營利事業取得或支付經銷獎勵金，稅務規定報您知

【財政部中區國稅局-2024-05-29】

        財政部中區國稅局表示，營業人為促進銷售，提升業績，常以提供獎勵金方式激勵經銷商，營業人依經銷契約所支付之獎勵金，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應列為銷貨折讓；而經銷商取得獎勵金則應列報進貨折讓。
        該局進一步說明，加值型及非加值型營業稅法施行細則第23條規定，營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或銷貨折讓處理。另營利事業所得稅查核準則第20條第1項規定，統一發票開交買受人後始發生之折讓應依統一發票使用辦法第20條規定辦理，即於事實發生時，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單等憑證；而營利事業依經銷契約所支付之獎勵金，應按銷貨折讓處理。
        該局查核個案時發現，某公司110年度營利事業所得稅申報營業收入淨額新臺幣（下同）3,000萬元，因未能提示成本相關帳簿文據  ，係以同業利潤標準毛利率20%申報，惟申報其他費用高達500萬元 ，經深入查核，該公司係供應商，誤將依經銷契約支付之獎勵金390萬元列報為其他費用，經依規定轉列為銷貨折讓，並按毛利率20%核定，營業毛利減列78萬元（390萬*20%）及營業費用減列390萬元，核定補徵營利事業所得稅稅額62.4萬元。【=課稅所得額增加金額（-78萬+390萬）*稅率20%】
        該局再次提醒營業人，依經銷契約取得或支付之獎勵金，應依上述規定辦理，並依法開立或取得相關憑證，以免申報錯誤。