退休金免稅額計算 擬放寬

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經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.7.30
隨國人平均壽命延長，退職所得課稅制度計算方式也可望迎來調整。現行針對兼領一次退休金與分年領取退休金者，是以預估領到75歲來計算免稅額度，但財政部納稅者權利保護諮詢會指出，國民平均餘命已達80歲，應調整計算基礎，財政部正研議調整。
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查調所得資料 記得備妥證明

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經濟日報 記者邱琮皓／台北報導 115.11.13 財政部高雄國稅局表示，民眾申請社會住宅，若需向國稅局查調所得及財產資料，須攜帶國民身分證正本，若涉及配偶或未成年子女，還須依身分別檢附委任書、戶口名簿及法定代理人身分證明文件，不能僅憑駕照或健保卡替代。 依《稅捐稽徵法》規定，稅捐稽徵機關對民眾所得及財產資料負有保密責任。國民身分證是識別個人身分的證明文件，駕駛執照、健保IC卡等其他證件，因核發目的及申辦審核程序不同，不能取代國民身分證。 高雄國稅局指出，民眾因申請社會救助、銀行貸款或投資理財規劃等需求，向國稅局申請所得及財產資料，本人臨櫃辦理時，應檢附國民身分證正本；若委託他人代辦，受託人須攜帶自己的身分證正本及委任書或授權書，並檢附委託人身分證正本，或由委託人切結與正本相符的身分證影本，即可就近向任一稅捐稽徵機關申請。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw
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同婚親屬設籍 適用自住優稅

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經濟日報 記者胡順惠／台北報導 115.10.26 地價稅自用住宅用地優惠適用對象放寬，同性配偶的父母設籍居住，也可比照直系親屬申請。台南市稅務局表示，依財政部解釋令，同性婚姻一方與另一方的直系血親及其配偶，可比照直系親屬適用相關租稅優惠，但仍須符合房屋所有權、使用情形及面積等規定。 稅務局指出，自用住宅用地除須辦妥戶籍登記，地上房屋也須為土地所有權人、配偶或直系親屬所有，且無出租或營業。適用面積上限，都市土地為300平方公尺，非都市土地為700平方公尺。 土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬，以一處適用為限；但若供成年直系親屬設籍居住，則不受一處限制。因此，已有一處土地適用自用住宅用地稅率，其他房地仍可能符合優惠條件。 舉例來說，林先生名下有一處自己設籍的房地，土地已適用自用住宅用地稅率，另有一處房地，打算讓同性配偶的父親遷入設籍居住。稅務局說明，依最新解釋令，後者可比照成年直系親屬設籍，符合其他要件後，也能申請優惠稅率。 閱讀原文 → 德光聯合會計師事務所　 www.tktcpa.com.tw
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財政部核釋納稅義務人列報房屋租金支出特別扣除額，視為「非自有房屋」之認定原則

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財政部核釋納稅義務人列報房屋租金支出特別扣除額，視為「非自有房屋」之認定原則 【財政部賦稅署 -2024-12-03 】         自 113 年 1 月 1 日起，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，每一申報戶每年所支付之租金（減除接受政府補助部分）於新臺幣（下同） 18 萬元內可列報房屋租金支出特別扣除額。但納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在我國境內有房屋者，不得扣除。         財政部說明，考量實務上部分特殊情形，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬雖有房屋，惟仍有另行租屋居住需求，爰該部核釋下列 5 種特殊情形之房屋，可視為非其自有房屋，其另行租屋居住仍得申報房屋租金支出特別扣除額，以落實照顧民眾租屋需求之政策意旨： 一、經政府公告拆遷或依災害後危險建築物緊急評估辦法張貼危險標誌之房屋。 二、已毀損面積占整棟面積達 5 成，經直轄市、縣（市）主管機關認定必須修復始能使用之房屋。 三、繼承取得共有房屋且納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬持分合計非全部。 四、納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫因素而需異地租屋，且合計僅有前 3 點以外之 1 屋（含共有房屋），供其自住且非供營業或執行業務使用。 五、納稅義務人符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第 2 條規定，與配偶各自辦理結算申報，其配偶之自有房屋。         財政部進一步說明，納稅義務人之房屋符合上開視為「非自有房屋」認定原則者，於申報 113 年度綜合所得稅結算申報時，可檢附相關證明文件，供國稅局核認。         財政部提醒，房屋租金支出特別扣除額訂有排富規定，當年度綜合所得稅申報適用稅率 20% 以上、股利按 28% 稅率分開計稅，或依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額（ 113 年度為 750 萬元）者，不適用之，以使政府資源有效運用。 ［附 財政部 113 年 12 月 3 日台財稅字第 11304656750 號令 及 應檢附證明文件一覽表 〕
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被繼承人死亡前2年內贈與之財產，遺產價值以「死亡時」時價計徵遺產稅。

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被繼承人死亡前 2 年內贈與之財產，遺產價值以「死亡時」時價計徵遺產稅 【財政部高雄國稅局 2024-01-29 】         民眾詢問，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶上市櫃公司股票，應如何申報遺產稅並計算遺產價值 ?         財政部高雄國稅局表示，依遺產及贈與稅法第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶或依民法第 1138 條及第 1140 條規定之各順序繼承人與其配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。該財產價值之計算，原則上以被繼承人「死亡時」時價為準。         該局指出，上開死亡前 2 年內贈與之財產，其價值計算，依財政部 83 年 7 月 27 日台財稅第 831602988 號函釋規定，原則上參照遺產及贈與稅法第 10 條規定，以被繼承人死亡時之時價為準，如前述民眾詢問贈與之上市櫃公司股票，應以被繼承人死亡時之收盤價格作為計算依據，縱該股票受贈人已出售或轉讓亦同；又其他財產，如建物、黃金、保單或其他有價值之財產，均係按被繼承人死亡時之時價計算遺產價值。若贈與的財產為土地者，則與其他財產種類價值計算稍有不同，如該土地於被繼承人死亡前受贈人已移轉土地所有權者，為避免土地增值稅與遺產稅重複課稅，依財政部 90 年 5 月 21 日台財稅第 0900453078 號令釋規定，係以該土地「贈與時」之公告現值核計；反之，若該土地尚未移轉者，則以被繼承人「死亡時」之公告現值核計。         該局舉例說明，如甲君死亡前 2 年內贈與配偶上市櫃 A 公司股票 1,000 股，「贈與時」收盤價為 30 元，贈與價值為 30,000 元，而甲君死亡時 A 公司股票收盤價已上漲到 40 元，則「死亡前 2 年內贈與 A 公司股票」的價值應為 40,000 元（ = 死亡時時價 40 元 *1,000 股），併入甲君之遺產總額。         民眾如有疑義，可撥打免費服務電話 0800-000-321 洽詢，或至該局網站（ https://www.ntbk.gov.tw ）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。 提供...
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財政部針對新版財劃法3項分配爭議問題再次說明

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【財政部國庫署 2025-9-10 】 有關媒體報導新版財政收支劃分法（下稱財劃法）分配公式具 3 項爭議，外界質疑修法過程財政部未善盡責任，部分直轄市及縣（市）（下稱市縣）對於 115 年度獲配中央統籌稅款金額未符合預期一節，財政部說明，去年三讀當天，審查過程反覆抽換提案並倉促通過，且當天表決通過之版本，與去年 11 月財政委員會送出版本亦不同，財政部無從表達意見。因新版財劃法分配公式條文有語義及邏輯性問題，當時應立法委員要求所作初步試算，已於表中敘明係在諸多假設條件下所進行的初步設算，並非最後結果，不應與該部今（ 114 ）年 8 月 29 日通知地方政府依法實際設算的結果相比較。 財政部表示，新版財劃法第 16 條之 1 所訂統籌稅款分配公式，有下列 3 項爭議問題，去年三讀當天，財政部即就修法可能影響發布新聞稿對外說明，並陸續製作圖卡透過該部臉書加強說明，行政院也於今年 2 月 27 日移請立法院覆議，力求導正，惟立法院於今年 3 月 12 日仍作成決議維持原案： 一、 90.5% 分配本島各市縣及 2.5% 分配離島 3 縣之計算公式，其分子按本島各市縣及離島分開計算，分母則規定按全部市縣計算，致 115 年度統籌稅款經設算分配後，尚有未分配之數額。 二、未明確規範財產稅成長率序位分數定義及計分方式，鑑於序位分數計分級距不同，獲配數有明顯差異，且計分級距越大，獲配數差距越大，易生爭議。 三、未具體明定分配鄉（鎮、市）之核計項目、指標及權重，亦未具體明確授權由何機關研訂分配公式等事項，亦有窒礙之處。 財政部進一步說明，針對上述問題，財政部今年 8 月 15 日邀集地方政府會商，其中序位分數及鄉（鎮、市）分配公式部分，雖無明文規定，爰參酌地方政府共識意見，進行計算及分配；至於分母爭議問題，地方政府雖建議採行政解釋等作法，惟鑑於分配公式之分母，法律明文已明確規定按「全部」直轄市及縣（市）計算，根本無法逾越法律明文規定之文義範圍自為解釋，爰分母只能按全部直轄市及縣市計算。至於無法分配之數額，本質上仍為統籌稅款，屬地方政府財源，中央不能移作他用，仍應透過修法程序解決。 財政部強調，鑑於財政收支劃分涉及財政資源重分配，為解決新版財劃法大幅削減中央財源，卻未併同檢討中央與地方事權劃分，嚴重衝擊中央施政能量，以及分配公式擴大城鄉差距與爭議問題，須就垂直及水平分配作全盤檢...
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