申請，除特殊情形外，受理之國稅局應於收到申請書之日起 1 個月內，核定得否辦理；營利事業並應於接到核准辦理重估通知書之日起 60 日內，填具資產重估價申報書、重估資產總表及其明細表、重估前後比較資產負債表，向國稅局辦理重估價申報。 新聞稿聯絡人：蔡科長緒奕 聯絡電話： 02-2322-8118
核釋領有駕駛執照無車輛之身心障礙者，其配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，供該身心障礙者使用之車輛，得申請免徵使用牌照稅
核釋領有駕駛執照無車輛之身心障礙者，其配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，供該身心障礙者使用之車輛，得申請免徵使用牌照稅 【 財政部賦稅署 -2025-01- 17 】 財政部於今（ 17 ）日發布解釋令，核釋領有駕駛執照（下稱駕照）無車輛之身心障礙者（下稱身障者），其配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，供該身障者使用之車輛，得比照使用牌照稅（下稱牌照稅）法第 7 條第 1 項第 8 款本文後段及第 2 項規定申請免徵牌照稅，並受該款但書免徵金額之限制。 財政部說明，依牌照稅法第 7 條第 1 項第 8 款規定（下稱身障免稅規定），供持有身心障礙手冊或證明，並領有駕照者使用，且為該身障者所有之車輛，每人以 1 輛為限，免徵牌照稅（前段）；因身心障礙情況，致無駕照者，其本人、配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有，供該身障者使用之車輛，每一身障者以 1 輛為限，免徵牌照稅（後段）。但免徵金額以汽缸總排氣量 2,400 立方公分（下稱 cc ）車輛之稅額（以自用小客車為例，為新臺幣 11,230 元）為限。同條第 2 項規定，該交通工具應於使用前辦理免徵牌照稅手續。 財政部表示，考量有駕照身障者可能因個人、家庭或其他因素，未以本人名義購買車輛，通常情形，一般家庭購置之車輛，並非僅限所有人（行車執照車主欄位登載人）使用，共同生活家人名下車輛，應有供身障者使用，為使身障免稅規定更臻合理，落實身障者權利保障、租稅公平及避免租稅優惠浮濫，並參酌外界意見，核釋有駕照無車輛身障者，得比照無駕照身障者，以其配偶或同一戶籍二親等以內親屬所有供該身障者使用之車輛，每一身障者以 1 輛為限，申請免徵牌照稅，其免徵金額以汽缸總排氣量 2,400cc 級距之稅額為限。俾身障者不論有無駕照，供其使用之車輛免稅範圍一致。 新聞稿聯絡人：徐科長嘉莉 聯絡電話：（ 02 ） 23228148
尾牙抽獎超過2萬元 要稅
尾牙抽獎超過2萬元 要稅 →點入看全文 抽獎獎品與獎金價值超過2萬元時要繳稅，年終獎金若達88,501元也要預先扣繳。 2025/01/17 00:17:57 經濟日報 記者胡順惠／台北報導
自己的權益自己顧！2025年「八大新稅制」一篇掌握
自己的權益自己顧！2025年「八大新稅制」一篇掌握 →點入看全文 稅務新規與每個人都息息相關。 2025/01/16 18:27:38 經濟日報 記者胡順惠／台北即時報導
營業人銷售貨物或勞務與營業人，應開立三聯式統一發票
營業人銷售貨物或勞務與營業人，應開立三聯式統一發票 【財政部中區國稅局 -2025-01-16 】 財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務與營業人時，銷售對象無論是使用統一發票之營業人或免用統一發票之小規模營業人，均應依規定開立三聯式統一發票。 中區國稅局說明，近日接獲民眾檢舉轄內 A 公司銷售貨物與小規模營業人，未依統一發票使用辦法規定開立三聯式統一發票。該局查核發現， A 公司銷售新臺幣（下同） 5 萬元貨物與小規模營業人 B 商號，因 B 商號表示免用統一發票，無須申報扣抵銷項稅額， A 公司因而開立未載明買受人名稱及統一編號之二聯式統一發票與 B 商號。該局表示， A 公司雖有開立二聯式統一發票未涉及逃漏稅情事，惟其未依統一發票使用辦法第 7 條第 1 項第 1 款規定開立三聯式統一發票，亦未依同辦法第 9 條第 1 項第 1 款規定載明買受人名稱及統一編號，涉有應行記載事項未依規定記載情形，依加值型及非加值型營業稅法第 48 條第 1 項規定，按統一發票所載銷售額，處 1% 罰鍰，其金額不得少於 1,500 元，不得超過 15,000 元。本案按 1% 處罰（ 50,000 元× 1%=500 元），惟金額最低不得少於 1,500 元，故該局依規定對 A 公司裁處 1,500 元罰鍰。 國稅局呼籲，營業人銷售貨物或勞務時，應正確使用統一發票並據實記載，以免受罰。如因一時不察，開立統一發票應行記載事項錯誤，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料，其開立與營業人之統一發票各聯錯誤處並已更正，且更正後買賣雙方確實依該實際交易資料申報，無短報、漏報、短開或溢開營業稅額情事者，可免予處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：銷售稅組 陳雅淑 電話：（ 04 ） 23051111 轉 7559