德光聯合會計師事務所 | 每日電子報

財政部臺北國稅局表示，財政部近日核定大小五金業等 5 業別之製造業原物料耗用通常水準，營利事業於申報 114 年度營利事業所得稅結算申報案件時，請注意相關增修訂內容，以正確計算原物料實際耗用情形是否超過所屬業別之通常水準。 該局說明，製造業原物料耗用通常水準係由國稅局會同專家學者進行實地調查，並洽詢各該業同業公會及有關機關意見擬訂，報請財政部核定。本次修訂大小五金業、食品加工業、電子業、橡膠業及廚房用具業等業別之原物料耗用通常水準，自 114 年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用，修訂資料已置於該局網站（ https://www.ntbt.gov.tw / 首頁 / 主題專區 / 稅務專區 / 營利事業所得稅 / 營所稅結算申報專區 / 一、申報資訊 / （三）各業類標準 /2. 製造業原物料耗用通常水準調查報告），歡迎營利事業多加利用查詢。 該局呼籲，製造業原物料耗用通常水準係供徵納雙方在辦理營利事業所得稅結算申報及查核時遵循，營利事業於計算原物料耗用情形時，請確認申報年度該行業所適用之通常水準，以免誤採用以往年度之原物料耗用通常水準，以致超耗計算不符規定而遭調整補稅。 （聯絡人：營所稅組何股長；電話 02-23113711 分機 1296 ）

發布單位：財政部北區國稅局 財政部北區國稅局表示，為因應數位時代巨量資料與經濟活動多樣性，該局積極推動「智慧稅務」轉型，整合應用生成式 AI 智慧技術，開發業務輔助功能，運用 AI 強大的數據處理與語意分析能力， AI 科技成為稅務查核不可或缺的智慧型秘書，除提升稽徵作業效能，並有效防堵不法逃漏稅捐行為。 該局說明，甲公司 113 年間營業稅申報加值率及繳稅情形均較同業標準顯著偏低，查核人員依「行政院及所屬機關（構）使用生成式 AI 參考指引」，結合生成式 AI 工具協作分析龐雜稅務資料，並將蒐集資料運用 AI 分析解讀，成功突破查核瓶頸，查獲甲公司銷售貨物漏未依規定開立統一發票，短漏報銷售額新臺幣（下同） 2,000 萬餘元，除補徵營業稅額 100 萬餘元，並依加值型及非加值型營業稅法第 51 條第 1 項第 3 款及稅捐稽徵法第 44 條規定擇一從重裁處 50 萬餘元。 該局呼籲，稅務查核已進入智慧化時代，營業人銷售貨物或勞務應覈實開立統一發票報繳營業稅，切莫心存僥倖，如因一時疏忽有短漏報稅捐情事者，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，儘速自動補報補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定免予處罰。如有稅務疑義，請多加利用 國稅智慧客服網站 「國稅小幫手」線上查詢或撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。   新聞稿聯絡人：銷售稅組       陳股長 聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1250

發布單位：財政部北區國稅局 財政部北區國稅局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體如符合行政院發布之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（下稱免稅標準）者，其本身之所得及附屬作業組織所得，除銷售貨物或勞務之所得外，免納所得稅。 該局進一步說明，前揭免稅標準第 2 條第 1 項第 9 款規定帳證完備之要件，係指財務收支應給與、取得及保存合法之憑證，有完備之會計紀錄，並經主管稽徵機關查核屬實者。機關團體年度結算申報短漏報收入不超過新臺幣（下同） 10 萬元或短漏報收入占核定全年收入之比例不超過 10% ，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，依財政部 83 年 6 月 1 日台財稅字第 831595361 號函釋規定，得視為短漏報情節輕微，符合帳證完備之要件。 該局舉例說明，甲職工福利委員會 112 年度機關團體結算申報銷售貨物或勞務以外之收入 800 萬元，與創設目的有關之支出 700 萬元，惟經查核發現甲職工福利委員會短漏報利息收入 200 萬元，且短漏報收入 200 萬元占核定全年收入 1,000 萬元之 20% ，因不符合上述短漏報情節輕微情形，致與免稅標準規定未合，應就全部結餘款 300 萬元（收入 1,000 萬元 - 支出 700 萬元），補徵稅款 60 萬元，並依所得稅法第 110 條規定處罰。 該局特別提醒，機關團體辦理結算申報，除應留意各項收支皆依規定詳實記載並如實申報，收入部分尚需依性質正確區分歸類；另可於申報年度所得資料查詢期間，持組織及團體憑證管理中心核發留有統一編號資訊之組織及團體憑證 IC 卡，至 財政部稅務入口網 查詢所得資料作為參考，降低疏漏發生。如仍有不明瞭之處，歡迎至 該局網站 查詢相關法令或撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢。 新聞稿聯絡人：營所稅組       張股長 聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1320

發布單位：財政部北區國稅局 財政部北區國稅局表示，產業創新條例第 10 條之 1 於 114 年 5 月 7 日修正，將人工智慧（ AI ）及節能減碳項目納入適用範圍，投資抵減之支出金額上限提高為新臺幣（下同） 20 億元，並延長施行至 118 年 12 月 31 日，以強化企業投資誘因，另配合產業創新條例第 10 條之 1 修正「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法」於 114 年 11 月 27 日修正發布。 該局進一步說明，本次修正重點如下： 一、聚焦核心技術及擴大適用範疇：修正原有之智慧機械所需具備技術元素項目，及新增「人工智慧（ AI ）產品或服務」及「節能減碳」相關全新硬體、軟體、技術或服務。 二、明確規範新舊法投資時限與交貨期限：為利企業掌握適用規則，本次修正明定，自 114 年 1 月 1 日起訂購者，始能適用新法規定新增之投資項目及提高至 20 億元上限；對於 113 年底前已完成訂購、惟於 114 年 1 月 1 日以後始交貨或完成技術服務者，則依舊法適用，其可申報抵減之投資支出仍以 10 億元為上限，並與新制項目合計，最高仍不得逾 20 億元。另增訂企業應於訂購日次日起 2 年內完成交貨或提供技術服務，並於交貨年度申請抵減，如遇特殊情形，未能於前開期限內完成者，得於期限屆滿前申請展延 1 次，最長不得超過 2 年。 三、訂購日與交貨日之認定： （一）向他人購買者：訂購日為買賣契約之簽訂日期或訂購單之回覆日期；交貨日為硬體及軟體交貨日（分批交貨者，以各批設備交貨日期）、取得技術日期及勞務提供完成日。 （二）融資租賃取得：訂購日為融資租賃契約簽訂日；交貨日為指定場所完成安裝或佈署之日期。 （三）自行製造或委由他人製造﹕訂購日為董事會決議日或委託製造契約之簽訂日期；交貨日為製造完成轉供自用之日期。 （四）取得授權使用軟體﹕訂購日為軟體授權契約之簽訂日期或訂購單之回覆日期；交貨日為軟體授權使用期間始日。 四、提高支出上限：單一課稅年度適用投資抵減之支出金額上限由原定 10 億元提高至 20 億元，投資達 100 萬元即可按「抵減率 5% （當年度抵減）或「抵減率 3% （分 3 年度抵減）」，擇一抵減應納營利事業所得稅額，並以不超過當年度應納營利事業所得稅額 30% 為...

發布單位：財政部北區國稅局 財政部北區國稅局表示，財政部於 115 年 1 月 30 日以台財稅字第 11400693420 號令發布訂定一百十四年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點，自即日生效。 該局說明，配合政府積極推動多元化長照服務，前開要點增訂下列照顧服務業之擴大書審純益率標準，惟全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物 ( 如房屋等 ) 之交易增益、所得稅法第 4 條之 4 規定之房屋使用權、預售屋及其坐落基地、股份或出資額之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣 1 千萬元以上 之申報案件不適用： 行業名稱 ( 代號 ) 標準 定義 居住型老人照顧服務 (8792-00) 9% 對老人從事提供住所、膳食、管理及日常生活協助等居住型照顧服務之行業。 包括仁愛之家、老人安養機構、安老院等。 其他居住型長期照顧服務 (8711-99) 8% 從事對身心失能持續已達或預期達 6 個月以上長期照顧服務對象，提供住所及照顧服務之行業。 包括植物人安養院、住宿式及綜合式 ( 含住宿服務者 ) 長照機構、老人長期照顧機構等。 居家式長期照顧服務 (8811-00) 10% 從事對身心失能持續已達或預期達 6 個月以上長期照顧服務對象，到宅提供身體照顧及日常生活照顧服務之行業。 包括居家式長照機構。 社區式長期照顧服務 (8812-00) 10% 從事對身心失能持續已達或預期達 6 個月以上長期照顧服務對象，於社區設置一定場所及設施，提供日間照顧、家庭托顧、臨時住宿、小規模多機能及其他整合性服務之行業。 包括日間照顧、家庭托顧、小規模多機能之社區式長照機構。 該局提醒，照顧服務業者辦理營利事業所得稅結算申報時，應留意相關規範，以免因申報錯誤而遭調整補稅。如仍有不明瞭之處，歡迎至 該局網站 查詢相關法令或利用免費服務電話 080...

發布單位：財政部北區國稅局 財政部北區國稅局表示，營業人專營銷售未經加工生鮮農、林、漁、牧產物、副產物，依規定免徵營業稅，並得免辦稅籍登記，惟應依所得稅法規定申報營利所得，以免遭補稅及處罰。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第 8 條第 1 項第 19 款及第 29 條規定，銷售未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物免徵營業稅，營業人專營前述之免稅貨物，得免辦稅籍登記，其營利事業所得額，應依所得稅法第 14 條第 1 類規定列為營利所得，課徵綜合所得稅。 該局舉例說明，甲君於Ａ漁市場經營魚類批發業且未辦理稅籍登記，因甲君係收購漁民捕獲之漁獲銷售，雖免辦稅籍登記及免徵營業稅，惟仍應自行申報營利所得，甲君遭查獲經營魚類批發營業收入新臺幣（下同） 1.8 億餘元，漏報營利所得 909 萬餘元，除補徵所得稅 256 萬餘元，並依所得稅法第 110 條第 1 項規定處罰鍰 102 萬餘元。 該局呼籲，營業人專營銷售未經加工之生鮮農、漁產品，取得之營業收入仍應依規定申報營利所得，切勿疏忽漏報，如有漏報所得情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定免予處罰。如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢或撥打免費服務電話 0800-000321 詢問，該局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人：銷售稅組       蔡股長 聯絡電話：（ 03 ） 3396789 轉 1280

發布單位：財政部北區國稅局 財政部北區國稅局表示，營利事業購入土地如借名登記在他人名下再行出售，屬債權買賣行為，應依法課徵營利事業所得稅，不能列報為「免徵所得稅之出售土地增益」。近來查核案件發現有企業誤以為在 104 年 12 月 31 日以前買進的土地（簡稱舊制土地），不論是否登記於企業名下，出售所獲取之利益均可依所得稅法第 4 條第 1 項第 16 款規定免納營利事業所得稅，致申報錯誤而遭補稅。 該局舉例說明，轄內甲公司於 100 年間與乙公司合資購買土地，並將土地登記於乙公司名下，嗣 112 年度出售該土地時，甲公司列報免徵所得稅之出售土地利益 2 千餘萬元，自課稅所得額中減除。因不動產所有權係採登記要件及絕對效力主義，不論甲公司是因私契約安排或囿於法令限制而未登記為土地所有權人，其對該土地並無所有權，僅發生對登記所有權人乙公司有返還土地之債權請求權，嗣出售該土地取得經濟上利益，並非處分土地的直接對價，應認屬銷售該債權請求權予第三人，為債權買賣，無免徵營利事業所得稅規定之適用，予以補稅。 該局提醒，營利事業購買舊制土地，如囿於法令限制或其他原因，借名登記於他人名下，營利事業非該筆土地之所有權人，而係對借用名義人享有辦理土地所有權移轉登記的返還請求權，因該請求權係屬「債權」性質，因此營利事業出售該筆土地並取得對價時，除應按出售價格開立統一發票報繳營業稅外，在申報營利事業所得稅時，應按所得稅法第 24 條規定，以其出售收入減除取得成本及相關費用後計算所得額，依規定課徵營利事業所得稅。如仍有不明瞭之處，歡迎至 該局網站 查詢相關法令或利用免費服務電話 0800-000321 洽詢。 新聞稿聯絡人：法務組       鄭股長 聯絡電話：（ 03 ） 339678 轉 1620

發布單位：財政部中區國稅局 政部中區國稅局表示，為提升民眾繳納逾期繳款書之便利性，自本 (115) 年 1 月起開放「逾期案件線上繳稅」措施，若屬核定類開徵的案件，且在繳納期間屆滿之翌日起 30 日內，仍可透過網路繳稅服務網站（ https://paytax.nat.gov.tw ）線上繳納應納稅款及因延遲繳納加徵的滯納金，以節省民眾往返代收稅款金融機構的時間。   該局進一步說明，以 113 年度綜合所得稅核定稅額繳款書為例，繳納期間為本年 1 月 16 日至本年 1 月 25 日（遇例假日順延至 26 日），納稅義務人逾期未繳納，仍可於本年 2 月 25 日前，透過網路繳稅服務網站或掃描繳款書上 QR-Code 連結至該網站，以信用卡、晶片金融卡或活期（儲蓄）存款帳戶等方式線上繳納應納稅款及因延遲繳納加徵的滯納金。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：員林稽徵所 綜所稅股 游小姐 電話：（ 04 ） 8332100 轉 202

發布單位：財政部中區國稅局 財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，須於規定期限內完成上傳。實務上常見異常情形，多為未依限上傳空白未使用之電子發票字軌號碼，或上傳資料不完整所致，呼籲營業人多加留意，以免受罰。 該局說明，自 114 年 1 月 1 日起，營業人開立電子發票後，應於翌日起算 7 日內 ( 買受人為營業人 ) ，或 2 日內 ( 買受人為非營業人 ) ，將電子發票及相關必要資訊據實傳輸至財政部電子發票整合服務平台 ( 以下簡稱平台 ) 存證。未依限或未據實傳輸者，國稅局將通知限期補正，並得處新臺幣 ( 下同 )1,500 元以上、 15,000 元以下罰鍰；屆期未補正或補正不實者，並得按次處罰。 該局進一步提醒，為避免電子發票傳輸異常，營業人應注意三大重點：一、留意平台於次期開始 7 日寄發之「尚有電子發票未上傳」通知電子郵件，並於當月 10 日前完成補上傳；二、上傳空白字軌號碼後，至「平台 / 營業人功能選單 / 每單月 10 日前應辦理事項 / 上傳空白未使用發票號碼作業」，透過「查詢」頁籤確認上傳資料正確性；三、定期檢視電子發票字軌號碼取號量是否符合實際需求，避免超額取號導致漏上傳情形。相關規定可至財政部中區國稅局網站 https://www.ntbca.gov.tw ( 財政部中區國稅局 / 熱門焦點 / 電子發票資訊存證宣導專區 ) 查詢詳情。 如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：彰化分局 銷售稅課 黃瀞慧 電話：（ 04 ） 7274325 轉 303

發布單位：財政部中區國稅局 財政部中區國稅局表示，營利事業為提升生產技術、產品或勞務品質，而以未分配盈餘進行實質投資購買廠房、軟硬體設備或技術，申請適用產業創新條例之投資抵減，應留意投資日之認定，並備妥相關證明文件。 中區國稅局說明，依產業創新條例第 23 條之 3 規定，公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起 3 年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達一定金額，該投資金額於依所得稅法第 66 條之 9 規定計算當年度未分配盈餘時，得列為減除項目。次依公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法 ( 下稱實質投資申請退稅辦法 ) 第 3 條規定，列報未分配盈餘減除實質投資金額時，其投資日之認定如下： (1) 向他人購買建築物，以完成所有權登記日期為準；無須辦理所有權登記者，以受領日期為準。 (2) 自行或委託他人興建建築物，以建設主管機關核發使用執照日期為準；無須核發使用執照者，以建築相關證明文件載明之完工日期為準。 (3) 購置軟硬體設備，以交貨日為準。 (4) 購置技術，以取得日期為準。另自行或委託他人興建建築物或購置軟硬體設備，屬分期興建或分批交貨，以各期興建完成驗收日期或各設備交貨日期為準。 該局舉例說明，甲公司 111 年度未分配盈餘申報，列報依產業創新條例第 23 條之 3 規定實質投資減除金額新臺幣 ( 下同 )500 萬元，經審核相關文件，其中 1 筆購置供生產用之機械設備金額 90 萬元，其出貨單日期載明 111 年 12 月 20 日送交甲公司，並經甲公司簽章收貨，雖提示支付設備款之匯款日期為 112 年 1 月 10 日，惟依實質投資申請退稅辦法第 3 條第 3 項購置軟硬體設備，其投資日以交貨日為準規定，因該機械設備交貨日期為 111 年 12 月 20 日，非屬以 111 年度盈餘所進行之實質投資，未符合產業創新條例第 23 之 3 條應於當年度盈餘發生年度之次年起 3 年內以盈餘進行實質投資之規定，經該局剔除，核定甲公司 111 年度未分配盈餘減除實質投資金額為 410 萬元。 該局提醒，「投資日」之認定是以建築物、軟硬體設備及技術之受領日期、完工日期、交貨日期、取得日期或驗收日期為準，而非以付款日期，請留意適用要件，以免因不符規定遭調整補稅，...

發布單位：財政部中區國稅局 財政部中區國稅局表示，近期常有詐騙集團冒用稽徵機關名義，要求民眾提供相關資料，誘導民眾下載或點擊電子郵件或簡訊中之連結網址，而發生個人資料外洩或財物損失等憾事，籲請民眾提高警覺，以避免自身權益受損。 該局進一步說明，稽徵機關不會以電話、簡訊或提供網址連結通知辦理調帳查核、繳退稅或補證等，民眾若收到可疑電子郵件，務必先確認內容真假、「寄件者」網址是否以「 .gov.tw 」結尾，如接獲可疑公文及訊息，請立即撥打 165 反詐騙諮詢專線或逕洽所轄國稅局查證。 該局特別提醒，稅務詐騙手法層出不窮，為守護自身財產安全，以下防詐招式學起來 : 1 、「多問、多查、多確定」：遇到可疑來電或訊息，應先與家人、朋友討論，並查證官方來源，確認真偽後再行動。 2 、「不信、不理、不轉帳」：對於不明來電或突如其來的發票中獎通知，切勿輕信，可疑連結不理會，更不要提供個人資料或匯款，以免成為詐騙目標。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：虎尾稽徵所 服務管理股 陳怡君 電話：（ 05 ） 6338571 轉 503

發布單位：財政部中區國稅局 財政部中區國稅局表示，「 114 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」業經財政部核定備查，請各營利事業辦理該年度營利事業所得稅結算申報時，多加留意自身適用之行業別及所得額或同業利潤標準有無修訂。 該局進一步說明，本次修訂重點如下（詳附表）： 一、配合高齡化社會對長照服務之需求，增訂「 8711-99 其他居住型長期照顧服務」適用之所得額或同業利潤標準。以該業別為例，甲長期照顧服務公司 112 年度營利事業所得稅結算申報案件於查核時未能提示完整之帳冊簿據，依所得稅法第 83 條規定，按財政部頒同業利潤標準核定所得額，惟因無專屬標準，經比照性質相近行業 (8792-00 居住型老人照顧服務 ) 同業利潤淨利率 17% 核定所得額，本次增訂該業之同業利潤淨利率為 15% ，徵納雙方已有明確課稅依循，有效降低爭議。 二、考量產業景氣及實務營運情形，修訂「 3700-00 廢水及污水處理」、「 4541-11 蔬菜批發 」、「 5232-00 海洋貨運承攬」、「 5302-00 冷凍冷藏倉儲經營」、「 6520-99 其他財產保險」、「 7112-99 其他工程服務及相關技術顧問」及「 8000-11 保全服務」等 7 項行業適用之同業利潤標準。 該局提醒，營利事業辦理結算申報按帳載核實認定為原則；若有帳證不全或無法勾稽等情形，稽徵機關始依財政部頒同業利潤標準核定所得額。 114 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準已建置於該局網站（ https://www.ntbca.gov.tw / 分稅導覽 / 營所稅 / 申辦服務及查詢），歡迎營利事業及相關從業人員善用查詢。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：營所稅組 黃婉婷 電話：（ 04 ） 23051111 轉 7136

發布單位：財政部中區國稅局 財政部中區國稅局表示，為持續推動行動支付政策，並配合衛生福利部備餐不收錢政策，財政部修正「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」，並將名稱改為「查定課徵營業人使用行動支付及多媒體資訊服務機適用租稅優惠作業規範」（下稱本規範），自 115 年 1 月 1 日施行。   該局說明，本次修正重點如下： 1 、延長本規範施行期間至 117 年 12 月 31 日，申請期間至 117 年 6 月 30 日。 2 、適用對象：查定課徵營業人 (1) 小規模營業人 (2) 營業性質特殊營業人（例如：大眾化消費飲食店）。 3 、擴大適用對象：除原有行動支付外，新增查定課徵營業人於實體商店銷售貨物或勞務使用具行動支付結帳功能之多媒體資訊服務機（ KIOSK ）結帳收款者。 4 、訂定停止適用條款。 該局進一步說明，為便利營業人諮詢與瞭解本規範修正內容，營業人可連接至財政部北區國稅局 https://www.ntbna.gov.tw ( 財政部北區國稅局 / 主題專區 / 稅務專區 / 稅務行政 / 行動支付及多媒體資訊服務機專區 / 查定課徵營業人使用行動支付及多媒體資訊服務機適用租稅優惠專區 ) 查詢詳情。 如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 ，該局將竭誠服務。 新聞稿聯絡人：彰化分局 銷售稅課 黃瀞慧 電話：（ 04 ） 7274325 轉 303

發布單位：財政部高雄國稅局 跨境電商與社群平台帶動海外代購熱潮，營業人經營代購業務，將代購貨物送交委託人時，除按佣金收入開立統一發票外，應依代購貨物實際價格開立統一發票，並註明代購交付委託人。 財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第 3 條第 3 項第 3 款規定，營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者，視為銷售貨物，應依同法施行細則第 19 條第 1 項第 2 款及統一發票使用辦法第 17 條第 1 項規定，將代購貨物送交委託人時，除按佣金收入開立統一發票外，應依代購貨物之實際價格開立統一發票，並註明「代購」字樣，交付委託人。 該局舉例說明，甲公司經營海外代購業務，在臉書社群專業接單代購日本藥妝，消費者委託代買保養品一組，國外實際購買價為新臺幣 ( 下同 )3,000 元，另收代購佣金 300 元、合計收取 3,300 元，甲公司除按佣金收入 300 元開立統一發票外，應依代購保養品之實際價格 3,000 元開立統一發票，並於統一發票備註欄註明「代購」字樣交付消費者。 該局提醒，從事代購業者可先自我檢視是否已正確開立統一發票，若有短漏報情形，只要在未經檢舉、未經調查前，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，主動向所轄稽徵機關補報並補繳稅款（加計利息），即可免予處罰。如對相關規定仍有疑義，請撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）使用國稅智慧客服「國稅小幫手」進行線上查詢。   提供單位：銷售稅組 聯絡人：鄭股長偉志     聯絡電話： (07)7256600 分機 7370 撰稿人：趙美伶             聯絡電話： (07)7256600 分機 7382

經濟日報 記者林勁傑／台北即時報導 2026/03/27 17:52:13 隨著報稅季將近，市場上出現部分原新光金股東反映，因金控合併換股取得台新新光金 （ 2887 ） 股份，出現「未賣股卻仍需報稅」的情形..... 點入看全文

中央社 記者呂晏慈台北 28 日電 2026/03/28 10:12:27 5 月報稅季開跑倒數計時，今年每人基本生活所需的費用金額調高新台幣 3000 元，增至 21.3 萬元，另外長期照顧特別扣除額則由每人 12 萬元調高至 18 萬元，如何聰明報稅省荷包，重點整理一次看..... 點入看全文

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/30 00:59:36 財政部高雄國稅局提醒，隨著最低工資調升，納稅義務人若為非中華民國境內居住的個人（非居住者），薪資扣繳基準同步調整..... 點入看全文

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/30 01:10:35 高雄國稅局表示，依據所得稅法及私立學校法相關規定，個人捐款給私立學校或已依法立案公、私立學校家長會，屬對教育、文化、公益、慈善機關團體的捐贈，最高能扣除綜合所得總額 20 ％；若捐款給公立學校設置獎學金、擴建校舍或購置教學設備等，視為對政府捐贈..... 點入看全文

財政部臺北國稅局表示，近期接獲民眾詢問，家人於 114 年 10 月 15 日往生，其土地及房屋之遺產價額，是否都以 114 年公告土地現值及房屋現值申報遺產稅？ 該局說明，遺產稅不動產之估價，土地以公告土地現值為準，各直轄市、縣（市）政府於每年 1 月 1 日公告當年度適用現值；房屋則依房屋稅籍證明書所載之房屋評定現值核認遺產價額，因每年（期）房屋稅課稅所屬期間自前一年 7 月 1 日至當年 6 月 30 日止，故死亡當期所適用之房屋評定現值會有跨年度適用情形（例如 115 年期房屋稅課徵所屬期間為 114 年 7 月 1 日至 115 年 6 月 30 日止）。 該局舉例說明，甲君於民國 114 年 10 月 15 日死亡，其所遺土地之遺產價值應依 114 年度公告土地現值申報；至房屋部分因被繼承人死亡日為 114 年 10 月 15 日，遺產價值應依 115 年期房屋稅（課徵所屬期間： 114 年 7 月 1 日至 115 年 6 月 30 日）之房屋評定現值申報，而非 114 年期房屋稅（課徵所屬期間： 113 年 7 月 1 日至 114 年 6 月 30 日）之房屋評定現值。 該局呼籲，納稅義務人申報土地或房屋遺產時，務必確認被繼承人死亡日所適用公告土地現值及房屋評定現值之年度（期）所屬期間差異；特別是 7 月 1 日以後死亡之案件，房屋評定現值往往會有跨年度的變動，請民眾申報前先行確認，以確保自身權益，避免因誤用年度（期）而影響稅額計算。 （聯絡人：綜所遺贈稅組邱股長；電話 02-23113711 分機 1610 ）

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/27 02:35:01 新竹縣稅務局表示，依規定，經重劃的土地，在重劃後首次移轉時，可享土增稅減徵 40 ％、自土地漲價總數額扣除重劃費用等雙重優惠..... 點入看全文

經濟日報 記者余弦妙／台北報導 2026/03/27 02:35:23 國稅局提醒，非現金捐贈是綜所稅列舉扣除額，同時也是基本所得額的組成項目，常有民眾一不小心漏報最低稅負，而遭補稅處罰..... 點入看全文

經濟日報 記者余弦妙／台北報導 2026/03/27 02:35:54 財政部賦稅署昨（ 26 ）日委由台南市財政稅務局召開牌照稅開徵記者會，財稅局代理局長陳家慶表示，今年全國開徵車輛約 845 萬輛，開徵稅額約 665.3 億元，以台中市開徵輛數、稅額最多..... 點入看全文

發布單位：財政部臺北國稅局 財政部臺北國稅局表示，已移送強制執行之欠稅案件，如有更正核減應納稅額者，不會另行展延繳納期間重新核發繳款書，納稅義務人仍應就該更正後稅額加徵之滯納金及滯納利息一併繳納。 該局說明，納稅義務人於收到繳納通知文書時，若發現有記載、計算錯誤或重複時，應於繳納期間內，檢附繳款書及相關證明文件申請更正，經稅捐稽徵機關更正核定後，就其稅額另改訂繳納期限重新核發繳款書通知納稅義務人繳納。納稅義務人倘逾繳納期間並經移送行政執行分署強制執行後，始向稅捐稽徵機關申請更正，其更正後仍有應納稅額而未繳者，稅捐稽徵機關不會另展延繳納期間重新核發繳款書，僅通知行政執行分署就更正後之稅額及所加徵之滯納金、滯納利息續行執行程序，並請納稅義務人洽行政執行分署繳納。 該局舉例說明，納稅義務人甲君就該局核定遺產稅應納稅額 1 千 6 百萬餘元，逾期未繳，遭移送執行後，始發現遺產中部分土地為公共設施保留地，爰檢附主管機關證明文件，依都市計畫法第 50 條之 1 免徵遺產稅規定，申請重新核定稅額，經該局更正核減應納稅額。衡酌此執行中稅額之變更，僅為執行事項之更正，非原處分之撤銷，稅捐稽徵機關不會重新核發繳款書，甲君仍應依更正後之稅額併同所加徵之滯納金及滯納利息一併繳納。 該局提醒，納稅義務人收到繳納通知文書，應即時核對，如發現有記載、計算錯誤或重複時，應於規定繳納期間內，向稅捐稽徵機關申請查對更正，切勿置之不理或延遲申請，以維自身權益。 （聯絡人：徵收及資訊組蔡股長；電話 02-23113711 分機 2180 ）  

發布單位：財政部高雄國稅局 甲點心坊來電詢問，其聘請國外主廚 A 及其助手 B 於 115 年 2 月來臺授課 1 個月，給付主廚 A 薪資新臺幣 ( 下同 )10 萬元、助手 B 薪資 4 萬元，該如何辦理薪資扣繳？ 財政部高雄國稅局表示，依據各類所得扣繳率標準第 3 條第 1 項第 2 款規定，納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人（下稱非居住者），全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資 1.5 倍以下者，按給付額扣取 6% ；全月薪資給付總額超過每月基本工資 1.5 倍者，則按給付額扣取 18% 。 該局進一步說明，由於勞動部公告自 115 年 1 月 1 日起，每月基本工資調升為 29,500 元，扣繳義務人給付非居住者薪資所得時，計算適用扣繳率的金額基準調升至 44,250 元（ 29,500 元 ×1.5 ），亦即給付非居住者全月薪資總額在 44,250 元以下者，扣取 6% ；全月薪資總額超過 44,250 元者，扣取 18% 。因此甲點心坊於 115 年 2 月聘請國外主廚 A 及其助手 B 來臺授課 1 個月，薪資發放扣繳方式如下： 薪資給付總額 扣繳率 扣繳稅額 國外主廚 A 100,000 元 18% 18,000 元 助手 B 40,000 元 6% 2,400 元   該局特別強調，雇主（扣繳義務人）在給付非居住者薪資時，除了要依前揭規定按正確稅率扣稅，更必須在代扣稅款之日起 10 日內向國庫繳清並向轄區稽徵機關辦理扣繳憑單申報，以免受罰。民眾如仍有疑問，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。   提供單位：小港稽徵所 聯絡人：江璧璇 股長     聯絡電話： (07)8123746 分機 6010 撰稿人：吳雅芬             聯絡電話： (07)8123746 分機 6012

發布單位：財政部高雄國稅局 財政部高雄國稅局表示，依據所得稅法第 17 條第 2 項第 2 款規定，個人對政府機關、教育、文化、公益、慈善等機構或團體之捐贈，得於辦理綜合所得稅申報時列舉扣除。若該捐贈係屬非現金的實物捐贈，則應依所得基本稅額條例第 12 條第 1 項第 4 款規定，個人於綜合所得稅申報減除之非現金捐贈金額，應計入當年度之基本所得額，課徵基本稅額。 該局舉例說明，甲君 113 年度綜合所得稅申報全戶綜合所得淨額新臺幣 ( 下同 )150 萬元，其中申報減除之捐贈列舉扣除額包含現金捐贈市立國中 100 萬元、捐贈市府救護車 800 萬元。若甲君無其他應計入基本所得額的項目，則甲君 113 年度全戶基本所得額為 950 萬元（ 150 萬元 +800 萬元，現金捐贈無須計入），大於個人基本所得之免稅額 750 萬元（ 113 及 114 年度均適用），應填報「個人所得基本稅額申報表」併同綜合所得稅結算申報書辦理個人所得基本稅額申報。 該局特別提醒，非現金捐贈係綜合所得稅的列舉扣除額，同時是基本所得額的組成項目，民眾一不小心，常漏未申報基本稅額遭補稅處罰。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。   提供單位：前鎮稽徵所 聯絡人：蔡文禎股長     聯絡電話： (07)7151511 分機 6150 撰稿人：吳郁萱           聯絡電話： (07)7151511 分機 6156

發布單位：財政部臺北國稅局 財政部臺北國稅局表示，「 114 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」業經財政部備查，本次修正重點說明如下（詳下表）： 一、增訂「 8711-99 其他居住型長期照顧服務」行業適用之所得額暨同業利潤標準。 二、修正「 3700-00 廢水及汙水處理」等 7 個行業適用之所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率。 該局提醒營利事業應注意自身適用之行業別及所得額或同業利潤標準有無修正， 114 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準，已建置於 該局網站 （ https://www.ntbt.gov.tw/ 分稅導覽 / 營所稅 / 報稅資訊 /★ 申報資訊　營所稅結算申報專區 / 一、申報資訊 /( 三 ) 各業類標準 /4. 營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準），歡迎多加利用查詢。 （聯絡人：營所稅組何股長；電話 02-23113711 分機 1296 ）

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/25 23:38:08 地方稅務局說明，一般常見的醫療費用收據，如掛號費、住院伙食費、假牙裝置費、植牙費、眼科雷射開刀或醫學美容等，非屬健保給付範圍，應由開立收據的醫療院所按收據金額千分之 4 繳納印花稅..... 點入看全文

經濟日報 記者歐芯萌／台北報導 2026/03/26 00:09:22 勞動部昨（ 25 ）日修正發布「勞工退休金條例施行細則部分條文」，針對選擇領月退休金的勞工，新增「猶豫期」，勞工可在首次撥付 30 日內，改選擇採一次領取退休金，並以一次為限..... 點入看全文

財政部南區國稅局臺南分局表示，今（ 115 ）年 5 月辦理 114 年度綜合所得稅結算申報，每人基本生活所需之費用為新臺幣（下同） 21.3 萬元。 該分局說明， 114 年度納稅者本人、配偶及受扶養親屬每人基本生活所需費用金額為 21.3 萬元，每一個申報戶的納稅者基本生活所需費用總額，超過免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧及房屋租金支出特別扣除額）合計數的差額，得自綜合所得總額中減除。   如有相關疑義，請撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢。 新聞稿聯絡人：綜所稅課 謝課長        聯絡電話： (06)2220961 分機 200

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人如對稅捐稽徵機關核定之稅捐或罰鍰不服時，應於法定期限內敘明復查事項及理由，向原稅捐稽徵機關申請復查。 該局說明，依稅捐稽徵法第 35 條規定，納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同相關證明文件，於繳納期間屆滿之翌日起 30 日內，申請復查；如無應納稅額或應補徵稅額者，則應於核定稅額通知書送達之翌日起 30 日內，申請復查。 該局舉例說明，甲公司 113 年度營利事業所得稅結算申報，短漏報營業收入新臺幣 100 萬元，經該局查獲，補稅並處以罰鍰，甲公司不服，雖於繳款書所載繳納期限屆滿 30 日內申請復查，惟復查申請書未具明理由，經該局函請甲公司補正復查之事項和理由，甲公司仍未補正，該局因無從審酌其復查事項，故駁回其復查申請。 該局特別提醒，納稅義務人對核定稅捐之處分如有不服，務必於期限內敘明理由，連同證明文件申請復查，以免影響自身權益。 （聯絡人：法務組吳股長；電話 02-23113711 分機 2011 ）

發布單位：財政部高雄國稅局 邇來財政部高雄國稅局發現，有數起民眾出售繼承取得房屋、土地，忽略該筆房地被繼承人之取得日期，誤判適用舊制財產交易所得，漏未申報房地合一稅，遭國稅局查獲，須補繳稅額外，還要負擔罰鍰。 個人交易其於 105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、土地，依法應於交易日之次日起算 30 日內申報房地合一稅，如屬繼承取得房屋、土地，依財政部 104 年 8 月 19 日台財稅字第 10404620870 號令規定，被繼承人於 104 年 12 月 31 日以前取得，應依所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類規定（即舊制）計算房屋部分之財產交易所得併入綜合所得總額，非屬房地合一稅制課稅範圍（新制）。 該局舉例說明，納稅人甲君與父親於 111 年 7 月繼承取得母親 99 年購入之房屋、土地，登記為 2 人公同共有，嗣於 112 年 12 月父親過世時，由甲君取得房地全部持分。甲君於 114 年 6 月出售該房地，未於期限內申報房地合一稅，經國稅局查獲其中持分 1/2 屬新制課稅範圍，除補徵稅額新臺幣 112,923 元外，另處以罰鍰。 該局進一步說明，繼承係因被繼承人死亡而開始，甲君之母親 111 年 7 月亡故，母親所遺房地持分 1/1 登記為全體繼承人 2 人公同共有， 112 年 12 月父親亡故時，甲君雖繼承取得全部持分 1/1 ，而實際上 1/2 持分係繼承自母親，被繼承人母親於 99 年購入該房地，取得日在 104 年 12 月 31 日以前，故為舊制課稅範圍；惟另 1/2 持分係繼承自父親，被繼承人父親於 111 年繼承取得該房地，取得日在 105 年 1 月 1 日以後，故屬新制課稅範圍，應於完成所有權移轉登記次日起算 30 日內申報繳納房地合一稅。 該局呼籲，民眾出售繼承取得房屋、土地，應配合地政機關登記資料（如繼承系統表），確實審視取得歷程，以釐清房屋、土地繼承來源及被繼承人之取得日，以判斷是否為房地合一稅制課稅範圍。如有相關法令適用之疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。   提供單位：鳳山分局 聯絡人：侯惠月 課長     聯絡電話： (07) ...

發布單位：財政部高雄國稅局 依現行房地合一 2.0 課稅規定，營利事業出售房地交易所得，應按持有期間適用差別稅率分開計算課稅，持有期間愈短，稅率愈高，最高達 45% 。惟考量以營利事業為起造人興建房屋完成後第 1 次移轉房屋及其坐落基地之交易，屬供給不動產市場之生產性營業活動，乃規定其產生之所得不適用上述分開計稅規定，可併入營利事業所得額課稅。 財政部高雄國稅局說明，依 110 年 7 月 1 日修正施行之所得稅法第 24 條之 5 第 4 項規定，營利事業交易其興建房屋完成後第 1 次移轉之房屋、土地，其房地交易所得計入營利事業所得額，依當年度營利事業所得稅適用稅率計算應納稅額。另依房地合一課徵所得稅申報作業要點第 25 點規定，所稱營利事業交易其興建房屋完成後第 1 次移轉之房屋、土地，是指營利事業交易以其為起造人申請建物所有權第 1 次登記所取得之房屋及其坐落基地。 該局舉例，甲建設公司與乙地主 ( 土地取得日期為 105 年 1 月 1 日以後 ) 簽訂合建分售契約，甲建設公司為起造人，並依契約約定興建完成後一定時間，由甲建設公司向乙地主買回未出售餘屋之土地，嗣後甲建設公司於 111 年 8 月併同出售該餘屋及坐落基地，因甲建設公司出售之房屋為其興建完成後第 1 次登記所取得之房屋，出售之土地為其興建房屋之坐落基地，故依前揭所得稅法第 24 條之 5 第 4 項規定，甲建設公司 111 年度出售該房屋、土地之所得，均得計入營利事業所得額，按營利事業所得稅稅率 20% 課稅，不適用按持有期間之差別稅率分開計稅。 該局提醒，營利事業如為起造人並與地主採合建分售方式分別銷售房屋及土地，嗣後向地主買回原合建分售房屋之坐落基地，並於 110 年 7 月 1 日以後出售該房地之所得，均得併入營利事業所得額申報計稅。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」或「 AI 稅務知識包」線上查詢。   提供單位：營所稅組 聯絡人：謝慧雯 股長     聯絡電話： (07)7256600 分機 7110 撰稿人：林奕成             ...

發布單位：財政部高雄國稅局 財政部高雄國稅局表示，近期發現有公司行號、機關團體在承租不動產後，因房東（出租人）將財產辦理「信託」移轉卻未及時告知，導致承租人（扣繳義務人）仍沿用舊資料填報租賃所得扣繳憑單，造成所得對象仍為原出租人之錯誤情形。該局提醒，一旦不動產移轉信託，承租信託財產之扣繳義務人應以「受託人」為所得人，依法辦理扣繳及開立憑單。 該局進一步舉例說明： C 銀行自 111 年初起向甲君承租土地及房屋作為營業使用，租期內甲君為了資產管理，於 114 年初將該不動產以「自益信託」方式移轉所有權給乙君（受託人）。然而甲君疏忽了，並未通知 C 銀行所有權已變動，這導致 C 銀行在不知情的情況下，仍持續以「甲君」為所得人開立 114 年度租賃所得扣繳憑單。直到國稅局查核才發現，這筆租賃所得的法定名義人應是受託人乙君。 依據所得稅法第 3 條之 4 、第 89 條之 1 及第 92 條之 1 相關規定，信託財產發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以信託行為之受託人為納稅義務人，因此後續稅務更正處理流程說明如下： 1 、更正扣繳對象：承租人（ C 銀行）須向國稅局申請 114 年度扣繳憑單更正，將所得人由甲君更正為受託人乙君成立之信託專戶，並補發正確憑單。 2 、受託人辦理信託所得申報：受託人（乙君）應依所得稅法第 92 條之 1 規定，補行辦理信託所得申報。 3 、受託人轉發憑單予受益人：受託人（乙君）須將信託所得憑單轉開予受益人（甲君），再由甲君列入個人綜合所得稅辦理申報納稅。 該局呼籲，納稅義務人若有將出租財產辦理信託情事，應及時通知承租人（扣繳義務人），以確保扣繳憑單正確填發，避免影響後續稅務申報之正確性。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。   提供單位：小港稽徵所 聯絡人：林美娟 股長     聯絡電話： (07)8123746 分機 6030 撰稿人：林怡瑩             聯絡電話： (07)8123746 分機 6035

發布單位：財政部高雄國稅局 優化所得稅扣繳新制已自 114 年 1 月 1 日起實施。扣繳義務人由原為事業負責人、機關、團體或學校之責應扣繳單位主管等自然人，修改為事業、機關、團體或學校等本身，使承擔違反規定之權責相符。另給付非居住者所得之報繳期間，原為代扣稅款之日起算 10 日內，新制增訂前開期間如遇連續 3 日以上國定假日者，得再延長 5 日。 財政部高雄國稅局表示，給付非居住者所得之扣繳及申報規定，相較於給付居住者所得之扣繳率、報繳時點及申報期限均不同，籲請扣繳義務人特別留意，以避免違反相關扣繳規定而受罰，說明如下： 一、居住者扣繳規定 扣繳義務人給付居住者各類所得時，應於每月 10 日前將上月按各類所得扣繳率標準所扣稅款向國庫繳清，並於每年 1 月底前向所轄國稅局辦理扣免繳憑單申報。所稱居住者，係指符合下列情形之一者： （一）於一課稅年度內，在中華民國境內設有戶籍，且居住合計滿 31 天；或在中華民國境內居住合計 1 天以上未滿 31 天，且其生活及經濟重心在中華民國境內。 （二）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿 183 天。 二、非居住者扣繳規定 扣繳義務人給付非居住者（或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業）各類所得時，扣繳義務人應於按各類所得扣繳率標準代扣稅款之日起算 10 日內（如遇連續 3 日以上國定假日者，延長 5 日），將所扣稅款向國庫繳清，並完成扣繳憑單申報與填發。 該局舉例說明，房東甲長期旅居國外， 113 年起未曾入境，屬非居住者。房客乙公司自 114 年起每月 10 日給付租金新臺幣 ( 下同 )30,000 元時，依各類所得扣繳率標準第 3 條第 1 項第 5 款規定，應按租金給付額扣取 20% 稅款（即 6,000 元），且於代扣稅款之日起 10 日內 ( 即當月 19 日前）將所扣稅款繳清，並於申報扣繳憑單時，相關「扣繳義務人」欄項，依新制應填列為「乙公司」，而非其負責人。在 115 年 2 月 10 日給付租金時，因報繳期間遇到假日及春節 9 天假期，依新制延長 5 日至 115 年 2 月 24 日為截止日。 該局提醒，扣繳義務人於給付所得時應先確認所得人是否符合居住者要件，依前述扣繳規定，如期並正確報繳代扣稅款，以降低違失責罰風險。民眾如有疑義，可撥打免...

發布單位：財政部高雄國稅局 隨著數位經濟盛行，個人透過社群媒體或影音平臺發表創作、分享資訊已成趨勢。為使個人網紅有明確的報稅依據，財政部於 114 年 12 月 23 日發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」（以下簡稱作業規範），針對個人網紅的廣告分潤、打賞等自平臺取得分潤性質的勞務收入，明定所得性質認定、我國來源收入計算及申報納稅等規定。 財政部高雄國稅局表示，為協助免辦理稅籍登記課徵營業稅之個人網紅輕鬆掌握上開規範，特別彙整相關重點如下： 重點 1 ：網紅所得性質認定（屬執行業務所得－表演人） 個人網紅於平臺創設帳號對外經營，將創作內容（例如影音、圖文等）上傳至平臺，以表演性質之綜合勞務自力營生，且獨立負擔業務相關成本費用與盈虧風險，其自平臺取得分潤性質之勞務報酬（包括平臺廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞或其他類似收入，下稱網紅收入），屬所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類規定之執行業務所得（表演人）。 重點 2 ：我國來源網紅收入認定原則（以境內利潤貢獻程度計算） 個人網紅提供創作內容上傳平臺並傳遞予觀眾觀看始完成勞務提供，其交易流程包括網紅、平臺與觀眾共同參與，此勞務交易流程任一階段如與我國產生經濟關聯性，自平臺取得收入則涉屬我國來源收入，又交易流程涉及跨境活動，得採簡易方式以 50% 認定我國境內利潤貢獻程度（詳下表一）或提供證明文件核實認定境內利潤貢獻程度，計算屬我國來源網紅收入（＝網紅收入 × 境內利潤貢獻程度）。 重點 3 ：居住者及非居住者如何完納所得稅 網紅如為我國境內居住者，其取自平臺之網紅收入，應依作業規範規定計算我國來源收入及非我國來源收入，以減除相關成本費用後餘額，分別計入綜合所得總額及基本稅額海外所得項目，辦理結算申報。網紅如為非我國境內居住者，自辦理稅籍登記之平臺取得我國來源網紅收入，由平臺於給付時辦理扣繳及憑單申報，網紅免辦理結算申報；若自未辦理稅籍登記之平臺取得我國來源網紅收入者，應依所得稅法規定自行或委託代理人代理申報納稅。（完納所得稅方式詳下表二） 該局舉例說明，境內個人網紅甲為我國境內居住者，其於 113 年度將創作內容上傳境外平臺 A ，取得網紅收入新臺幣（下同） 18 萬元，其中源自境內觀眾收看部分 12 萬元，境內利潤貢獻程度為 100% ；源自境外...

發布單位：財政部高雄國稅局 消費者以先買後付（ BNPL ）之付款方式進行消費，具有延後付款的彈性，吸引銷售高單價商品（手機）或勞務（美容及健身房）等業者紛紛與 BNPL 服務業者合作，以提升銷售業績。 財政部高雄國稅局表示， BNPL 交易模式為當消費者購買貨物或勞務時， BNPL 業者會分別與營業人及消費者簽訂合約，消費款項由 BNPL 業者代消費者墊付給營業人，消費者則分期付款給 BNPL 業者。因消費者係向營業人購買貨物或勞務，故營業人於銷售貨物或勞務時，應依加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 1 項前段及營業人開立銷售憑證時限表規定時限開立統一發票交付消費者；另 BNPL 業者向營業人收取服務費及向消費者收取分期手續費部分，亦應依規定開立統一發票交付營業人及消費者。該局為遏止營業人藉由 BNPL 交易方式隱匿營業收入逃漏稅捐，會透過蒐集金流資料，針對申報異常營業人進行查核。 該局進一步舉例說明，甲公司經營手機銷售業務，銷售手機價格新臺幣（下同） 5 萬元與消費者乙，因消費者乙有延後付款需求，故約定由甲公司先發貨，乙並與甲公司合作之丙 BNPL 服務業者（下稱丙業者）簽約，約定分 10 期付款，每期分期手續費為 400 元，總計需支付丙業者計 5 萬 4,000 元，另甲公司需支付丙業者服務費 3,000 元。甲公司應於手機發貨時，開立金額 5 萬元之二聯式統一發票交付消費者乙，丙業者應於每次向消費者乙收取分期手續費時，開立金額 400 元之二聯 該局呼籲營業人及 BNPL 業者自行檢視如有短漏開統一發票並短漏報銷售額之情形，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定免予處罰。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https ： //www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。   提供單位：銷售稅組 聯絡人：李建和 股長     聯絡電話： (07)7256600 分機 7350 撰稿人：劉小惠             聯絡電話： (07)7256600 分機 ...

發布單位：財政部高雄國稅局 為提升國內投資動能，促進營利事業以盈餘進行實質投資，依產業創新條例第 23 條之 3 規定，自辦理 107 年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，公司或有限合夥事業於當年度盈餘發生年度（下稱當年度）之次年起 3 年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之實質投資支出金額合計達新臺幣（下同） 100 萬元，該投資金額可列為當年度未分配盈餘之減除項目，免加徵 5% 營利事業所得稅；如於辦理當年度未分配盈餘申報後始完成投資者，應於完成投資之日起 1 年內，依規定格式並檢附投資證明文件，向所在地稅捐稽徵機關申請重行計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款。 財政部高雄國稅局說明，公司或有限合夥事業於辦理當年度未分配盈餘申報後，始依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」（以下簡稱本辦法）第 3 條規定，完成以當年度盈餘進行之投資，且該投資達 100 萬元者，應於完成投資之日（符合本辦法第 3 條第 3 項規定之最後一筆投資日）起 1 年內，填具更正後當年度未分配盈餘申報書，將該實際支出金額列為計算當年度未分配盈餘減除項目，依規定格式（租稅減免附冊第 A10-1 頁及第 A30 頁）申報並檢附相關證明文件，向公司或有限合夥事業所在地稅捐稽徵機關申請重行計算該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款，如逾期申請，稅捐稽徵機關不予受理。 該局舉例說明，甲公司於 112 年 5 月 10 日辦理 110 年度未分配盈餘申報後，以該年度盈餘 180 萬元陸續於 112 年 11 月 5 日購置 A 機器 30 萬元、 113 年 3 月 12 日購置 B 機器 50 萬元及 113 年 8 月 15 日購置 C 機器 100 萬元，甲公司應於最後一筆投資完成日，即購置 C 機器 113 年 8 月 15 日起算 1 年內（即 114 年 8 月 14 日前）檢附投資證明文件，申請更正 110 年度未分配盈餘申報並申請退還溢繳稅款，才能享受租稅優惠。如甲公司逾期辦理更正申請，將無法適用該項租稅優惠及退還溢繳稅款。 該局特別提醒，公司或有限合夥事業申請更正申報未分配盈餘實質投資，應留意更正申請期限，以免影響適用租稅優惠之權益；另為落實節能減碳政策，請多加利用媒體檔遞送適用產業創新條例第 23 條之 3 未分配盈...

經濟日報 記者余弦妙／台北報導 2026/03/24 23:10:26 財政部中區國稅局表示，營利事業申報營所稅，若採用網路或媒體提示電子帳簿資料，可享有兩大實質獎勵，包含免提示會計傳票憑證、未來兩年免列入營所稅選案查核對象..... 點入看全文

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/24 23:10:29 台中市地方稅務局表示，土地經法院或行政執行分署拍賣移轉，雙方當事人皆無須申報土增稅，但原土地所有權人仍為土增稅的納稅義務人..... 點入看全文

經濟日報 記者余弦妙／台北報導 2026/03/24 23:25:40 國稅局表示，須長期照顧的身心失能者，如同時領有身障證明，除可扣除身障特別扣除額（ 2025 年度為 21.8 萬元），也可再扣除長照扣除額..... 點入看全文

財政部臺北國稅局表示，營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應以換出或換入貨物或勞務之時價，從高認定銷售額，開立統一發票並報繳營業稅。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第 18 條及第 25 條與統一發票使用辦法第 12 條規定，營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應於換出時，以換出或換入貨物或勞務之時價，從高認定銷售額，開立統一發票並報繳營業稅；所稱時價，係指當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格。 該局舉例說明，甲公司與乙廣告公司簽訂廣告合約，合約價格為新臺幣（下同） 70 萬元，乙公司同意甲公司以其生產之機器設備抵付其廣告費，係屬交換行為。本案廣告合約價格雖為 70 萬元，惟甲公司交付乙公司之機器設備市價為 80 萬元，則甲公司換出機器設備時價與乙公司換出廣告勞務時價兩者應從高認定銷售額，分別開立 80 萬元之統一發票交付對方。 該局呼籲，營業人如將貨物或勞務與他人交換貨物或勞務，而未依時價從高認定銷售額，致有短漏開統一發票者，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，可加計利息免予處罰。 （聯絡人：銷售稅組潘股長；電話 02-23113711 分機 1760 ）

財政部臺北國稅局表示， 114 年度營利事業所得稅結算申報相關書表業經財政部核定，置於該局網站（網址： https://www.ntbt.gov.tw / 主題專區 / 稅務專區 / 營利事業所得稅 / 營所稅結算申報專區），並提供修訂重點，歡迎下載參考。 該局就本次申報書修訂重點擇要說明如下： 一、配合財政部 113 年 8 月 5 日台財稅字第 11300570850 號令有關非以公益為目的之長期照顧服務機構社團法人得適用盈虧互抵規定，修訂營利事業所得稅結算申報書第 1 頁背面申報須知。 二、配合「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」已於 112 年 6 月 30 日施行期滿，刪除營利事業所得稅結算申報書第 1 頁背面、機關團體結算申報書第 2 頁背面及第 3 頁政府補助收入免納所得稅規定之相關說明。 三、配合 110 年 12 月 30 日修正公布「生技醫藥產業發展條例」第 7 條， 114 年度為股東符合持股期間要件得首次申報投資抵減稅額之年度，增修租稅減免附冊第 A3 頁、第 A4 頁、第 A10 頁及第 A16 頁相關欄位及說明。 四、配合 112 年 5 月 31 日修正公布「文化創意產業發展法」增訂第 27 條之 1 ， 114 年度為股東或合夥人符合持股或專案投資期間要件得首次申報投資抵減稅額之年度，增修營利事業所得稅結算申報書第 0 頁、租稅減免附冊第 A3 頁、第 A4 頁、第 A8 頁及第 A16 頁相關欄位及說明。 五、配合 114 年 5 月 7 日修正公布「產業創新條例」第 10 條之 1 及第 23 條之 1 、同年 11 月 27 日修正發布「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法」，及財政部 115 年 2 月 12 日台財稅字第 11504503910 號公告新增「個人有依產業創新條例第 23 條之 1 第 3 項規定計算屬源自證券交易所得免納所得稅之營利所得，應計入個人之基本所得額」之規定，增修營利事業所得稅結算申報書第 0 頁及第 2 頁背面、租稅減免附冊第 A10-1 頁、第 A14 頁、第 A29 頁及背面相關欄位、表格及說明。 六、配合 114 年 7 月 23 日修正公布「運動產業發展條例」第 26 條之 2 ，增修租稅減免附...

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/23 23:03:28 財政部台北國稅局表示，執行業務者的實際收入，如經國稅局查得收入，比財政部頒訂收入標準或帳載收入還要高，仍應以實際收入來核課當年度個人綜所稅..... 點入看全文

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/23 23:03:32 財政部北區國稅局表示，登記在營業人名下的車輛，如經移轉過戶，不論是有償或無償轉移，除了經國稅局核定屬查定課徵營業稅的營業人免開統一發票外，營業人務必開立統一發票報繳營業稅，以免遭國稅局補稅及處罰..... 點入看全文

財政部臺北國稅局表示，為促進營利事業以盈餘進行實質投資，依據產業創新條例第 23 條之 3 規定，公司或有限合夥事業自辦理 107 年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起 3 年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額之合計數達新臺幣（下同） 100 萬元者，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。 該局舉例說明，甲公司 111 、 112 及 113 年度未分配盈餘分別為 150 萬元、 170 萬元及 180 萬元。為增加產能，甲公司於 114 年 8 月 1 日支付定金 50 萬元訂購機器設備 1 台，並於 114 年 10 月 31 日交貨並支付尾款 450 萬元，因該設備投資金額 500 萬元之實際支付日係於 114 年度， 111 、 112 及 113 年度之盈餘如於 114 年度進行實質投資，皆符合盈餘發生年度之次年起 3 年內之規定，故該購置之機器設備支出金額可於 111 、 112 及 113 年度未分配盈餘中減除，甲公司應於完成投資之日（即 114 年 10 月 31 日）起 1 年內，填具更正後 111 及 112 年度之未分配盈餘申報書，分別將 150 萬元及 170 萬元列為計算 111 及 112 年度未分配盈餘減除項目，及申請退還溢繳稅款；至甲公司以 113 年度未分配盈餘 180 萬元購置機器設備部分，應於辦理 113 年度未分配盈餘申報時，直接列為計算未分配盈餘減除項目。同時，各該年度皆應填寫「適用產業創新條例第 23 條之 3 未分配盈餘實質投資明細表」（即營利事業所得稅結算申報書租稅減免附冊第 A30 頁，填表範例詳如附表），及檢附相關證明文件，供所在地稅捐稽徵機關審查。 該局提醒，營利事業實質投資之建築物、軟硬體設備或技術，如係以多年度之未分配盈餘購置者，於辦理未分配盈餘申報或更正申報時，除應正確填寫各年度未分配盈餘申報書減除金額外，尚須填寫「適用產業創新條例第 23 條之 3 未分配盈餘實質投資明細表」，以免影響適用租稅優惠之權益。 （聯絡人：營所稅組劉股長，電話 02-23113711 分機 1284 ）

財政部臺北國稅局表示，個人贈與未上市、未上櫃且非興櫃公司〔下稱未上市（櫃）公司〕股票時，應以贈與日該公司之資產淨值估價計算贈與稅。 該局說明，個人贈與未上市（櫃）公司股票，其贈與財產價額之計算，依遺產及贈與稅法施行細則第 29 條規定，以贈與日公司之資產淨值（即公司資產負債表資產總額與負債總額之差額）估定；若公司資產中之土地或房屋，其帳面價值低於贈與日公告土地現值或房屋評定標準價格，應依公告土地現值或房屋評定標準價格調整估價；另公司如持有上市、上櫃或興櫃有價證券，則應依贈與日上市、上櫃有價證券收盤價或興櫃股票加權平均成交價調整估價，憑以計算調整後資產淨值，再行核算每股淨值，計算贈與價額。 該局舉例說明，父親甲君於 115 年 2 月間贈與未上市（櫃） A 公司股票 120,000 股予子乙君，自行依 A 公司帳面價值計算申報每股資產淨值新臺幣（下同） 20 元，贈與總額 240 萬元，無應納稅額。經該局查核， A 公司之投資項目中有早期購入大筆台積電股票，帳面價值遠低於贈與日收盤價，經該局依贈與日之收盤價調整估價後，重新估算該公司於贈與日之每股淨值為 30 元，核定贈與價額 360 萬元，甲君應繳贈與稅 11.6 萬元〔（ 360 萬元 - 免稅額 244 萬元） ×10% 〕。 該局提醒，個人贈與未上市（櫃）公司股票，於計算贈與日之公司資產淨值時，應留意稅法相關規定，以正確計算贈與價額。如仍有疑問，可撥打免費服務電話 0800-000-321 ，該局將竭誠為您服務。 （聯絡人：綜所遺贈稅組陳股長；電話 02-23113711 分機 1630 ）

經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 2026/03/23 01:19:26 國稅局提醒，依據投資公司、被投資公司身分屬於境內或境外，在稅務規定上各自不同，提醒企業在申報營所稅時應特別留意，以免因一時疏漏而挨罰..... 點入看全文

財政部臺北國稅局表示，菸酒產製廠商除應依菸酒管理法有關規定取得許可執照外，並應於開始產製前，向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。 該局說明，產製廠商如未依規定申請登記者，依菸酒稅法第 16 條規定，處新臺幣 10,000 元以上 50,000 元以下罰鍰，並通知其依限補辦或改正；屆期仍未補辦或改正者，得連續處罰。另同法第 19 條規定，納稅義務人未依規定辦理登記，擅自產製應稅菸酒出廠者，除補徵菸酒稅及菸品健康福利捐外，按補徵金額處 3 倍以下之罰鍰。 該局指出，邇來發現轄內甲餐酒館所販售之 A 款酒品，無產品登記資料，經循線追查甲餐酒館之進貨來源，查獲產製 A 款酒品之乙酒廠未依規定辦理產品登記，擅自產製應稅酒品出廠，除通知乙酒廠依限補辦產品登記外，並補稅處罰。 該局呼籲，菸酒產製廠商應於開始產製前，填具菸酒稅廠商登記申請書、產品登記申請表，並檢同相關文件，向工廠所在地主管稽徵機關辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。如有任何疑問，可逕向菸酒產製廠商所在地稽徵機關洽詢，或撥打國稅局免費服務電話 0800-000-321 ，將有專人提供諮詢服務。 （聯絡人：銷售稅組黃股長；電話 02-23113711 分機 1710 ）

財政部臺北國稅局表示， 114 年度營利事業所得稅結算申報暨 113 年度未分配盈餘申報將於 115 年 5 月 1 日開始辦理，營利事業欲委任代理人代為辦理網路申報並上傳申報資料者，須由營利事業或代理人（事務所）向委任人所在地之國稅局分局、稽徵所申請，經國稅局核准後，以後年度無須再行申請。 該局說明，營利事業採網路辦理營利事業所得稅結算申報時，請先向經濟部工商憑證管理中心網站（網址： https://moeaca.nat.gov.tw ）申請工商憑證 IC 卡，或透過財政部電子申報繳稅服務網站（網址： https://tax.nat.gov.tw ）申請簡易電子認證，取得網路申報身分認證及密碼後，即可於所得稅結算申報期間透過網路方式辦理 114 年度營利事業所得稅結算申報暨 113 年度未分配盈餘申報。 該局進一步說明，營利事業如不熟悉網路申報流程，亦可委任代理人代理申報，由代理人以代理人名義（統一編號）及代理人報稅密碼或向 XCA 組織及團體憑證管理中心（網址： https://xca.nat.gov.tw ）申請核發代理人（事務所）之「組織及團體憑證 IC 卡」，上傳委任人的營利事業所得稅結算申報書及附件資料，其效力視同營利事業自行申報。 該局指出，營利事業或代理人（事務所）申請委任代理人代理申報，經國稅局核准後，即可以該代理人身分透過網路代為辦理營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報。本項申請作業依申請人之不同，所需檢附的申請文件亦有不同，分別說明如下： 一、營利事業自行申請：由營利事業填具「委任書」向所在地之國稅局分局、稽徵所申請。 二、代理人（事務所）申請：由代理人（事務所）依委任人所屬分局或稽徵所別，分別填具「代理網路整批申報營利事業所得稅申請書」及「委任人明細表」，並依「委任人明細表」所列依序檢附「委任書」並裝訂成冊後，分別向委任人所屬國稅局分局或稽徵所申請。相關委任書、申請書及明細表等文件，可自財政部稅務入口網站（網址： https://www.etax.nat.gov.tw ） / 書表及檔案下載 / 營利事業所得稅 / 項下下載。 該局籲請營利事業及代理人多加採用網路辦理 114 年度營利事業所得稅結算申報及 113 年度未分配盈餘申報，免出門即可完成申報，省時、安全又便利。 （聯絡人：營所稅組鄭股長；電話 02-2...