逾請求權時效尚未給付之應付款項，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳

【財政部高雄國稅局 -2024-02-27】

        營利事業申報營利事業所得稅時要留意如有逾請求權時效尚未給付之應付款項，應於時效消滅年度轉列其他收入，嗣後實際給付時，再以營業外支出列帳。

        財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第24條第2項規定，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。故營利事業於辦理結算申報時，應自行檢視應付科目之餘額是否有逾請求權時效而須轉列其他收入之情形。

        該局舉例說明，該局近日查核A公司110年度營利事業所得稅結算申報案，帳載應付帳款科目計新臺幣（下同）600餘萬元，包含1筆108年度進貨之應付帳款100萬元，尚未支付，因已逾民法第127條第8款商人、製造人、手工業人所供給之商品及產物之代價請求權時效2年之規定，爰依所得稅法第24條第2項及營利事業所得稅查核準則第108條之2規定，將該筆應付未付金額100萬轉列當年度其他收入，調增課稅所得額，補徵營利事業所得稅20萬元。

        該局特別提醒，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應特別留意相關法令規定，以免不符規定而遭補稅。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。