112年12月11日修正營利事業所得稅查核準則修正重點

【財政部高雄國稅局 -2024-04-29】

        112年度營利事業所得稅結算申報作業即將展開，財政部於112年12月11日修正「營利事業所得稅查核準則」（以下簡稱營所稅查準），財政部高雄國稅局特別彙整修正重點，表列如下：

金額為新臺幣

條 次	修    正    重    點
第74 條 旅費	一、乘坐國際線飛機之交通費，應分別檢附下列憑證： （一）行程證明：如機票票根、電子機票或其他證明文件。 （二）出國事實證明：如登機證(含電子登機證)、護照影本或其他證明文件。 （三）支付票款證明：如機票購票證明單、旅行業代收轉付收據或其他證明文件。 （四）前述證明行程及出國事實之文件，得以航空公司載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點之搭機證明替代。 二、乘坐高鐵且為當日往返者，得以經手人（即出差人）之證明為憑。
第88條 伙食費	自112年1月1日起，列支限額調整如下： 一、一般營利事業：每人每月（包括加班誤餐費）3,000元。 二、航運業及漁撈業： （一）國際遠洋航線：每人每日320元。 （二）國際近洋航線：每人每日270元。 （三）國內航線：每人每日230元。
第95條 折舊	營利事業承租乘人小客車，依國際財務報導準則（IFRS）第16號或企業會計準則公報（EAS）第20號規定以使用權資產入帳，並按耐用年數提列折舊者，其計提折舊時，實際成本以不超過250萬元為限，超提之折舊額，不予認定。
第97條 利息	購置土地、興建或購置房屋及固定資產，利息資本化處理： 一、該資產供營業使用者（如廠房、投資性不動產、使用權資產等），其資本化利息應列為成本。 二、該資產屬存貨或非供營業使用者（如閒置資產），其資本化利息應列為遞延費用，於該資產出售時再以費用列支。
第111條之2 （增訂） 盈虧互抵	經稽徵機關核定之各期虧損，應將各該期下列規定之所得額，先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額依所得稅法第39條第1項但書規定扣除： 一、依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益。 二、依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所得額。 三、依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。 四、依其他法律規定，於計算課稅所得額時減除免徵或免納營利事業所得稅之所得額，且損失自課稅所得額減除之所得額。

        該局提醒，近年法規多有異動，如有疑義，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。