營利事業申請延期提示114年度受控外國企業財務報表等文據，應於115年6月1日以前提出

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財政部中區國稅局豐原分局表示，114年度營利事業所得稅結算申報期間，自115年5月1日起至同年6月1日止。營利事業如有申報受控外國企業(下稱CFC)虧損情形，應於所得稅結算申報期限內檢附相關CFC財務報表等文據。

該分局說明，營利事業申報CFC虧損時，須於所得稅結算申報期限內提交CFC財務報表及其他應檢附文件，並依規定格式填報，經所在地稽徵機關核定，始得於各期虧損發生年度之次年度起10年內，依序自該CFC當年度盈餘中扣除。營利事業倘未能依限提示，應於所得稅結算申報期限屆滿(即115年6月1日)前敘明理由，向稽徵機關申請延期提供文件，或於辦理營利事業所得稅結算申報時，在申報頁次第B7頁A9欄位勾選「併同本次申報案件申請延期提示文據」。

該分局提醒，營利事業申請延期提示CFC財務報表等文據，延長期間最長不得超過6個月，且以一次為限。營利事業應特別留意申報及補件期限，避免影響權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：豐原分局 營所遺贈稅課 周容曲
電話：（04）25291040轉110

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機關團體辦理114年度所得稅結算申報採用網路上傳附件，省時又便利。

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為推動稅務數位化並貫徹簡政便民政策，機關或團體辦理營利事業所得稅結算申報時，利用營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統（機關團體）之「附件資料上傳」功能傳送附件資料，可有效節省郵寄成本與臨櫃時間，但請留意上傳的檔案格式、容量限制及申報上傳期限，以確保申報作業順利完成。 財政部高雄國稅局彙整附件資料上傳應注意事項如下： 一、附件檔案須轉換為 PDF 格式且不得加密，總上傳容量以 200MB 為限。 二、檔案命名方式： （一）採「單檔上傳」者，檔名由使用者自訂，副檔名為 .pdf 。 （二）採「多檔上傳」者，請依照「附件類別代號－〔使用者自訂之檔案名稱〕 .pdf 」格式命名。 三、會計師簽證案件務必上傳簽證報告書，未上傳者將視同普通申報案件處理。 四、網路上傳附件資料以原申報收件編號進行歸戶。 該局特別提醒， 114 年度機關或團體各項申報及附件上傳期限，採曆年制案件，申報資料上傳期間為 115 年 5 月 1 日至 6 月 1 日（當日 24 時前）；網路附件上傳則可延至 115 年 6 月 29 日（當日 24 時前）。非曆年制案件，申報與附件上傳期限皆為其規定之申報截止日。 該局呼籲，採網路附件上傳者，務必配合申報期限及附件上傳規定，並確認是否上傳附件成功，且依規定妥善保存附件資料正本以備日後查核。如有稅務問題可撥打 0800-000-321 、系統操作問題可撥打 0809-088-198 （申報期）或 0809-085-188 （全年）免付費電話洽詢，將有專人竭誠為您服務，或至財政部電子申報繳稅服務網站（ https ： //tax.nat.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」（稅務問題）及「啵兒棒」（系統操作問題）線上查詢。   提供單位：徵收及資訊組 聯絡人：陳中恒股長     聯絡電話： (07)7256600 分機 7810 撰稿人：李中生           聯絡電話： (07)7256600 分機 7821
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114年度營利事業所得稅結算網路申報軟體自115年4月15日起上線

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發布單位：財政部臺北國稅局 財政部臺北國稅局表示， 114 年度營利事業所得稅結算網路申報軟體自 115 年 4 月 15 日起放置於財政部電子申報繳稅服務網站（網址： https://tax.nat.gov.tw ），營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體（下稱機關團體）可先至該網站申請網路申報身分認證，並於上述日期起下載安裝申報軟體，憑於 115 年 5 月 1 日至 5 月 31 日（遇假日順延至 6 月 1 日）使用網路辦理 114 年度營利事業所得稅結算申報。 該局說明，營利事業及機關團體經由網路辦理結算申報，須依規定申請網路申報身分認證，可依下列 2 種方式擇一申請： 一、簡易電子認證方式：由財政部電子申報繳稅服務網站點選常用服務 ∕ 「密碼申請」，輸入營利事業統一編號（機關團體扣繳編號）及負責人、代表人或管理人身分證統一編號後，依序鍵入相關資料完成密碼申請，已申請簡易電子認證密碼者毋需再申請。 二、電子憑證認證方式：營利事業向經濟部工商憑證管理中心（網址： https://moeaca.nat.gov.tw ）申請工商憑證 IC 卡，機關團體及其代理人（事務所）向 XCA 組織及團體憑證管理中心（網址： https://xca.nat.gov.tw ）申請留有統一編號資訊之組織及團體憑證 IC 卡。 該局指出，申報軟體下載路徑為財政部電子申報繳稅服務網站首頁 / 非個人 / 營利事業所得稅項下，營利事業及機關團體可分別點選「營所稅結（決）算申報」及「營所稅機關團體申報」，再至「軟體下載與報稅」下載，包含營所稅結（決）算申報程式（含建檔、審核、列印）、股東股份轉讓媒申審核申報程式、投資人明細媒申審核申報程式、興建、營運及防治污染設備或技術投抵媒申審核程式、公司員工或高階專業人員取得股票或執行認股權憑證選擇緩課媒申審核程式、以技術或智慧財產權作價入股選擇緩課媒申審核程式、未分配盈餘實質投資媒申審核程式、中小企業發展條例員工加薪薪資費用加成減除媒申審核程式及營所稅結算機關團體申報系統等申報軟體。 該局籲請營利事業及機關團體先至財政部電子申報繳稅服務網站申請網路申報身分認證，並自 115 年 4 月 15 日起下載安裝申報軟體，俾利 115 年 5 月 1 日起以網路辦理 114 年度營利事業所得稅結算及 113 年度未分配盈餘申報...
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114年度營利事業所得稅結算申報相關書表及修訂重點已放置網站

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財政部臺北國稅局表示， 114 年度營利事業所得稅結算申報相關書表業經財政部核定，置於該局網站（網址： https://www.ntbt.gov.tw / 主題專區 / 稅務專區 / 營利事業所得稅 / 營所稅結算申報專區），並提供修訂重點，歡迎下載參考。 該局就本次申報書修訂重點擇要說明如下： 一、配合財政部 113 年 8 月 5 日台財稅字第 11300570850 號令有關非以公益為目的之長期照顧服務機構社團法人得適用盈虧互抵規定，修訂營利事業所得稅結算申報書第 1 頁背面申報須知。 二、配合「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」已於 112 年 6 月 30 日施行期滿，刪除營利事業所得稅結算申報書第 1 頁背面、機關團體結算申報書第 2 頁背面及第 3 頁政府補助收入免納所得稅規定之相關說明。 三、配合 110 年 12 月 30 日修正公布「生技醫藥產業發展條例」第 7 條， 114 年度為股東符合持股期間要件得首次申報投資抵減稅額之年度，增修租稅減免附冊第 A3 頁、第 A4 頁、第 A10 頁及第 A16 頁相關欄位及說明。 四、配合 112 年 5 月 31 日修正公布「文化創意產業發展法」增訂第 27 條之 1 ， 114 年度為股東或合夥人符合持股或專案投資期間要件得首次申報投資抵減稅額之年度，增修營利事業所得稅結算申報書第 0 頁、租稅減免附冊第 A3 頁、第 A4 頁、第 A8 頁及第 A16 頁相關欄位及說明。 五、配合 114 年 5 月 7 日修正公布「產業創新條例」第 10 條之 1 及第 23 條之 1 、同年 11 月 27 日修正發布「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統與資通安全人工智慧產品或服務及節能減碳抵減辦法」，及財政部 115 年 2 月 12 日台財稅字第 11504503910 號公告新增「個人有依產業創新條例第 23 條之 1 第 3 項規定計算屬源自證券交易所得免納所得稅之營利所得，應計入個人之基本所得額」之規定，增修營利事業所得稅結算申報書第 0 頁及第 2 頁背面、租稅減免附冊第 A10-1 頁、第 A14 頁、第 A29 頁及背面相關欄位、表格及說明。 六、配合 114 年 7 月 23 日修正公布「運動產業發展條例」第 26 條之 2 ，增修租稅減免附...
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營利事業所得稅結算申報常見錯誤或疏失型態

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發布單位：財政部中區國稅局 財政部中區國稅局表示， 114 年度營利事業所得稅結算申報即將開始，該局特別整理營利事業申報常見錯誤或疏失態樣，提醒營利事業留意，以確保申報之正確性。 營利事業申報常見錯誤或疏失態樣有： 一、營業收入方面： ( 一 ) 營利事業經營三角貿易及外銷所收取之外匯收入，漏未申報營業收入。 ( 二 ) 營利事業外銷貨物，未依營利事業所得稅查核準則 ( 以下簡稱查核準則 ) 第 15 條之 2 規定，以外銷貨物報關日或郵政及快遞事業掣發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列收入，誤列為交貨、驗收或收款日所屬會計年度收入。   ( 三 ) 小規模營業人於年度中改使用統一發票，未將屬營業稅查定課徵期間之銷售額併計申報。 ( 四 ) 營利事業出售不動產，未依查核準則第 24 條之 2 規定，以所有權移轉登記日期所屬會計年度認列收入，致短漏報所得額。 二、營業成本方面： ( 一 ) 營利事業出售下腳之收入已開立統一發票並全數自營業收入調節項目中減除，卻漏未列報成本減項或其他收入，致短漏報所得。 ( 二 ) 營利事業繳納外銷品進口原料之稅捐以原料成本列帳，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款時，未自成本項下沖減，與查核準則第 33 條第 2 項規定不符。 三、營業費用方面： ( 一 ) 營利事業列報長期駐外人員之薪資、旅費、保險費、伙食費等費用，未能提示從事與營業活動有關之證明文件，也無列報技術或管理服務相對收入。 ( 二 ) 營利事業列報國外銷貨折讓，經查係因違約而以減收外匯收入作為賠償，應列為外銷損失，並應依查核準則第 94 條之 1 規定，檢附買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、減收外匯收入證明文件；另每筆金額在新臺幣 90 萬元以上，應檢附國外公證或檢驗機構所出具之證明文件憑以核認。 ( 三 ) 營利事業列報經營本業及附屬業務以外之損失，或個人、家庭之消費支出。 四、非營業收益及損失方面： ( 一 ) 出售註冊地為國外之基金及有價證券，未依規定將出售利益列為應稅之處分資產利益。 ( 二 ) 營利事業之資金貸與股東或他人未收取利息，未依所得稅法第 24 條之 3 規定，按貸與期間所屬年度 1 月 1 日臺灣銀行之基準利率計算利息收入課稅。 ( 三 ) 短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀...
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