年底結婚 贈與2,352萬內免稅

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經濟日報 記者邱琮皓／台北報導

台北國稅局指出，在實務上，稽徵機關目前以結婚登記日前後六個月，都可以認定為「婚嫁時」.....點入看全文

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查調所得資料 記得備妥證明

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經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.11.13 財政部高雄國稅局表示，民眾申請社會住宅，若需向國稅局查調所得及財產資料，須攜帶國民身分證正本，若涉及配偶或未成年子女，還須依身分別檢附委任書、戶口名簿及法定代理人身分證明文件，不能僅憑駕照或健保卡替代。 依《稅捐稽徵法》規定，稅捐稽徵機關對民眾所得及財產資料負有保密責任。國民身分證是識別個人身分的證明文件，駕駛執照、健保IC卡等其他證件，因核發目的及申辦審核程序不同，不能取代國民身分證。 高雄國稅局指出，民眾因申請社會救助、銀行貸款或投資理財規劃等需求，向國稅局申請所得及財產資料，本人臨櫃辦理時，應檢附國民身分證正本；若委託他人代辦，受託人須攜帶自己的身分證正本及委任書或授權書，並檢附委託人身分證正本，或由委託人切結與正本相符的身分證影本，即可就近向任一稅捐稽徵機關申請。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw
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同婚親屬設籍 適用自住優稅

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經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.26 地價稅自用住宅用地優惠適用對象放寬，同性配偶的父母設籍居住，也可比照直系親屬申請。台南市稅務局表示，依財政部解釋令，同性婚姻一方與另一方的直系血親及其配偶，可比照直系親屬適用相關租稅優惠，但仍須符合房屋所有權、使用情形及面積等規定。 稅務局指出，自用住宅用地除須辦妥戶籍登記，地上房屋也須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有，且無出租或營業。適用面積上限，都市土地為300平方公尺，非都市土地為700平方公尺。 土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬，以一處適用為限；但若供成年直系親屬設籍居住，則不受一處限制。因此，已有一處土地適用自用住宅用地稅率，其他房地仍可能符合優惠條件。 舉例來說，林先生名下有一處自己設籍的房地，土地已適用自用住宅用地稅率，另有一處房地，打算讓同性配偶的父親遷入設籍居住。稅務局說明，依最新解釋令，後者可比照成年直系親屬設籍，符合其他要件後，也能申請優惠稅率。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw
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財政部核釋納稅義務人列報房屋租金支出特別扣除額，視為「非自有房屋」之認定原則

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財政部核釋納稅義務人列報房屋租金支出特別扣除額，視為「非自有房屋」之認定原則 【財政部賦稅署 -2024-12-03 】         自 113 年 1 月 1 日起，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，每一申報戶每年所支付之租金（減除接受政府補助部分）於新臺幣（下同） 18 萬元內可列報房屋租金支出特別扣除額。但納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在我國境內有房屋者，不得扣除。         財政部說明，考量實務上部分特殊情形，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬雖有房屋，惟仍有另行租屋居住需求，爰該部核釋下列 5 種特殊情形之房屋，可視為非其自有房屋，其另行租屋居住仍得申報房屋租金支出特別扣除額，以落實照顧民眾租屋需求之政策意旨： 一、經政府公告拆遷或依災害後危險建築物緊急評估辦法張貼危險標誌之房屋。 二、已毀損面積占整棟面積達 5 成，經直轄市、縣（市）主管機關認定必須修復始能使用之房屋。 三、繼承取得共有房屋且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非全部。 四、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫因素而需異地租屋，且合計僅有前 3 點以外之 1 屋（含共有房屋），供其自住且非供營業或執行業務使用。 五、納稅義務人符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第 2 條規定，與配偶各自辦理結算申報，其配偶之自有房屋。         財政部進一步說明，納稅義務人之房屋符合上開視為「非自有房屋」認定原則者，於申報 113 年度綜合所得稅結算申報時，可檢附相關證明文件，供國稅局核認。         財政部提醒，房屋租金支出特別扣除額訂有排富規定，當年度綜合所得稅申報適用稅率 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅，或依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額（ 113 年度為 750 萬元）者，不適用之，以使政府資源有效運用。 ［附 財政部 113 年 12 月 3 日台財稅字第 11304656750 號令 及 應檢附證明文件一覽表 〕
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捐政治獻金 留意兩個天花板

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經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.21 今年是選舉年，財政部南區國稅局表示，民眾透過捐贈支持政黨或擬參選人，應留意《政治獻金法》規定，包含兩個「天花板」，分別是捐贈金額上限、申報所得稅可列報扣除額或費用上限，且營利事業、個人各有不同額度限制。 可列報限額方面，個人每戶可列報的政治獻金捐贈扣除額，不能超過當年度綜合所得總額的20%，最高以20萬元為限；營利事業則不得超過所得額10%，且最高50萬元。 至於捐款上限，個人對同一政黨或政治團體，每年最多捐30萬元，對不同政黨或政治團體合計最多60萬元；對同一擬參選人最多10萬元，對不同擬參選人合計最多30萬元。營利事業對上述四類對象的限額，則依序為300萬元、600萬元、100萬元及200萬元。 九合一地方公職人員選舉將於11月28日投票，隨著選情升溫，部分個人及企業會透過捐贈政治獻金表達支持。南區國稅局表示，政治獻金雖可在次年辦理所得稅結算申報時，列為計算課稅所得額的減項，但可以捐多少、報稅可以扣多少是不同規定，不能將實際捐款金額全部照單列報。 國稅局表示，捐款前也要先確認自身資格與受贈對象是否符合政治獻金法。例如，營利事業有累積虧損尚未依法彌補，或個人不具有選舉權，都有不得捐贈的限制；受贈對象也須符合規定，不能只因支持對方，就認為捐款一定可以節稅。 舉例來說，大華與小美夫妻2026年度綜合所得總額為80萬元，兩人分別捐贈10萬元給不同市長擬參選人，合計20萬元。捐款雖未超過法定捐贈限額，但報稅時須以同一申報戶計算扣除上限，因此只能列報16萬元，也就是80萬元乘以20%，其餘4萬元不能扣除。 文章含有圖片或影片 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw
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被繼承人死亡前2年內贈與之財產，遺產價值以「死亡時」時價計徵遺產稅。

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被繼承人死亡前 2 年內贈與之財產，遺產價值以「死亡時」時價計徵遺產稅 【財政部高雄國稅局 2024-01-29 】         民眾詢問，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶上市櫃公司股票，應如何申報遺產稅並計算遺產價值 ?         財政部高雄國稅局表示，依遺產及贈與稅法第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶或依民法第 1138 條及第 1140 條規定之各順序繼承人與其配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。該財產價值之計算，原則上以被繼承人「死亡時」時價為準。         該局指出，上開死亡前 2 年內贈與之財產，其價值計算，依財政部 83 年 7 月 27 日台財稅第 831602988 號函釋規定，原則上參照遺產及贈與稅法第 10 條規定，以被繼承人死亡時之時價為準，如前述民眾詢問贈與之上市櫃公司股票，應以被繼承人死亡時之收盤價格作為計算依據，縱該股票受贈人已出售或轉讓亦同；又其他財產，如建物、黃金、保單或其他有價值之財產，均係按被繼承人死亡時之時價計算遺產價值。若贈與的財產為土地者，則與其他財產種類價值計算稍有不同，如該土地於被繼承人死亡前受贈人已移轉土地所有權者，為避免土地增值稅與遺產稅重複課稅，依財政部 90 年 5 月 21 日台財稅第 0900453078 號令釋規定，係以該土地「贈與時」之公告現值核計；反之，若該土地尚未移轉者，則以被繼承人「死亡時」之公告現值核計。         該局舉例說明，如甲君死亡前 2 年內贈與配偶上市櫃 A 公司股票 1,000 股，「贈與時」收盤價為 30 元，贈與價值為 30,000 元，而甲君死亡時 A 公司股票收盤價已上漲到 40 元，則「死亡前 2 年內贈與 A 公司股票」的價值應為 40,000 元（ = 死亡時時價 40 元 *1,000 股），併入甲君之遺產總額。         民眾如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。 提供...
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